企業(yè)信息化環(huán)境下的審計策略創(chuàng)新探討

信息技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)是一種低成本但效率極高的經(jīng)濟(jì)資源，為企業(yè)組織經(jīng)營環(huán)境以及生產(chǎn)方式帶來了重大改變，這不僅提升了企業(yè)組織決策靈活性，同時也能應(yīng)對各種環(huán)境帶來的不確定性，為企業(yè)內(nèi)部管理部門應(yīng)用新形勢下的新管理模式帶來了一定支持。對于內(nèi)部審計部門而言，新形勢的變化，會為企業(yè)審計工作帶來重大影響。若想有效應(yīng)對審計監(jiān)督，就需要做好自身工作，考慮到當(dāng)下的信息環(huán)境，注重提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，配備專業(yè)裝備，并且創(chuàng)新技術(shù)以及優(yōu)化審計對象。

一、當(dāng)下信息環(huán)境的分析

在信息技術(shù)發(fā)展下，財務(wù)管理系統(tǒng)的創(chuàng)新推動了內(nèi)控管理實現(xiàn)了信息化，特別是審計管理各個方面都得到創(chuàng)新。通過信息化建設(shè)后，審計管理出現(xiàn)了新的變化。第一，規(guī)避了傳統(tǒng)審計模式的弊端。通過對審計管理進(jìn)行信息化后，可以將各項被審計數(shù)據(jù)動態(tài)化進(jìn)行轉(zhuǎn)換和共享，便于多個審計人員共同展開工作，規(guī)避了傳統(tǒng)審計紙質(zhì)資料的局限性，提升了審計工作效率。在各項審計工作開展中，不管是審計計劃編制，還是工作底稿的形成，都可以進(jìn)行電子化。在審計過程中，信息系統(tǒng)可以直接生成規(guī)范化文件，審計人員只需要對其進(jìn)行更改，從而節(jié)約了審計時間，可以在更短時間完成審計工作，避免被審計單位受到風(fēng)險因素的持續(xù)影響。第二，豐富了審計手段。審計人員在對被審計單位進(jìn)行調(diào)查中，借助信息化優(yōu)勢可以從多個方面獲取相關(guān)資料，豐富了審計信息獲取的渠道。例如，有的企業(yè)容易受到社會層面的關(guān)注，如哈藥曾經(jīng)被媒體曝光其生產(chǎn)的一款保健品中含有不合格銀杏葉提取物，審計人員將這類事件可以納入審計工作的范疇，有利于保障審計結(jié)果的科學(xué)合理性。通過審計信息建立可以從遠(yuǎn)程獲取被審計的資料，也獲取了公開的信息披露，從而豐富審計證據(jù)，保障審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。第三，增強了審計效果。通過審計管理的方式，將具體參數(shù)設(shè)計到管理系統(tǒng)中，可以對經(jīng)營活動進(jìn)行管控，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險問題或者異常，能夠及時采取預(yù)防措施，轉(zhuǎn)變以往單一化的事后監(jiān)督，實現(xiàn)了事中和事后監(jiān)督相結(jié)合的方式。因此，在信息化環(huán)境下，整個審計管理基本發(fā)生了顯著變化，也從根本上改變了原來的審計方法，增強了審計效果，更好預(yù)防了企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，提升了內(nèi)控管理水平。

二、企業(yè)信息化環(huán)境下審計的創(chuàng)新分析

1.審計思維的創(chuàng)新審計創(chuàng)新必須先是審計思維進(jìn)行創(chuàng)新，這是最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，一旦沒有思維創(chuàng)新，審計管理基本不能進(jìn)行創(chuàng)新。一般思維創(chuàng)新會從三個方面進(jìn)行。

第一，審計理念變革。信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的普遍運用，促使會計信息便捷化生成，信息披露及時化，逐步對會計分期進(jìn)行了質(zhì)疑，內(nèi)外部信息需求者要求企業(yè)提供準(zhǔn)確及時的信息，推動了動態(tài)化信息披露制度的發(fā)展。信息及時性的提升，不能削弱客觀性作為代價。審計是現(xiàn)代化企業(yè)重要的監(jiān)管手段，應(yīng)該對及時化產(chǎn)生的各類財務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督，以此促使實時審計理念產(chǎn)生。實時審計提升了事后審計的準(zhǔn)確性，也促使審計人員積極參與到企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)中，更好提升了審計質(zhì)量，也預(yù)防了企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生。

