公益二類地勘事業(yè)單位財會監(jiān)督體系構(gòu)建研究

摘 要：公益二類地勘事業(yè)單位是我國地質(zhì)勘查領(lǐng)域的重要組成部分，承擔(dān)著基礎(chǔ)性、公益性、戰(zhàn)略性地質(zhì)工作與市場經(jīng)營的雙重任務(wù)。隨著事業(yè)單位分類改革的深化和財政管理要求的提高，其財務(wù)管理面臨資金來源多元化、業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜化、風(fēng)險點多發(fā)化的挑戰(zhàn)，對財會監(jiān)督提出了更高要求。當(dāng)前，公益二類地勘事業(yè)單位在財會監(jiān)督方面普遍存在財會監(jiān)督意識淡薄、內(nèi)部監(jiān)督機制不完善、外部監(jiān)督協(xié)同性差、監(jiān)督信息化水平低、監(jiān)督隊伍能力不足等問題，亟須構(gòu)建完善的財會監(jiān)督體系，包括明確監(jiān)督目標(biāo)與原則、完善內(nèi)部監(jiān)督機制、強化外部監(jiān)督協(xié)同以及提升監(jiān)督信息化水平等方面，以提高公益二類地勘事業(yè)單位的財務(wù)管理水平和資金使用效益，保障其健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公益二類；地勘事業(yè)單位；財會監(jiān)督中圖分類號：F810.6 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2025）10-0089-04

2023 年 2 月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，明確要求健全財會監(jiān)督體系，依法依規(guī)對財政、財務(wù)、會計活動實施監(jiān)督，提升財會監(jiān)督效能[1]。隨后，財會監(jiān)督受到社會各界的廣泛關(guān)注，包括企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位等不同領(lǐng)域，都在積極探索如何加強本單位的財會監(jiān)督工作。但目前，針對公益二類地勘事業(yè)單位財會監(jiān)督的研究并不多。在此背景下，完善工作機制，構(gòu)建適應(yīng)公益二類地勘事業(yè)單位特點的財會監(jiān)督體系迫在眉睫。公益二類地勘事業(yè)單位在提供地質(zhì)勘查等公益服務(wù)的同時，還需面向市場開展經(jīng)營活動以彌補經(jīng)費不足。這種兼具公益與市場屬性的特點，使得其財務(wù)管理工作更為復(fù)雜，對財會監(jiān)督提出了更高要求。有效的財會監(jiān)督體系不僅能保障單位財務(wù)活動的合規(guī)性和資金的安全，還能促進單位提升管理效率，更好地履行公益服務(wù)職能，實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的平衡發(fā)展。

一、公益二類地勘事業(yè)單位的特點及財會監(jiān)督的重要性

構(gòu)建公益二類地勘事業(yè)單位財會監(jiān)督體系的關(guān)鍵在于深入剖析公益二類地勘事業(yè)單位的特點，并充分認識財會監(jiān)督在公益二類地勘事業(yè)單位中的重要性。

（一）公益二類地勘事業(yè)單位的特點

一是資金來源多元化。公益二類地勘事業(yè)單位在收入來源方面，既包括財政撥款，用于保障國家資源安全、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)修復(fù)等公益性服務(wù)的開展，又有通過市場經(jīng)營活動獲取的收入，如承接商業(yè)地質(zhì)勘查項目、地質(zhì)技術(shù)服務(wù)等。

二是公益經(jīng)營業(yè)務(wù)雙重屬性。公益二類地勘事業(yè)單位一方面承擔(dān)著基礎(chǔ)性、公益性、戰(zhàn)略性地質(zhì)工作，為國家和地方的資源勘查、生態(tài)文明建設(shè)、地質(zhì)災(zāi)害防治、地質(zhì)環(huán)境保護等提供服務(wù)；另一方面參與市場競爭，開展商業(yè)性地質(zhì)業(yè)務(wù)及多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，以增強自身經(jīng)濟實力。

