上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)問(wèn)題分析

國(guó) 務(wù)院2020年10月發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)［2020]14號(hào)），其中強(qiáng)調(diào)，“把提高上市公司質(zhì)量作為上市公司監(jiān)管的重要目標(biāo)。加強(qiáng)全程審慎監(jiān)管，推進(jìn)科學(xué)監(jiān)管、分類監(jiān)管、專業(yè)監(jiān)管、持續(xù)監(jiān)管，提高上市公司監(jiān)管有效性”。內(nèi)部審計(jì)是上市公司內(nèi)部監(jiān)管體系的重要組成部分，評(píng)價(jià)上市公司內(nèi)部審計(jì)的有效性，對(duì)于提高上市公司質(zhì)量有重要意義。

一、上市公司內(nèi)部審計(jì)效果需要得到評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)是部門(mén)或單位重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)形式，對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)尤為如是。中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司章程指引》規(guī)定，公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息等事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。上市公司內(nèi)部審計(jì)除發(fā)揮監(jiān)督職能外，還需要對(duì)上述事項(xiàng)實(shí)施評(píng)價(jià)，發(fā)揮建議與服務(wù)職能作用，如對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)公司投資、融資等項(xiàng)目實(shí)行可行性評(píng)價(jià)等。內(nèi)部審計(jì)的工作效果一定程度上影響上市公司的經(jīng)濟(jì)效益、工作效率，進(jìn)而影響上市公司質(zhì)量。因此，相關(guān)評(píng)價(jià)主體需要對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使其在進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量工作中發(fā)揮更大作用。

首先，開(kāi)展上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)有助于提高上市公司會(huì)計(jì)信息的可靠性。上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、客觀與合規(guī)性，需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)其實(shí)施監(jiān)督與評(píng)價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，需要審查與評(píng)價(jià)本公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作狀況、遵守國(guó)家會(huì)計(jì)與其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)情況、會(huì)計(jì)制度的建立與完善情況、內(nèi)部控制制度的建立健全狀況、會(huì)計(jì)信息的生成與輸出情況等。上市公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)與建議，一方面是在履行自己的職責(zé)，另一方面也能夠?yàn)閼?yīng)接受的外部審計(jì)奠定基礎(chǔ)、提供支撐。評(píng)價(jià)上市公司內(nèi)部審計(jì)上述工作開(kāi)展的有效程度無(wú)疑有助于提高其會(huì)計(jì)信息的可靠性。

其次，開(kāi)展上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)有助于提高上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。上市公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)所處環(huán)境變化、商品價(jià)格確定、銷售手段設(shè)計(jì)等因素的影響會(huì)造成資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，給企業(yè)未來(lái)收益或效益帶來(lái)不確定性，這種企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)需要得到有效防范和控制。上市公司內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)相關(guān)審計(jì)程序，評(píng)估本公司內(nèi)外部環(huán)境及其變化給公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的影響，測(cè)試與評(píng)價(jià)本公司相關(guān)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略選擇、產(chǎn)品價(jià)格確定與銷售方式設(shè)計(jì)等內(nèi)容的科學(xué)性與恰當(dāng)性，以及給企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益造成的影響，從而基于宏觀層面為公司決策層提出防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

再次，開(kāi)展上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)有助于提高公司經(jīng)營(yíng)決策的合理性。經(jīng)營(yíng)決策是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)，按照科學(xué)的程序方法對(duì)有關(guān)企業(yè)全局性重大問(wèn)題進(jìn)行分析、研究、對(duì)比，選擇其中一個(gè)最佳方案，并加以組織、實(shí)施的行為，如生產(chǎn)決策、銷售決策、人事決策、財(cái)務(wù)決策等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)施經(jīng)營(yíng)審計(jì)，對(duì)本公司經(jīng)營(yíng)決策的合理性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和測(cè)試后提出建議，從而提升上市公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。