第二，電子審計理念的形成。信息化工具普遍運用為現(xiàn)代化審計發(fā)展提供了便捷的途徑，審計人員不再局限于紙質(zhì)資料的束縛，整個審計過程都可以借助信息工具進(jìn)行及時獲取，逐步將紙質(zhì)資料依賴性用電子化進(jìn)行取代，但是這也增強了電子化的依賴程度。在這種環(huán)境下，審計人員不能再采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計，只能依靠計算機進(jìn)行，必須構(gòu)建電子化審計理念，不斷采用現(xiàn)代化技術(shù)增強審計效果，提升審計質(zhì)量。

第三，在線審計理念的形成。互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)生后，打破了原有審計過程的時間和空間限制，審計人員可以開展遠(yuǎn)程審計工作，不用完全進(jìn)行實地審計，這種模式逐步形成了在線審計理念。審計工作不再僅僅局限于某個區(qū)域或者時間，而是逐步開始進(jìn)行異地審計工作，完全借助網(wǎng)絡(luò)開展審計。審計人員基本上依靠互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行了在線工作，也可以實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計，審計單位可以開展各類審計工作，擴(kuò)展了審計服務(wù)的范圍

2.審計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新在信息化環(huán)境下，審計不管如何進(jìn)行創(chuàng)新，都是圍繞審計業(yè)務(wù)進(jìn)行的，這是整個創(chuàng)新過程的核心環(huán)節(jié)。如果不能對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新，那審計手段、理念等創(chuàng)新都是無法實現(xiàn)的。

第一，審計技術(shù)得到廣泛應(yīng)用。在信息技術(shù)支持下，審計人員通過計算機對審計各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，從而判斷計劃實施和內(nèi)控制度是否合理。對于被審計單位構(gòu)建的信息化系統(tǒng)，不借助信息技術(shù)對審計工作進(jìn)行輔助，基本是無法開展審計業(yè)務(wù)的；在大型企業(yè)進(jìn)行審計中，都需要進(jìn)行試算表編制和分析，也需要實施抽樣分析，沒有計算機進(jìn)行輔助，導(dǎo)致效率低下，準(zhǔn)確性差。信息技術(shù)一方面增強了審計結(jié)果的客觀性，也可以減輕審計工作任務(wù)量，有效提升了審計效率，也節(jié)約了審計資源，擴(kuò)大了審計單位的經(jīng)濟(jì)效益；在信息技術(shù)的支持下，審計范圍可以很好擴(kuò)展，甚至可以延伸到其他方面；信息技術(shù)靈活程度高，避免了傳統(tǒng)審計方法的固化，能夠?qū)Ρ粚徲嬍马椷M(jìn)行全面分析，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

第二，實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)審計。以往審計過程中，審計工作都是開始于接受委托人后進(jìn)行的，但是需要通過審計人員實地進(jìn)行數(shù)據(jù)資料獲取，并且根據(jù)職業(yè)判斷和審計方法，出具審計報告，整個過程委托人基本很少參與，更多是得到了審計報告。在信息化建設(shè)中，審計人員和委托人都可以參與到審計過程中，可以對審計中出現(xiàn)的各類問題和結(jié)果提出質(zhì)疑，有效加強了審計人員和被審計單位人員的溝通聯(lián)系，有利于提升審計效率和質(zhì)量。

第三，分析系統(tǒng)的研發(fā)。在信息化建設(shè)中，審計范圍得到擴(kuò)展，審計目標(biāo)多元化呈現(xiàn)，傳統(tǒng)審計方式難以滿足現(xiàn)有審計目標(biāo)，也無法符合信息時代的要求。審計工作借助信息技術(shù)構(gòu)成分析系統(tǒng)，在保障數(shù)據(jù)資料真實性下，通過構(gòu)建相應(yīng)的審計模型，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)獲取的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析。在財務(wù)信息化基礎(chǔ)下，審計管理系統(tǒng)也逐步被建設(shè)，結(jié)合審計工作環(huán)節(jié)基本實現(xiàn)了審計人員的工作方法和思維過程，可以取代部分人為審計工作，有效避免人為因素的影響，逐步增強審計水平。