三是項目周期長、資金量大。有的地質(zhì)勘查項目從立項到成果驗收周期可達數(shù)年，資金投入涉及設(shè)備采購、野外作業(yè)、技術(shù)研發(fā)等多個環(huán)節(jié)，資金管理難度大。

四是管理模式融合性。公益二類地勘事業(yè)單位在遵循事業(yè)單位管理規(guī)范的基礎(chǔ)上，借鑒企業(yè)管理理念和方法，以適應(yīng)市場經(jīng)營的需要，提高運營效率和經(jīng)濟效益。

（二）財會監(jiān)督的重要性

一是保障資金安全與合規(guī)使用。公益二類地勘事業(yè)單位通過對財務(wù)活動的全面監(jiān)督，確保財政資金和經(jīng)營收入按照規(guī)定用途使用，防止資金被挪用、侵占，保障資金安全。

二是提升財務(wù)管理水平。有效的財會監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題和漏洞，促使公益二類地勘事業(yè)單位完善財務(wù)制度，加強內(nèi)部控制，優(yōu)化財務(wù)流程，提高財務(wù)管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

三是促進公益服務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)。通過合理配置資金，保障公益地質(zhì)項目的順利實施，提高公益服務(wù)質(zhì)量和效率，確保單位在實現(xiàn)經(jīng)濟效益的同時，不偏離公益二類地勘事業(yè)單位公益服務(wù)宗旨。

四是增強國有單位公信力。規(guī)范的財會監(jiān)督和透明的財務(wù)信息披露，有助于提升公益二類地勘事業(yè)單位在社會公眾、政府部門及合作伙伴中的公信力，為單位的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

二、公益二類地勘事業(yè)單位財會監(jiān)督問題分析

堅持問題導(dǎo)向，通過審視內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督現(xiàn)狀，深入分析公益二類地勘事業(yè)單位財會監(jiān)督存在的問題，從而實現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)督。

（一）財會監(jiān)督存在的問題

1.內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

一是內(nèi)部控制制度不健全。一些公益二類地勘事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但存在制度內(nèi)容不完善、執(zhí)行不到位的問題。例如，部分關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限界定不清晰，存在一人多崗、不相容職務(wù)未分離的現(xiàn)象；財務(wù)審批流程不規(guī)范，缺乏有效的制衡機制，容易導(dǎo)致權(quán)力濫用。

二是內(nèi)部審計獨立性不足。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部監(jiān)督的重要力量，但內(nèi)部審計人員在開展工作時，可能受到上級領(lǐng)導(dǎo)或其他部門的干預(yù)，難以客觀、公正地對單位財務(wù)活動進行監(jiān)督和評價[2]。此外，內(nèi)部審計工作重點往往局限于財務(wù)收支審計，對內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等領(lǐng)域涉足不多，無法全面發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

三是財務(wù)人員監(jiān)督職能弱化。財務(wù)人員在日常工作中，更多地扮演著記賬、算賬、報賬的角色，對財務(wù)活動的事前、事中監(jiān)督參與度不夠。有的財務(wù)人員覺得自己就是干具體核算的，財會監(jiān)督是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，對參與財會監(jiān)督的積極性不高，缺乏主動監(jiān)督意識[3]。部分財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識和職業(yè)判斷能力，對一些違規(guī)財務(wù)行為未能及時發(fā)現(xiàn)和制止。

2.外部監(jiān)督協(xié)同性欠缺

一是政府部門監(jiān)督分散。財政、審計、稅務(wù)等政府部門在對公益二類地勘事業(yè)單位進行監(jiān)督時，各自為政，缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)。各部門監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和重點不一致，導(dǎo)致單位需要應(yīng)對多個部門的重復(fù)檢查，增加了單位的負擔(dān)。同時，由于部門之間信息共享不暢，難以形成監(jiān)督合力，降低了監(jiān)督效果。