二、上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)主體與方式

（一）內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)主體

內(nèi)部審計(jì)的有效性評(píng)價(jià)是一個(gè)重要的管理活動(dòng)，它確保組織的內(nèi)部審計(jì)能夠有效履行其職責(zé)，為管理層和董事會(huì)提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)有效性的主體通常包括以下幾方面。一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期自我評(píng)估其工作流程、標(biāo)準(zhǔn)遵守情況以及服務(wù)質(zhì)量等，以確保持續(xù)改進(jìn)和符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

二是公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。作為最高級(jí)別的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效性負(fù)有最終責(zé)任。他們需要確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)得到充分支持，并且獨(dú)立于其他部門(mén)，直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，評(píng)估其效果并提出改進(jìn)建議。三是職業(yè)自律組織和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)全國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，包括發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)》及其操作指引，所以，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可以作為評(píng)價(jià)主體，對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)管部門(mén)等根據(jù)工作計(jì)劃或需要也可以對(duì)相關(guān)上市公司內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。四是獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所等獨(dú)立從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)鑒證和監(jiān)督活動(dòng)的機(jī)構(gòu)可以接受上市公司董事會(huì)或其他相關(guān)方面的委托，對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)方式

內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)可以采取一種評(píng)價(jià)方式或幾種評(píng)價(jià)方式綜合運(yùn)用。評(píng)價(jià)方式主要包括以下幾個(gè)方面。一是定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)。定量評(píng)價(jià)是運(yùn)用總量分析與評(píng)價(jià)、趨勢(shì)分析與評(píng)價(jià)、相關(guān)分析與建立模型等方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)是通過(guò)非量化方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行分析與判斷，如問(wèn)卷調(diào)查、問(wèn)題訪談、案例分析等。二是單項(xiàng)評(píng)價(jià)與綜合評(píng)價(jià)。單項(xiàng)評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作環(huán)節(jié)的效果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，如對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的制訂與調(diào)整及其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)等。綜合評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的整體效果進(jìn)行綜合與全面評(píng)價(jià)，如對(duì)內(nèi)部審計(jì)年度或具體項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)等。三是過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)。過(guò)程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程的完備、嚴(yán)密與合理情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，如對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員分工協(xié)作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)等。結(jié)果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果進(jìn)行靜態(tài)評(píng)價(jià)，如對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及結(jié)論的恰當(dāng)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)等。

三、上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)內(nèi)容

上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)可以涵蓋以下內(nèi)容：機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)及范圍、審計(jì)工作方案、內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用等。上市公司內(nèi)部審計(jì)工作需要由健全的機(jī)構(gòu)與合格的人員實(shí)施，實(shí)施前應(yīng)有科學(xué)的規(guī)劃，確定準(zhǔn)確的重點(diǎn)任務(wù)，實(shí)施過(guò)程合理，方式方法恰當(dāng)，審計(jì)結(jié)果有效。

（一）評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備情況

上市公司必須設(shè)置健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且配備的審計(jì)人員數(shù)量和素質(zhì)都應(yīng)與審計(jì)職能和任務(wù)相適應(yīng)。健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)體現(xiàn)以下特征。一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有完整的獨(dú)立性。從廣義上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)包括隸屬于公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)及其指導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即不只是審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立于公司管理層，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也應(yīng)獨(dú)立于公司管理層。實(shí)際工作中，有的上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于或受制于公司管理層，使內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行完備的職能。內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督這一基本職能，此外還具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)更具建設(shè)性。內(nèi)部審計(jì)工作需要處理好兩種職能的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效果的最大化。