三、企業(yè)信息化環(huán)境下審計工作的改變

1.審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的突破進(jìn)人信息化時代后，急需大量網(wǎng)絡(luò)人才，這些人才既要懂得審計基本知識，又要掌握法規(guī)以及財務(wù)內(nèi)容。若相關(guān)人員不懂財務(wù)知識、網(wǎng)絡(luò)知識及信息化系統(tǒng)操作知識，則難以在企業(yè)信息化過程中有效落實審計工作，無法保證審計質(zhì)量。為此，就要求所有審計人員能夠重視學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)操作技巧以及相關(guān)網(wǎng)絡(luò)知識，以便能掌握其中的原理和應(yīng)用技巧，真正將企業(yè)信息化下的審計策略和審計方法應(yīng)用到具體實踐中，提高企業(yè)審計工作整體實效性。

2.審計工作的裝備配備突破傳統(tǒng)審計工作多以計算器、算盤為計算工具，有些企業(yè)擁有電腦，但從使用狀況來看最多也就是大計算器和打印機，雖然有了硬件，但軟件設(shè)備卻是一片空白。在企業(yè)信息化以后，由于企業(yè)信息的高度共享，僅限于目前的設(shè)備水平，很明顯地不能勝任審計任務(wù)。因此，新時期企業(yè)的審計工作必須與企業(yè)信息化管理系統(tǒng)相結(jié)合，努力做到“軟”和“硬”并用。

3.審計技術(shù)及方法需要突破在信息化和數(shù)字化時代，審計技術(shù)和方法的突破成為行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。審計工作不再局限于傳統(tǒng)的賬簿、報表審計，而是向著系統(tǒng)審計、數(shù)據(jù)分析和智能審計等方向發(fā)展。審計技術(shù)和方法的創(chuàng)新，如大數(shù)據(jù)分析、云計算、人工智能、機器人流程自動化（RPA）和區(qū)塊鏈技術(shù)，正在逐步改變審計的面貌，提高審計效率和質(zhì)量。審計人員可以利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，識別潛在的風(fēng)險和異常行為。這種技術(shù)使得審計工作不再局限于抽樣審計，而是能夠進(jìn)行更全面的數(shù)據(jù)分析，提高了審計的覆蓋面和精確度。云計算為審計工作提供了強大的數(shù)據(jù)存儲和計算能力，使得審計人員能夠處理和分析以往難以想象的大量數(shù)據(jù)。此外，云計算還支持遠(yuǎn)程協(xié)作和數(shù)據(jù)共享，提高了審計工作的靈活性和效率。這些技術(shù)和方法的應(yīng)用，正在推動審計工作向更高效、更智能的方向發(fā)展。同時，審計行業(yè)也需要不斷探索和創(chuàng)新，以充分利用信息技術(shù)帶來的機遇，更好地服務(wù)于社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4.審計對象需要突破在企業(yè)信息化的背景下，審計對象的范圍和深度都有所擴(kuò)展。審計人員不僅需要關(guān)注傳統(tǒng)的財務(wù)報表和交易記錄，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)管理和

業(yè)務(wù)流程。審計工作應(yīng)當(dāng)涵蓋對企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性以及內(nèi)部控制的有效性等方面的評估。此外，審計人員還應(yīng)關(guān)注企業(yè)在信息化過程中可能面臨的新興風(fēng)險，如網(wǎng)絡(luò)安全威脅、數(shù)據(jù)泄露和知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等問題，以確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。通過這些措施，審計人員可以更好地適應(yīng)信息化時代的需求，提高審計工作的整體實效性。

5.審計報告和溝通方式的創(chuàng)新在信息化環(huán)境下，審計報告的內(nèi)容和形式也需要進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新以適應(yīng)新的審計環(huán)境。審計報告不僅要提供傳統(tǒng)的財務(wù)審計結(jié)果，還應(yīng)當(dāng)包括對企業(yè)信息系統(tǒng)安全性、數(shù)據(jù)完整性和業(yè)務(wù)流程合規(guī)性的評估。此外，審計報告應(yīng)當(dāng)更加注重數(shù)據(jù)可視化和交互性，使得非專業(yè)背景的利益相關(guān)者也能理解審計發(fā)現(xiàn)和建議。審計溝通方式也應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新。審計人員可以通過在線協(xié)作平臺、視頻會議和即時通訊工具與被審計單位進(jìn)行更高效的溝通。同時，審計過程中的實時反饋和持續(xù)溝通也變得更加重要，這有助于及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高審計工作的時效性和互動性。審計報告和溝通方式的創(chuàng)新不僅能夠提升審計工作的透明度和可理解性，還能夠加強審計人員與被審計單位之間的合作關(guān)系，共同推動企業(yè)信息化環(huán)境下的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展。通過這些創(chuàng)新，審計工作能夠更好地服務(wù)于企業(yè)的決策制定和風(fēng)險管理，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