二是社會監(jiān)督力量薄弱。公益二類地勘事業(yè)單位的財務(wù)信息公開程度較低，社會公眾難以獲取單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等信息，無法對單位進行有效的監(jiān)督。此外，注冊會計師等社會中介機構(gòu)在對單位進行審計時，可能受到委托方的影響，審計獨立性和公正性難以保證，社會監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮。

（二）財會監(jiān)督問題原因分析

1.財會監(jiān)督意識淡薄

部分單位領(lǐng)導(dǎo)對財會監(jiān)督的重要性認識不足，過于注重業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟效益，忽視了財務(wù)風(fēng)險防控和監(jiān)督管理工作。在決策過程中，缺乏對財務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險的充分考量，導(dǎo)致一些決策存在財務(wù)隱患。同時，單位內(nèi)部職工也普遍缺乏監(jiān)督意識，認為財會監(jiān)督只是財務(wù)部門的職責(zé)，與自己無關(guān)，對財務(wù)活動中的不規(guī)范業(yè)務(wù)甚至違規(guī)行為視而不見。

2.監(jiān)督信息化水平低下

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，人工智能、大數(shù)據(jù)等信息化手段在財會監(jiān)督中的應(yīng)用越來越廣泛。然而，部分公益二類地勘事業(yè)單位的信息化建設(shè)滯后，尚未建立完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)和財會監(jiān)督信息化平臺。財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、處理和分析主要依賴手工操作，效率低下，準(zhǔn)確性難以保證。同時，由于缺乏信息化手段的支持，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)無法實時共享，難以實現(xiàn)對財務(wù)活動的實時監(jiān)控和動態(tài)分析，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險。

3.監(jiān)督隊伍能力不足

一方面，財會監(jiān)督專業(yè)人才短缺，具備地質(zhì)業(yè)務(wù)知識與財會監(jiān)督能力的復(fù)合型人才較少，難以滿足單位復(fù)雜的財務(wù)監(jiān)督需求，影響監(jiān)督的專業(yè)性和精準(zhǔn)性。另一方面，人才培養(yǎng)機制不完善，財會監(jiān)督人員知識更新緩慢、素質(zhì)不高，難以對復(fù)雜的財務(wù)活動進行有效監(jiān)督，難以適應(yīng)新政策、新技術(shù)要求。

三、公益二類地勘事業(yè)單位財會監(jiān)督體系構(gòu)建策略

在明確監(jiān)督目標(biāo)與原則的基礎(chǔ)上，通過健全內(nèi)外部監(jiān)督機制，提高信息化水平，提升監(jiān)督隊伍素質(zhì)，構(gòu)建財會監(jiān)督體系，有效加強公益二類地勘事業(yè)單位財會監(jiān)督工作，更好地發(fā)揮財會監(jiān)督職能作用。

（一）明確監(jiān)督目標(biāo)與原則

1.明確財會監(jiān)督目標(biāo)。一是合規(guī)性目標(biāo)。確保單位的財務(wù)活動嚴格遵守國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和相關(guān)政策規(guī)定，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，杜絕財務(wù)造假。二是真實性目標(biāo)。保證財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供可靠依據(jù)。三是效益性目標(biāo)。通過對財務(wù)活動的監(jiān)督和分析，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的最大化。四是風(fēng)險防控目標(biāo)。識別和評估單位面臨的財務(wù)風(fēng)險，建立健全風(fēng)險預(yù)警機制和防控措施，有效防范和化解財務(wù)風(fēng)險。

