燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)分析為經(jīng)營決策提供參考的策略分析

燃?xì)庾鳛橹匾哪茉粗唬細(xì)馄髽I(yè)的經(jīng)營狀況不僅關(guān)系到企業(yè)自身的生存和發(fā)展，也對社會能源供應(yīng)和民生保障有著重要影響。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境下，經(jīng)營決策需要準(zhǔn)確、全面的信息支持，而財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，能夠從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)角度為經(jīng)營決策提供關(guān)鍵依據(jù)。

一、財(cái)務(wù)分析與經(jīng)營決策的關(guān)系

1.財(cái)務(wù)分析是經(jīng)營決策的重要信息來源財(cái)務(wù)分析通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等）及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料的分析，揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。例如，通過分析利潤表可以了解企業(yè)不同業(yè)務(wù)板塊的盈利能力，通過資產(chǎn)負(fù)債表能掌握企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和償債能力，這些信息是經(jīng)營決策中確定業(yè)務(wù)發(fā)展方向、投資規(guī)模和融資策略等的重要依據(jù)。

2、經(jīng)營決策引導(dǎo)財(cái)務(wù)分析的方向和重點(diǎn)不同的經(jīng)營決策需求決定了財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)內(nèi)容。如企業(yè)考慮擴(kuò)大市場份額時，財(cái)務(wù)分析需要重點(diǎn)關(guān)注市場拓展相關(guān)的成本效益分析，包括新市場開發(fā)成本、預(yù)期銷售收入和利潤增長情況等；若企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行固定資產(chǎn)投資（如建設(shè)新的燃?xì)夤艿溃?，則財(cái)務(wù)分析要側(cè)重于項(xiàng)目的投資可行性、資金籌集和回報(bào)預(yù)測等方面。

二、燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及原因

1.問題重財(cái)務(wù)指標(biāo)輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在財(cái)務(wù)分析中往往過于依賴傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如毛利率、凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率等，而忽視了一些對燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營至關(guān)重要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、燃?xì)夤?yīng)的穩(wěn)定性、市場占有率的變化趨勢等。例如，僅關(guān)注毛利率而未考慮客戶因服務(wù)不滿意而流失的情況，可能導(dǎo)致企業(yè)在長期經(jīng)營中失去市場競爭力。

分析數(shù)據(jù)重歷史輕未來。多數(shù)財(cái)務(wù)分析局限于對歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和解讀，缺乏對未來趨勢的預(yù)測能力。例如，隨著新能源技術(shù)的發(fā)展，如果企業(yè)沒有對未來燃?xì)庑枨笞兓念A(yù)測分析，可能在投資決策上出現(xiàn)失誤。

未考慮企業(yè)生命周期階段性特征。燃?xì)馄髽I(yè)在不同的發(fā)展階段（如初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期）面臨不同的經(jīng)營問題和財(cái)務(wù)狀況，但財(cái)務(wù)分析往往沒有針對性地根據(jù)企業(yè)所處階段進(jìn)行分析。例如，在企業(yè)成長期，可能需要大量的資金投人進(jìn)行市場擴(kuò)張和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，此時若按照成熟期的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析和決策，可能會抑制企業(yè)的發(fā)展。

2.原因財(cái)務(wù)分析理念落后。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析觀念在燃?xì)馄髽I(yè)中仍然占據(jù)主導(dǎo)地位，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析只是對過去財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理和簡單計(jì)算，沒有充分認(rèn)識到其在預(yù)測和決策支持方面的重要作用。

數(shù)據(jù)獲取和整合困難。燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營涉及多個環(huán)節(jié)和系統(tǒng)，數(shù)據(jù)來源廣泛且格式多樣。要獲取全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并將其整合用于分析存在一定難度。例如，客戶滿意度數(shù)據(jù)可能分散在不同的客戶服務(wù)部門，難以與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效整合。

缺乏行業(yè)數(shù)據(jù)共享平臺。目前燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)缺乏完善的行業(yè)數(shù)據(jù)共享機(jī)制和平臺，企業(yè)難以獲取同行業(yè)其他企業(yè)的準(zhǔn)確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息，從而限制了對比分析的開展。

對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)識不足。財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營管理層之間缺乏有效的溝通，財(cái)務(wù)人員對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略理解不夠深人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析不能緊密圍繞企業(yè)發(fā)展階段和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行。

三、燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)分析為經(jīng)營決策提供參考的策略

1.依托數(shù)字化轉(zhuǎn)型強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺。整合企業(yè)內(nèi)各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如燃?xì)怃N售系統(tǒng)、管道維護(hù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等）的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲和管理。例如，將燃?xì)庥?jì)量數(shù)據(jù)與銷售收入數(shù)據(jù)實(shí)時關(guān)聯(lián)，能夠更準(zhǔn)確地分析銷售情況。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。引人先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制、預(yù)算管理等財(cái)務(wù)工作的自動化和信息化。例如，使用自動化的成本核算軟件，可以更精細(xì)地分析成本結(jié)構(gòu)。

