行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化探討

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范化的重要意義

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范化的過程對于多個方面都有著十分積極的意義。具體來說，其意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.有利于提高行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理控制規(guī)范建設(shè)，其目的在于為財務(wù)工作人員提供標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，避免信息被篡改，有效保障了會計信息質(zhì)量的可靠與安全。

2.有利于防范行政事業(yè)單位腐敗風(fēng)險通過實(shí)施科學(xué)且有效的財務(wù)管理模式，行政事業(yè)單位在強(qiáng)化內(nèi)控管理工作的同時，也確保了潛在風(fēng)險得到妥善管理和控制，而在這個過程中也避免了職工利用職務(wù)便利進(jìn)行違法行為的發(fā)生。

3.有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效率行政事業(yè)單位需要結(jié)合單位自身實(shí)際情況建立符合單位特點(diǎn)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，這樣才能有效提高財務(wù)管理的效率，確保相關(guān)工作的順利實(shí)施。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)范化可以有效提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的效率。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化過程中需要注意的問題

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化的過程中，許多問題都要被重視。一般來說包括如下內(nèi)容：

1.內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控意識薄弱行政事業(yè)單位在制定財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，如果沒有根據(jù)單位實(shí)際情況建立，那么勢必會使內(nèi)控制度呈現(xiàn)抽象，不具備可操作性的特點(diǎn)。在具體的工作過程中，職工無法正確判斷發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，并且缺失財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力，這樣也會使內(nèi)控制度的健全受到一定的限制。另一方面，內(nèi)控意識薄弱也是一個十分重要的影響因素。行政事業(yè)單位人員沒有正確認(rèn)識自身在內(nèi)控管理中發(fā)揮的作用與應(yīng)盡的職責(zé)，缺乏對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識，對崗位責(zé)任約束的意識薄弱，這樣一來也會影響財務(wù)人員的內(nèi)控工作的進(jìn)行。

2.內(nèi)控監(jiān)督不到位行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控可以保證單位財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行的同時經(jīng)濟(jì)效益也得到顯著的提升。

而從目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控實(shí)際情況來著，監(jiān)督不到位問題仍然存在。內(nèi)控監(jiān)督不到位問題的存在會不僅會使行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作流于形式，還會使內(nèi)控意識降低。

3.人才管理以及考核水平有待提升在行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控規(guī)范化管理的過程中，工作人員起著十分重要的作用。而要實(shí)現(xiàn)顯著的管理效果需要相關(guān)工作人員具備較高的管理意識與內(nèi)控管理能力，這樣才能在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中發(fā)揮積極的作用。但是對人才管理和考核水平重視程度不足的問題不僅會影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平，還會產(chǎn)生諸多不必要的人員管理問題。因此，需要對這一問題給予高度重視。

4.規(guī)范化意識與行為的缺失行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范中，需要事業(yè)單位工作人員有較高的規(guī)范化意識，并且能夠?qū)⒁庾R與行為有效結(jié)合起來，這樣才能取得理想的規(guī)范化效果。而現(xiàn)實(shí)的情況是一部分行政事業(yè)單位人員的財務(wù)內(nèi)控規(guī)范化的意識并不是很強(qiáng)，對于如何進(jìn)行規(guī)范化也沒有清晰的思路，如此就使其在日常工作中缺失財務(wù)內(nèi)控規(guī)范化的行為，規(guī)范化行為落實(shí)的舉動流于形式，這樣一來就導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范化陷人瓶頸。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化策略

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化的過程中，規(guī)范化工作的落實(shí)并不是盲目的，而是需要根據(jù)科學(xué)的方法與策略才能順利的實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范化。本文通過一系列分析與討論得出諸多針對性參考建議。具體來說，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1.強(qiáng)化制度建設(shè)，突出風(fēng)險管理在行政事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，有效的加強(qiáng)制度建設(shè)，突出風(fēng)險管理是很有必要的。首先，從強(qiáng)化制度建設(shè)的層面來談，行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身的特點(diǎn)制定積極有效的內(nèi)控體系，根據(jù)各項業(yè)務(wù)種類、特點(diǎn)與設(shè)置合理規(guī)劃部門業(yè)務(wù)職能，將責(zé)任細(xì)化到個人，使其能夠以負(fù)責(zé)任的態(tài)度對待每一項業(yè)務(wù)。同時也要合理設(shè)置財務(wù)人員的崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，保證崗位設(shè)置的合理性與有效性。另一方面，設(shè)置風(fēng)險評估機(jī)制也是很有必要的。建立可行的責(zé)任制度，成立風(fēng)險防范管理小組，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)風(fēng)險管理與防范工作，組織小組成員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，把保證資金安全作為第一要義是保證資金安全有效運(yùn)行的重要途徑。