2.明確財會監(jiān)督原則。一是全面性原則。財會監(jiān)督應(yīng)覆蓋單位所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)活動，包括預(yù)算管理、資金收支、資產(chǎn)管理、成本控制等各個環(huán)節(jié)，確保監(jiān)督無死角。二是獨立性原則。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)和人員應(yīng)保持相對獨立，不受其他部門和個人的干預(yù)，能夠客觀、公正地履行監(jiān)督職責(zé)。同時，要加強外部監(jiān)督的獨立性，減少行政干預(yù)對監(jiān)督工作的影響。三是及時性原則。對財務(wù)活動進行實時或定期監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，避免問題積累和擴大化。四是重要性原則。在全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，突出對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大事項的監(jiān)督，合理分配監(jiān)督資源，提高監(jiān)督效率。五是協(xié)同性原則。建立內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相互協(xié)作、相互補充的工作機制，加強各監(jiān)督主體之間的溝通與協(xié)調(diào)，形成監(jiān)督合力。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)督機制

1.健全內(nèi)部控制制度。一是完善制度體系。結(jié)合單位實際情況，全面梳理和優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)部控制制度，確保制度內(nèi)容涵蓋單位所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理活動。明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，建立健全不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告等關(guān)鍵內(nèi)部控制制度，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。二是加強制度執(zhí)行。強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，建立定期檢查和評價機制，對制度執(zhí)行情況進行跟蹤。三是持續(xù)優(yōu)化改進。隨著單位業(yè)務(wù)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化，及時對內(nèi)部控制制度進行修訂和完善[4]，使其適應(yīng)新的管理要求，不斷提高內(nèi)部控制制度的有效性。

2.強化內(nèi)部審計職能。提高內(nèi)部審計獨立性，建立內(nèi)部審計人員能夠獨立、客觀地開展工作的機制，同時，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域，在傳統(tǒng)財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，加大對內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計、風(fēng)險管理審計等領(lǐng)域的審計力度。通過開展內(nèi)部控制審計，評估單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和漏洞，并提出改進建議；通過開展經(jīng)濟效益審計，對單位的經(jīng)營活動和投資項目進行效益評價，挖掘潛在的經(jīng)濟效益增長點，提高資源利用效率。另外，通過開展風(fēng)險管理審計，識別和評估單位面臨的各類風(fēng)險，提出風(fēng)險防控措施，保障單位的穩(wěn)健發(fā)展。

3.加強財務(wù)人員監(jiān)督作用。一方面，要提高財務(wù)人員素質(zhì)，財務(wù)人員要熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和政策，掌握扎實的財務(wù)專業(yè)知識，具備較強的財務(wù)分析和判斷能力，能夠準(zhǔn)確識別和防范財務(wù)風(fēng)險。另一方面，要明確財務(wù)人員監(jiān)督職責(zé)，在財務(wù)工作中，明確財務(wù)人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核、監(jiān)督職責(zé)，要求財務(wù)人員嚴格按照財務(wù)制度和審批流程對各項財務(wù)收支進行審核把關(guān)，對不符合規(guī)定的財務(wù)事項堅決予以制止和糾正。同時，建立財務(wù)人員監(jiān)督激勵機制，對認真履行監(jiān)督職責(zé)、工作成績突出的財務(wù)人員給予表彰和獎勵，對失職瀆職的財務(wù)人員予以嚴肅處理。

（三）強化外部監(jiān)督協(xié)同

1.加強政府部門監(jiān)督協(xié)同。一是建立協(xié)調(diào)機制。財政、審計、稅務(wù)等政府部門應(yīng)建立健全溝通協(xié)調(diào)機制，定期召開聯(lián)席會議，通報監(jiān)督情況，交流監(jiān)督信息，研究解決監(jiān)督工作中存在的問題[5]。通過加強部門之間的協(xié)作配合，實現(xiàn)監(jiān)督資源共享，避免重復(fù)檢查，提高監(jiān)督效率。二是統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。各政府部門應(yīng)在遵循國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合公益二類地勘事業(yè)單位的特點，制定統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，明確監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法，確保監(jiān)督工作的一致性和公正性。三是加強聯(lián)合監(jiān)督。針對一些重大財務(wù)問題和違規(guī)行為，各級政府部門可以開展聯(lián)合監(jiān)督檢查，形成監(jiān)督合力，加大對違規(guī)行為的查處力度。