（二）評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)及范圍

評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和范圍是否符合以下要求。一是評(píng)估和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理流程的有效性。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制體系的有效性，幫助公司識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制的效率和效果，從而支持公司治理結(jié)構(gòu)的完善。二是確保政策和程序的遵守。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)審查公司是否遵守了內(nèi)外部政策、程序、法律和法規(guī)，確保公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。三是促進(jìn)公司價(jià)值的最大化。除了關(guān)注有形資產(chǎn)的價(jià)值提升，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)（如品牌、企業(yè)文化等）的價(jià)值創(chuàng)造，通過(guò)審計(jì)建議幫助公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。四是提高運(yùn)營(yíng)效率和效果。通過(guò)審查公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可以識(shí)別出低效或無(wú)效的活動(dòng)，提出改進(jìn)措施，幫助公司提高運(yùn)營(yíng)效率和效果。五是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)與經(jīng)管舞。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)持續(xù)監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)，預(yù)防和及早發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊行為，保護(hù)公司的資產(chǎn)安全。為此，需要將企業(yè)內(nèi)控體系審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作任務(wù)，圍繞企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開(kāi)展監(jiān)督，倒查企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷。同時(shí)，突出重大風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)測(cè)、預(yù)警和重大風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)報(bào)告和應(yīng)急處置等工作開(kāi)展情況。另外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在公司遇到自然災(zāi)害、安全事故等突發(fā)事件時(shí)，評(píng)估應(yīng)急計(jì)劃的有效性，為管理層提供應(yīng)對(duì)策略的支持。

（三）評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作方案

評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)方案是否符合以下要求。一是要選擇合適的審計(jì)技術(shù)。根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和工具，如現(xiàn)場(chǎng)觀察、文件審查、訪談、數(shù)據(jù)分析等。二是規(guī)范審計(jì)程序。應(yīng)詳細(xì)規(guī)劃審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)步驟，包括審計(jì)前的準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)等。三是配置合理的資源。主要包括人員安排，即根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜度和規(guī)模，合理安排審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員，確保每個(gè)成員的能力與審計(jì)任務(wù)相匹配；時(shí)間規(guī)劃，即制訂詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表，確保審計(jì)工作按時(shí)完成；預(yù)算編制，即根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際需要，編制合理的審計(jì)預(yù)算。

（四）評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)溝通與協(xié)同

評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)溝通與協(xié)同是否符合以下要求。一是明確溝通形式和渠道。如建立定期或不定期的審計(jì)溝通會(huì)議制度；用電子郵件、備忘錄等形式，確保重要信息的書(shū)面記錄，便于追蹤和存檔；為每個(gè)部門(mén)或業(yè)務(wù)單元指定一名聯(lián)絡(luò)人，負(fù)責(zé)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的日常溝通。二是確立培訓(xùn)和技術(shù)支持制度。培訓(xùn)制度為內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)部門(mén)的員工提供必要的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的溝通能力和合作意識(shí)，提供技術(shù)支持，如審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，便于提高審計(jì)效率。三是建立反饋機(jī)制。建立正式的反饋渠道，鼓勵(lì)被審計(jì)部門(mén)提供意見(jiàn)和建議，不斷改進(jìn)審計(jì)工作，同時(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)反饋信息，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

（五）評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

需要評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是否符合以下要求。一是明確的責(zé)任主體。需要明確每個(gè)問(wèn)題的整改措施、責(zé)任人及完成時(shí)限。這通常在審計(jì)報(bào)告中會(huì)具體列出，確保每個(gè)責(zé)任人都清楚自己的職責(zé)。二是建立跟蹤機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立一套有效的跟蹤機(jī)制，定期檢查整改措施的實(shí)施情況，確保各項(xiàng)整改措施得到有效執(zhí)行。三是定期評(píng)估內(nèi)部審計(jì)整改效果。除了跟蹤整改措施的執(zhí)行情況外，還需要定期評(píng)估整改效果，判斷是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，對(duì)于未達(dá)到預(yù)期效果的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整策略或采取進(jìn)一步行動(dòng)。四是強(qiáng)化問(wèn)責(zé)制。對(duì)于未能按時(shí)按質(zhì)完成整改任務(wù)的責(zé)任人，應(yīng)根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的問(wèn)責(zé)措施，包括但不限于警告、通報(bào)批評(píng)等，以增強(qiáng)其責(zé)任感和緊迫感。五是持續(xù)改進(jìn)組織文化環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及結(jié)論應(yīng)對(duì)組織文化具有持續(xù)改進(jìn)作用，這是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到運(yùn)用的綜合體現(xiàn)。