三、企業(yè)信息化環(huán)境下審計技術(shù)的發(fā)展趨勢

1.圍繞“大數(shù)據(jù)”技術(shù)增加動力，全面推動審計信息化技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大“三大系統(tǒng)”的范圍。一是實施實地審計制度，通過對“工程項目實施管理軟件”、“工程項目管理軟件”的集成與完善，形成了以審計計劃為主線、以工程實施為中心、以質(zhì)量為中心的數(shù)字化審計項目管理體系，對多個審計組進(jìn)行分級分類管理，及時掌握審計項目實施情況，指導(dǎo)解決問題，通報審計情況，實行審計項目全過程管理。

二是應(yīng)用審計管理系統(tǒng)，完成審計機構(gòu)內(nèi)部審計管理體系的更新和國產(chǎn)安全改造，加強OA系統(tǒng)的應(yīng)用，開發(fā)和擴(kuò)展OA系統(tǒng)相關(guān)功能。完善工程信息的動態(tài)管理功能，實現(xiàn)OA與AO間的實時、雙向的審計信息，并將相關(guān)信息收集整理、組織，實現(xiàn)各審計組審計信息互通互用，提高審計成果使用實效。健全公文流通功能，修改公文模板，開發(fā)利用計劃、人力資源、財務(wù)、信息宣傳、黨群工作、廉政建設(shè)、后勤服務(wù)，實現(xiàn)網(wǎng)上辦文、辦事、辦公。

三是建立網(wǎng)絡(luò)審計制度，加強對預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計的總結(jié)，擴(kuò)大聯(lián)網(wǎng)審計的覆蓋面，實現(xiàn)跨部門、跨行業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計。在企業(yè)審計機構(gòu)工作時，要充分發(fā)揮網(wǎng)上預(yù)算執(zhí)行審計的作用，并在此基礎(chǔ)上探索以財務(wù)管理審計為中心的預(yù)算執(zhí)行審計制度。

推動“兩大探索”的發(fā)展。一是對信息體系的審核，大力推進(jìn)以系統(tǒng)內(nèi)部控制和電子數(shù)據(jù)審計為主要特點的數(shù)據(jù)型系統(tǒng)基礎(chǔ)審計，以確保數(shù)據(jù)的真實性、完整性和可靠性。

二是將云計算技術(shù)引人到審計領(lǐng)域，借助云服務(wù)平臺，提供公共服務(wù)，共享數(shù)據(jù)，整合各類審計資源，使審計工作更加高效、便捷、科學(xué)。

2.借助“大數(shù)據(jù)”奠定基礎(chǔ)，加強審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)構(gòu)建“一個網(wǎng)絡(luò)”。結(jié)合現(xiàn)有審計要求，對外網(wǎng)穩(wěn)定性、安全性等進(jìn)行提升，逐步構(gòu)建審計專用網(wǎng)

絡(luò)渠道，對其需要的網(wǎng)絡(luò)軟硬件進(jìn)行全面升級，確保可以應(yīng)對多樣性、復(fù)雜性審計工作。通過對審計系統(tǒng)進(jìn)行研究，逐步建立跨區(qū)域聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，以此滿足現(xiàn)場審計、網(wǎng)絡(luò)審計的要求，有效豐富審計網(wǎng)絡(luò)體系架構(gòu)。

建立“四個中心”。一是信息化審計調(diào)度中心。通過對審計項目進(jìn)行管理，也可以對審計系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)籌，充分使用大數(shù)據(jù)分析、可視化功能、移動通信等現(xiàn)代化技術(shù)，逐步健全審計調(diào)度中心功能，為管理決策、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、審計進(jìn)度安排等提供科學(xué)合理建議。二是建立審計數(shù)據(jù)中心。通過對企業(yè)審計內(nèi)容進(jìn)行分析，按照類別不同建立不同的數(shù)據(jù)庫資源，通過不斷的審計工作，積累和獲取審計數(shù)據(jù)，為后續(xù)審計工作提供數(shù)據(jù)支持。三是建立共享中心。在審計過程中，需要和企業(yè)多個部門進(jìn)行聯(lián)系和溝通，借助審計系統(tǒng)建立后，拉近各部門的距離，有效解決審計過程遇到的各類問題，提升了審計資料獲取速度，也增強了審計水平。四是建立審計模擬中心。根據(jù)上述三個中心的建立，獲取了大量審計資料，通過大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的利用，可以對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行深度挖掘，逐步構(gòu)建審計實操學(xué)習(xí)、經(jīng)驗分享、審計工作模擬的平臺，有效為審計人員提供了終身學(xué)習(xí)的渠道，有利于增強審計人員綜合素質(zhì)，進(jìn)一步提升審計水平。