2.內(nèi)控制度建設(shè)與動態(tài)監(jiān)控機(jī)制相結(jié)合，進(jìn)一步健全監(jiān)督機(jī)制在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中，內(nèi)控制度建設(shè)與動態(tài)監(jiān)控機(jī)制相結(jié)合是十分有必要的。

首先，從嚴(yán)格內(nèi)控制度建設(shè)層面看，規(guī)范支付流程，完善集中支付制度，規(guī)范崗位設(shè)置，建立規(guī)范的支付流程可以使內(nèi)控管理的規(guī)范化水平提升。

具體來說，內(nèi)控制度建設(shè)不僅可以使相關(guān)工作人員在制度的約束與規(guī)范下更好的落實(shí)財務(wù)內(nèi)控工作，還能使各個工作環(huán)節(jié)在執(zhí)行的過程中擁有參考標(biāo)準(zhǔn)，避免無效工作行為的產(chǎn)生。

另一方面，需要通過動態(tài)化的監(jiān)督系統(tǒng)對預(yù)算單位每一筆資金進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，對資金的申請與審核進(jìn)行有效追蹤，保證每一項錢款的合理運(yùn)用。這一措施的采取可以進(jìn)一步提升財務(wù)內(nèi)控的有效性，使資金流動更加科學(xué)有效。因此，內(nèi)控制度建設(shè)與動態(tài)監(jiān)督機(jī)制相結(jié)合，從內(nèi)外兩個方面推動行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平，提升規(guī)范化進(jìn)程。

3.提升預(yù)算控制水平，規(guī)范內(nèi)控流程行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理規(guī)范化的過程中，提升預(yù)算控制水平，規(guī)范內(nèi)控流程很有必要。首先，行政事業(yè)單位預(yù)算控制的強(qiáng)化需要從強(qiáng)化預(yù)算管理模式以及優(yōu)化預(yù)算編制的層面入手。行政事業(yè)單位可以采取部門預(yù)算和財政預(yù)算相結(jié)合的方式提高預(yù)算控制的精確度，使預(yù)算區(qū)間可以有效的被控制在一個合理的范圍內(nèi)，預(yù)算工作可以始終處于可控的狀態(tài)。其次，在行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制上，各個行政事業(yè)單位應(yīng)該做好內(nèi)部各個部門之間的溝通與聯(lián)系，確保預(yù)算編制部門能夠及時獲得有效的財務(wù)信息與必要資料的同時保證資源的合理配置。

4.增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理水平的同時建立高質(zhì)量的財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍隨著社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理水平不斷提升的過程中要不斷提升財務(wù)人員應(yīng)用內(nèi)控舉措的能力與水平才能獲得更加理想的內(nèi)控管理效果。而內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)與水平的不斷提升需要結(jié)合多個方面的努力才能實(shí)現(xiàn)，具體來說，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

一是，提升事業(yè)單位財務(wù)人才的選拔標(biāo)準(zhǔn)，讓專業(yè)能力及內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)豐富的人才脫穎而出，并被有效的選拔到該行業(yè)中。其次行政事業(yè)單位需要對自身內(nèi)控經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況給予有效了解，并聘請專業(yè)的專家對內(nèi)控實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)評估，這樣才能獲得理想的管理建議。與此同時行政事業(yè)單位各級管理人員需要充分發(fā)揮決策示范作用，在單位會計核算與風(fēng)險防范過程中給予主導(dǎo)作用。其次，通過定期的培訓(xùn)不斷提升內(nèi)控管理人員的專業(yè)水平與能力，使其能夠更好的勝任內(nèi)控管理工作。最后，需要建立針對性的評價機(jī)制來提高員工的工作積極性，這樣一來也能使工作效率進(jìn)一步增強(qiáng)的同時內(nèi)控管理效率提升，達(dá)到理想的效果。

綜上所述，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范化的過程中，需要對內(nèi)控管理體系、職工、監(jiān)督機(jī)制、支付流程等多個方面給予高度重視，實(shí)現(xiàn)各個部分的協(xié)調(diào)運(yùn)營與發(fā)展是重中之重。而要實(shí)現(xiàn)這一目的并不是容易的，需要采取一定的對策。從本文的分析結(jié)果可以看出制度建設(shè)、監(jiān)督機(jī)制的健全、預(yù)算控制水平提高以及內(nèi)控管理人才隊伍的建立是目前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范化進(jìn)程推進(jìn)的重點(diǎn)內(nèi)容。

（作者單位：武漢經(jīng)緯會計師事務(wù)有限責(zé)任公司）