四、完善上市公司內(nèi)部審計(jì)效果評(píng)價(jià)的措施

為了確保上市公司內(nèi)部審計(jì)的有效性，需要采取一系列措施來(lái)完善評(píng)價(jià)工作。以下是一些具體的對(duì)策和建議。

1.明確評(píng)價(jià)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。

評(píng)價(jià)主體既要明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，也要明確評(píng)價(jià)其有效性的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)可概括為：通過(guò)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制評(píng)估，保障組織的合規(guī)運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)的目標(biāo)可以設(shè)定為：評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性、評(píng)價(jià)內(nèi)容的全面性、評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性等。關(guān)于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，可以參考國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

衡量?jī)?nèi)部審計(jì)有效性的指標(biāo)包括很多，如審計(jì)機(jī)構(gòu)的健全狀況、上市公司決策層重視內(nèi)部審計(jì)情況、內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)情況、審計(jì)計(jì)劃的合理性與完成率、審計(jì)程序與方法的科學(xué)性、審計(jì)結(jié)果與結(jié)論的準(zhǔn)確性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改率、審計(jì)建議的采納率等。在具體評(píng)價(jià)時(shí)需要將這些指標(biāo)作為完整的指標(biāo)體系予以運(yùn)用。

3.運(yùn)用多種評(píng)價(jià)方式與技術(shù)。

就評(píng)價(jià)方式來(lái)說(shuō)，應(yīng)重視定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)、內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)、單項(xiàng)評(píng)價(jià)與綜合評(píng)價(jià)、效率評(píng)價(jià)與效果評(píng)價(jià)等方面的統(tǒng)一；關(guān)于評(píng)價(jià)技術(shù)，應(yīng)注重現(xiàn)代信息技術(shù)與方法的運(yùn)用，如重視運(yùn)用審計(jì)相關(guān)科技軟件、大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和異常檢測(cè)，拓展內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)的深度和廣度等。

4.完善評(píng)價(jià)工作的反饋機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)有效性反饋機(jī)制是確保組織運(yùn)行體系持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵組成部分。一個(gè)有效的反饋機(jī)制能夠幫助組織識(shí)別和解決潛在問(wèn)題，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。以下是構(gòu)建和實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)反饋機(jī)制的一些建議。一是建立明確的溝通渠道，如建立定期報(bào)告制度。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期向管理層和董事會(huì)提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，包括發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、改進(jìn)建議以及落實(shí)建議的進(jìn)展，相關(guān)評(píng)價(jià)組織也需要定期或不定期向相關(guān)方面報(bào)告公司內(nèi)部審計(jì)有效性的信息和情況。二是建立即時(shí)溝通機(jī)制，如對(duì)于重大或緊急事項(xiàng)，應(yīng)立即向相關(guān)負(fù)責(zé)人通報(bào)，以便及時(shí)采取行動(dòng)。三是實(shí)施后續(xù)跟蹤，如針對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制訂具體的行動(dòng)計(jì)劃，明確責(zé)任人、完成時(shí)間和預(yù)期成果。另外，還要定期審查行動(dòng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，評(píng)估是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，必要時(shí)調(diào)整計(jì)劃。四是持續(xù)教育與培訓(xùn)，如定期為內(nèi)部審計(jì)人員提供培訓(xùn)，更新其知識(shí)和技能，確保其能夠有效地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)；同時(shí)，對(duì)于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)工作的人員也要進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)和教育，以便進(jìn)一步保證評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

（作者單位：廈門(mén)大學(xué)嘉庚學(xué)院，郵政編碼：363123，電子郵箱：zhbqbibc@xujc.com）