事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險防范分析

摘 要：在當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中，事業(yè)單位作為國家公共服務(wù)的重要提供者，其財務(wù)管理的穩(wěn)健性、透明度和效率直接關(guān)系到國家資源的有效配置、社會公共服務(wù)的質(zhì)量和政府公信力的提升。隨著國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深入推進，加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)化、規(guī)范化風(fēng)險防范體系，已成為提升事業(yè)單位整體管理水平、保障公共資金安全、推動公共事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為此，通過對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險防范的深入分析，探討當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)存在的突出問題，提出加強內(nèi)控制度建設(shè)、提升風(fēng)險防范能力的具體路徑和策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范中圖分類號：F810.6 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2025）10-0076-04

隨著經(jīng)濟形勢的變化以及公共管理的不斷深化，事業(yè)單位面臨的財務(wù)管理挑戰(zhàn)日益增多，內(nèi)控制度不僅是事業(yè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是維護財務(wù)安全、實現(xiàn)風(fēng)險防范的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有效的內(nèi)控制度能幫助事業(yè)單位識別、評估并應(yīng)對潛在的財務(wù)風(fēng)險，確保各項財務(wù)活動的合法合規(guī)。然而，目前事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在一些突出問題，例如，內(nèi)部審計及監(jiān)督機制的缺乏、對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測及控制力度不足、財務(wù)管理規(guī)范性不強等，不僅制約事業(yè)單位財務(wù)管理的效率，也增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。因此，深入分析這些問題的根源，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中的突出問題

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)是保障資金安全、提升管理效能的關(guān)鍵。然而，當(dāng)前在制度落地過程中，暴露出內(nèi)部審計監(jiān)督缺位、風(fēng)險防控薄弱、管理流程欠規(guī)范等問題，不僅制約著財務(wù)管理水平提升，更可能引發(fā)潛在風(fēng)險。深入剖析這些問題，是強化內(nèi)控、防范風(fēng)險的基礎(chǔ)性工作。

（一）內(nèi)部審計及監(jiān)督機制不健全

目前許多事業(yè)單位在內(nèi)部審計及監(jiān)督上存在明顯不足，主要體現(xiàn)在以下方面。首先，內(nèi)部審計部門的獨立性不足。部分事業(yè)單位將內(nèi)部審計機構(gòu)依附于財務(wù)部門或其他管理部門，導(dǎo)致審計人員在行使審計職能時容易受到干預(yù)，缺乏必要的客觀性和公正性，使得審計結(jié)果可能受到管理層的影響，無法真實反映財務(wù)狀況和風(fēng)險。其次，審計資源配置不合理。部分事業(yè)單位對內(nèi)部審計的重視程度不夠，導(dǎo)致審計人員數(shù)量不足、專業(yè)素質(zhì)不高，無法有效開展審計工作。缺乏專業(yè)培訓(xùn)和持續(xù)教育，使得審計人員在面對復(fù)雜的財務(wù)管理環(huán)境時，難以運用先進的審計技術(shù)和方法進行有效監(jiān)督。最后，內(nèi)部審計的工作范圍和深度不夠。部分事業(yè)單位的審計工作只停留在表面，主要關(guān)注財務(wù)報表的合規(guī)性，而對財務(wù)風(fēng)險的識別、評估和監(jiān)控缺乏深入分析[1]。

（二）監(jiān)測和控制財務(wù)風(fēng)險的力度不夠

事業(yè)單位在財務(wù)管理中，監(jiān)測和控制財務(wù)風(fēng)險的力度不足，導(dǎo)致潛在的財務(wù)風(fēng)險未能得到有效遏制。這主要體現(xiàn)在以下方面：首先，缺乏系統(tǒng)化風(fēng)險識別機制。許多事業(yè)單位在進行財務(wù)管理時，往往缺乏對財務(wù)風(fēng)險進行全面評估的意識。具體而言，單位財務(wù)人員通常只關(guān)注日常的資金收支情況，忽略了對潛在風(fēng)險因素的分析。例如，對于外部經(jīng)濟環(huán)境變化、政策法規(guī)調(diào)整等引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，沒有及時評估和預(yù)警，導(dǎo)致在風(fēng)險發(fā)生時措手不及。其次，監(jiān)測手段落后?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位仍然依賴傳統(tǒng)財務(wù)報表和手工審核方式進行財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控，這種模式不僅效率低，而且缺乏實時性，無法及時反映財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題。最后，內(nèi)部審計職能未得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計作為監(jiān)測和控制財務(wù)風(fēng)險的重要手段，在很多事業(yè)單位并未得到應(yīng)有的重視[2]。