2.完善財(cái)務(wù)分析體系引人非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。將客戶滿意度、燃?xì)夤?yīng)可靠性（如停氣次數(shù)、維修響應(yīng)時間等）、市場占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)納人財(cái)務(wù)分析體系。建立相應(yīng)的量化評估方法，如通過客戶調(diào)查得分衡量客戶滿意度，通過市場調(diào)研數(shù)據(jù)計(jì)算市場占有率變化。將非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，全面評估企業(yè)經(jīng)營績效。例如，分析客戶滿意度與銷售收入增長之間的關(guān)系，以制定更好的營銷策略。

加強(qiáng)預(yù)測性財(cái)務(wù)分析。運(yùn)用趨勢分析、回歸分析等數(shù)據(jù)分析方法，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、能源政策和行業(yè)發(fā)展趨勢，對未來的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測。例如，根據(jù)國家能源發(fā)展規(guī)劃和天然氣價(jià)格走勢預(yù)測，分析未來燃?xì)怃N售收人和成本變化，為企業(yè)的投資和定價(jià)決策提供參考。

3.建立同行業(yè)對比分析機(jī)制積極參與行業(yè)協(xié)會或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)組織的數(shù)據(jù)共享活動，獲取同行業(yè)企業(yè)的部分公開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息。

同時，通過行業(yè)研究報(bào)告、上市公司財(cái)務(wù)公告等途徑收集相關(guān)數(shù)據(jù)，建立同行業(yè)對比分析指標(biāo)體系，包括成本費(fèi)用率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

定期對比分析企業(yè)與同行業(yè)平均水平和優(yōu)秀企業(yè)的差距，找出改進(jìn)方向。例如，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的單位燃?xì)廨斔统杀靖哂谛袠I(yè)平均水平，可進(jìn)一步分析原因并尋求降低成本的途徑。

4.加強(qiáng)專題財(cái)務(wù)分析投資決策專題分析。在進(jìn)行重大投資項(xiàng)目（如新建燃?xì)夤艿?、加氣站等）時，開展詳細(xì)的投資決策專題分析。包括項(xiàng)目的投資預(yù)算編制、預(yù)期收益預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評估等。運(yùn)用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等投資評價(jià)方法，結(jié)合市場調(diào)研和技術(shù)可行性分析，為投資決策提供全面的財(cái)務(wù)支持。

例如，對于新建加氣站項(xiàng)目，分析不同選址方案下的投資成本、市場需求和盈利預(yù)測，選擇最優(yōu)方案。

成本控制專題分析。對燃?xì)馄髽I(yè)的成本構(gòu)成進(jìn)行深入分析，確定成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從采購成本（燃?xì)獠少弮r(jià)格、采購量優(yōu)化）、運(yùn)營成本（管道維護(hù)成本、人員工資等）、營銷成本等方面進(jìn)行專項(xiàng)分析。例如，通過分析不同供應(yīng)商的燃?xì)鈨r(jià)格和質(zhì)量，制定最優(yōu)采購策略；通過分析管道維護(hù)成本與管道使用年限、維護(hù)方式的關(guān)系，優(yōu)化維護(hù)計(jì)劃以降低成本。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營管理層的溝通協(xié)作建立定期溝通機(jī)制。財(cái)務(wù)人員定期向經(jīng)營管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)分析結(jié)果和解讀，經(jīng)營管理層向財(cái)務(wù)人員傳達(dá)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和決策需求。通過面對面會議、專題報(bào)告等形式，加強(qiáng)雙方的信息交流，使財(cái)務(wù)分析更好地服務(wù)于經(jīng)營決策。

例如，財(cái)務(wù)人員每月向管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況和分析結(jié)論，同時管理層向財(cái)務(wù)人員介紹新的市場拓展計(jì)劃。

財(cái)務(wù)人員參與經(jīng)營決策過程。鼓勵財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)的經(jīng)營決策過程，從財(cái)務(wù)專業(yè)角度提供意見和建議。

例如，在制定市場價(jià)格策略時，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)成本結(jié)構(gòu)和盈利目標(biāo)提供合理的價(jià)格區(qū)間建議；在項(xiàng)目投資決策會議上，財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目評估和風(fēng)險(xiǎn)分析。

燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)分析為經(jīng)營決策提供參考是一個系統(tǒng)性工程，需要從理念更新、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)建設(shè)、分析體系完善、專題分析加強(qiáng)以及溝通協(xié)作等多方面人手。通過改進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作，燃?xì)馄髽I(yè)能夠更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，制定科學(xué)合理的經(jīng)營決策，提升企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，保障能源供應(yīng)的穩(wěn)定和高效。在未來的發(fā)展中，隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步和市場的進(jìn)一步變化，燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)分析工作還需要持續(xù)優(yōu)化和創(chuàng)新。

（作者單位：山西國化能源有限責(zé)任公司）