淺析以科學(xué)規(guī)范提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效的途徑

一、引言

在新時(shí)代背景下，審計(jì)作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，其質(zhì)量和效率直接關(guān)系到國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進(jìn)程。審計(jì)不僅是政府機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)及公共部門督查管理的重要工具，更是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)廉政建設(shè)、提升治理效能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，傳統(tǒng)審計(jì)方法和模式已難以滿足新時(shí)代國(guó)家治理的需求。因此，科學(xué)規(guī)范地開展審計(jì)工作，成為提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑。

二、科學(xué)規(guī)范開展審計(jì)工作的必要性

（一）適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的客觀需要

新時(shí)代國(guó)家治理體系的建設(shè)對(duì)審計(jì)工作提出了更高要求，不僅體現(xiàn)在審計(jì)范圍的全面性和審計(jì)內(nèi)容的深度上，更體現(xiàn)在審計(jì)工作需對(duì)接國(guó)家治理的核心目標(biāo)與戰(zhàn)略方向。因此，必須通過(guò)科學(xué)規(guī)范的工作方式，將審計(jì)深度融入國(guó)家治理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從政策制定前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，到執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，再到效果評(píng)估與反饋調(diào)整，形成閉環(huán)管理機(jī)制。

（二）應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境復(fù)雜化的主動(dòng)作為

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜化，審計(jì)環(huán)境呈現(xiàn)出前所未有的復(fù)雜性和多變性。傳統(tǒng)審計(jì)手段在應(yīng)對(duì)海量數(shù)據(jù)處理、實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及跨領(lǐng)域?qū)徲?jì)挑戰(zhàn)時(shí)顯得力不從心。科學(xué)規(guī)范地開展審計(jì)工作，是審計(jì)部門主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境變化、把握時(shí)代脈搏的必然選擇。通過(guò)引入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置、審計(jì)流程的智能化再造，以及審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)分析，從而有效應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜化挑戰(zhàn)，提升審計(jì)工作的前瞻性和主動(dòng)性。

三、科學(xué)規(guī)范開展審計(jì)工作的具體路徑

（一）創(chuàng)新審計(jì)方法，提升審計(jì)效能

1.多元化審計(jì)方法的融合應(yīng)用。審計(jì)人員應(yīng)打破傳統(tǒng)審計(jì)方法的局限，靈活運(yùn)用詢問(wèn)法、審核法、觀察法、函證法、監(jiān)盤法等多種審計(jì)方法，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需求進(jìn)行組合運(yùn)用。例如，在審計(jì)過(guò)程中，可以先通過(guò)詢問(wèn)法了解被審計(jì)單位的基本情況，再結(jié)合審核法審閱相關(guān)會(huì)計(jì)資料，制訂科學(xué)合理的審計(jì)方案，并通過(guò)多維立體的審計(jì)分析思路形成審計(jì)疑點(diǎn)線索，進(jìn)行延伸核查，最后通過(guò)監(jiān)盤法核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。這種多元化的審計(jì)方法能夠更全面地揭示問(wèn)題，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。

2.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用與推廣。

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展，審計(jì)部門應(yīng)充分利用這些技術(shù)手段，推動(dòng)審計(jì)工作的智能化。例如，在預(yù)算執(zhí)行與決算草案審計(jì)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段，建立審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集中管理和共享，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題；運(yùn)用人工智能技術(shù)輔助審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)判斷和分析，通過(guò)系統(tǒng)研究政策法規(guī)、全面研究審計(jì)對(duì)象、深入研究審計(jì)方法，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)采集清單和審計(jì)模型，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。

（二）規(guī)范審計(jì)流程，確保審計(jì)質(zhì)量

1.優(yōu)化審前調(diào)查與評(píng)估流程。

審前調(diào)查與評(píng)估是審計(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的了解和研究，制訂科學(xué)合理的審計(jì)方案。在審前調(diào)查中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，為后續(xù)的審計(jì)工作提供有力支撐。同時(shí)，還應(yīng)建立審前評(píng)估機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、難度等進(jìn)行評(píng)估，提前發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，為審計(jì)資源的合理配置提供依據(jù)。

2.強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施與監(jiān)督過(guò)程控制。

在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)工作的全面性和準(zhǔn)確性。建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，確保審計(jì)工作的客觀公正性和權(quán)威性。

3.完善審計(jì)報(bào)告與反饋機(jī)制。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果。審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制審計(jì)報(bào)告，客觀公正地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制等情況。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋和跟蹤機(jī)制建設(shè)，確保審計(jì)建議得到有效落實(shí)。通過(guò)定期回訪、跟蹤檢查等方式，了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況，推動(dòng)問(wèn)題整改和管理提升。

（三）培育高素質(zhì)審計(jì)人員，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍 建設(shè)

1.引進(jìn)與培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。

審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)工作需要積極引進(jìn)高素質(zhì)審計(jì)人才，特別是具備跨學(xué)科背景的復(fù)合型審計(jì)人才。通過(guò)公開招錄、選調(diào)等方式，吸引具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人才加入審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)還應(yīng)注重內(nèi)部人才的培養(yǎng)和選拔機(jī)制建設(shè)，為審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展提供有力支持。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)與繼續(xù)教育。

審計(jì)部門應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋審計(jì)法律法規(guī)、審計(jì)方法和技術(shù)、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí)，以及最新的審計(jì)理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，還應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)人員參加繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。

3.建立激勵(lì)機(jī)制與職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

審計(jì)部門應(yīng)建立科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃體系，激發(fā)審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造力。通過(guò)設(shè)立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)、優(yōu)秀審計(jì)人員獎(jiǎng)等方式表彰先進(jìn)、樹立典型；同時(shí)還應(yīng)為審計(jì)人員提供更廣闊的職業(yè)發(fā)展空間和普升機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)其在審計(jì)工作中不斷追求卓越和創(chuàng)新發(fā)展。

（四）深化審計(jì)成果運(yùn)用，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

1.推動(dòng)審計(jì)整改與問(wèn)責(zé)機(jī)制建設(shè)。

審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位問(wèn)題整改的督促和指導(dǎo)力度，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)整改落實(shí)。同時(shí)還應(yīng)建立健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)整改不力或拒不整改的單位和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)；通過(guò)公開曝光典型案例等方式形成有效震懾，推動(dòng)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.提升審計(jì)透明度與公信力。

審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的公開和透明度建設(shè)，提高審計(jì)工作的公信力和影響力。通過(guò)公開審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況等信息接受社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析和研究，為政策制定和決策提供有力支持；通過(guò)加強(qiáng)與媒體和公眾的溝通交流，增強(qiáng)公眾對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知和支持度，提升審計(jì)工作的社會(huì)影響力。

四、結(jié)語(yǔ)

科學(xué)規(guī)范地開展審計(jì)工作是提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效的重要途徑。通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)流程、培育高素質(zhì)審計(jì)人員以及深化審計(jì)成果運(yùn)用等措施，審計(jì)能夠更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供有力保障。未來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和審計(jì)監(jiān)督職能的日益重要，審計(jì)部門應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)科學(xué)規(guī)范審計(jì)的研究和實(shí)踐，推動(dòng)審計(jì)工作不斷向更高水平發(fā)展。同時(shí)，還應(yīng)積極借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，不斷提升審計(jì)工作的現(xiàn)代化水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，為國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)。

（作者單位：廣西壯族自治區(qū)河池市供銷合作社，郵政編碼：547000，電子郵箱：hccoop@126.com）