重視技術(shù)保障。一是重視安全技術(shù)保障。審計系統(tǒng)建立后，會存在關(guān)于被審計單位的很多信息，不同信息的保密程度不同，這要求審計部門應(yīng)該根據(jù)信息保密的要求，構(gòu)建分層次的保護(hù)系統(tǒng)，也要建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防，一旦信息發(fā)生泄露，便于及時進(jìn)行處理，有效提升審計系統(tǒng)的安全性。二是重視運維保障技術(shù)。建立常態(tài)化的運維體系，定期對審計系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，通過后臺對審計系統(tǒng)運行情況進(jìn)行監(jiān)督，結(jié)合參數(shù)指標(biāo)設(shè)置，如果和標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)產(chǎn)生異常，及時進(jìn)行維護(hù)，有效預(yù)防風(fēng)險因素的發(fā)生。

3.根據(jù)“大數(shù)據(jù)”要求，加強審計信息化人才建設(shè)加強審計人員培訓(xùn)。一是重視“大數(shù)據(jù)”理論基礎(chǔ)知識培訓(xùn)。通過對信息技術(shù)知識普及化，開展不同層次的培訓(xùn)課程，根據(jù)審計人員綜合素質(zhì)不同，按照審計業(yè)務(wù)處理需求展開培訓(xùn)，重點加強實操能力的培訓(xùn)，有效提升審計人員大數(shù)據(jù)知識素養(yǎng)。二是加強審計管理人員培訓(xùn)。審計工作實施都是管理層人員進(jìn)行的，這要求必須對管理層人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過常態(tài)化培訓(xùn)過程，實施動態(tài)化考核等方式，不斷提升管理層的審計知識和能力。也要開展數(shù)據(jù)相關(guān)培訓(xùn)課程，促使管理層逐步掌握統(tǒng)計學(xué)、SPSS等知識，有利于更好利用大數(shù)據(jù)技術(shù)。

加強審計團(tuán)隊培養(yǎng)。一是培養(yǎng)審計創(chuàng)新性思維團(tuán)隊。信息技術(shù)不斷發(fā)展，各種新技術(shù)也在不斷產(chǎn)生，促使審計管理模式也在發(fā)生變化，要求審計人員必須具備創(chuàng)新思維，才能更好適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展。二是培養(yǎng)審計數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊。在信息化支撐下，企業(yè)經(jīng)營活動所形成的數(shù)據(jù)資料越來越多，面臨的風(fēng)險因素更多，采取傳統(tǒng)人工方式進(jìn)行審計，難以應(yīng)對大批量數(shù)據(jù)分析。如果審計人員具備數(shù)據(jù)分析能力，能夠借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對被審計單位形成的各類信息進(jìn)行全面分析，就能更好找到被審計單位的問題，有利于提升審計質(zhì)量，更好保障被審計單位高質(zhì)量發(fā)展。

隨著科學(xué)技術(shù)發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)得到普及，企業(yè)財務(wù)管理方式進(jìn)行了信息化建設(shè)，促使審計管理也要進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新。在信息化環(huán)境下，不管是審計思維，還是審計業(yè)務(wù)都發(fā)生了變化，但這都是為了更好適應(yīng)企業(yè)審計環(huán)境的變化。通過對審計創(chuàng)新的綜合分析，現(xiàn)階段審計基本從理念、業(yè)務(wù)、模式等方面進(jìn)行全面調(diào)整，也在大數(shù)據(jù)支持下構(gòu)建了審計系統(tǒng)，打破了以往時間和空間的限制，擴(kuò)大了審計范圍，豐富了審計功能，更好應(yīng)對被審計單位的變化，有效找出其中存在的風(fēng)險問題，以此提升了審計質(zhì)量，推動了現(xiàn)代化審計發(fā)展，也保障了被審計單位的經(jīng)濟(jì)利益安全，有利于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。