2.發(fā)揮社會監(jiān)督作用。一是推進財務(wù)信息公開。公益二類地勘事業(yè)單位應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地公開財務(wù)信息，接受社會公眾的監(jiān)督。二是加強社會中介機構(gòu)監(jiān)督。充分發(fā)揮注冊會計師等社會中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，委托其對單位進行年度財務(wù)審計和專項審計。同時，單位要重視審計結(jié)果的應(yīng)用，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，不斷完善財務(wù)管理工作。三是鼓勵公眾參與監(jiān)督。建立健全公眾舉報制度，鼓勵社會公眾對公益二類地勘事業(yè)單位的違規(guī)財務(wù)行為進行舉報。通過公眾參與監(jiān)督，形成全社會共同關(guān)注和監(jiān)督單位財務(wù)活動的良好氛圍。

（四）提升監(jiān)督信息化水平

1.建立財會監(jiān)督信息化平臺。利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等信息技術(shù)[6]，構(gòu)建覆蓋單位所有財務(wù)活動的財會監(jiān)督信息化平臺。該平臺應(yīng)具備財務(wù)數(shù)據(jù)采集、分析、預(yù)警、監(jiān)控等功能，實現(xiàn)對財務(wù)活動的實時動態(tài)監(jiān)督。

2.加強數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險和問題線索[7]。通過建立數(shù)據(jù)分析模型，對財務(wù)指標(biāo)進行實時監(jiān)測和預(yù)警，如預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警、資金異常流動預(yù)警、成本費用過高預(yù)警等。

3.優(yōu)化信息共享機制。通過信息化平臺，打破信息孤島，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，整合分散在各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的財務(wù)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。

（五）加強財會監(jiān)督人才培養(yǎng)和隊伍建設(shè)

通過選拔、培養(yǎng)、儲備一批業(yè)務(wù)精、能力強、作風(fēng)硬的財會監(jiān)督人才，強化財會監(jiān)督人才隊伍建設(shè)。財會監(jiān)督人才要具有較高的政治素質(zhì)，要具有強烈的事業(yè)心、責(zé)任心，專業(yè)方面可以涉及財政、經(jīng)濟、金融、審計、財務(wù)會計、資產(chǎn)評估、法律、信息技術(shù)等領(lǐng)域，同時，要熱愛財會監(jiān)督事業(yè)，從事的工作可以包括財政監(jiān)督、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、績效管理、政府采購和項目審核等工作，以及強化對業(yè)務(wù)能力強、實踐經(jīng)驗豐富和工作業(yè)績突出的財會監(jiān)督人才的使用和激勵，從而有效促進公益二類地勘事業(yè)單位財會監(jiān)督工作提質(zhì)增效。

四、結(jié)束語

構(gòu)建完善的財會監(jiān)督體系是公益二類地勘事業(yè)單位加強財務(wù)管理、防范財務(wù)風(fēng)險、提高資金使用效益的必然要求。通過明確監(jiān)督目標(biāo)與原則，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，強化外部監(jiān)督協(xié)同，提升監(jiān)督信息化水平等措施，可以有效解決當(dāng)前公益二類地勘事業(yè)單位財會監(jiān)督存在的問題，提高財會監(jiān)督的效能和質(zhì)量。同時，各公益二類地勘事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實際情況，不斷探索和創(chuàng)新財會監(jiān)督方式方法，持續(xù)完善財會監(jiān)督體系，為單位的健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。在未來的發(fā)展中，隨著經(jīng)濟社會環(huán)境的變化和事業(yè)單位改革的不斷深入，公益二類地勘事業(yè)單位的財會監(jiān)督工作還需不斷適應(yīng)新形勢、新要求，進一步加強和改進工作方式方法，以更好地服務(wù)于單位的發(fā)展戰(zhàn)略。

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