（三）財務(wù)管理不夠規(guī)范

首先，部分事業(yè)單位在財務(wù)管理制度的制訂與實施過程中，缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，導(dǎo)致財務(wù)活動的規(guī)范性不強。許多單位在日常管理中，沒有嚴(yán)格遵循相關(guān)財務(wù)法律法規(guī)與內(nèi)部規(guī)章制度，造成財務(wù)操作的隨意性。例如，一些單位在資金使用上未能嚴(yán)格按照預(yù)算安排執(zhí)行，存在預(yù)算超支現(xiàn)象。其次，財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄與報告不夠嚴(yán)謹(jǐn)，影響財務(wù)信息的透明度與可靠性。部分事業(yè)單位在財務(wù)報表編制過程中，未能做到如實反映財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，存在賬目不清、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，這些問題不僅影響單位內(nèi)部決策，還可能引發(fā)外部審計時的合規(guī)風(fēng)險[3]。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理問題的主要原因

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題可挖掘其深層次原因，既受既定體制制約，阻礙管理模式創(chuàng)新，也存在內(nèi)部控制體系本身的漏洞。深入剖析這些根源性因素，是有效解決事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理問題的關(guān)鍵所在。

（一）既定體制制約創(chuàng)新

事業(yè)單位在財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中，既定體制對創(chuàng)新的制約主要體現(xiàn)在幾個方面：首先，現(xiàn)行規(guī)章制度相對僵化，缺乏靈活性。部分事業(yè)單位依賴傳統(tǒng)管理模式，這些模式在過去某一時期發(fā)揮了作用，但隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和技術(shù)進步，已難以適應(yīng)新形勢。以某些文化事業(yè)單位為例，盡管面臨數(shù)字化轉(zhuǎn)型的壓力，但仍有一些業(yè)務(wù)還在繼續(xù)使用紙質(zhì)記錄和手工核算，不僅效率低，而且創(chuàng)新乏力[4]。其次，資源配置不合理。事業(yè)單位通常受到預(yù)算限制，資金和人力資源配置集中于日常運作，而不是支持創(chuàng)新項目。這一現(xiàn)象在教育和醫(yī)療事業(yè)單位尤為突出，盡管其有意推行新技術(shù)和新方法，但由于缺乏相應(yīng)的資金投入，最終只能停留在理論階段。

（二）內(nèi)控制度缺失

當(dāng)前許多事業(yè)單位在內(nèi)控制度方面存在明顯缺陷，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大。首先，內(nèi)控制度設(shè)計普遍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性。部分事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度時，簡單照搬其他單位，缺乏對自身實際情況的深入分析，制度無法適應(yīng)本單位需求，導(dǎo)致無法有效識別和控制財務(wù)風(fēng)險。其次，內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足。在一些事業(yè)單位，雖然建立了內(nèi)控制度，但在實際執(zhí)行中卻多數(shù)只是走過場。相關(guān)責(zé)任人的執(zhí)行意識和責(zé)任感較弱，導(dǎo)致制度在落實過程中形同虛設(shè)。第三，內(nèi)部審計功能缺失也是內(nèi)控不力的重要原因。許多事業(yè)單位缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，審計工作被歸入財務(wù)部門的職能范圍，缺乏客觀性和獨立性[5]。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化及風(fēng)險防范策略

分析事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度問題及成因，本文認(rèn)為需采取多維度優(yōu)化策略。首先，通過優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理體系、搭建信息化內(nèi)控管理平臺、制定風(fēng)險識別與內(nèi)控監(jiān)督規(guī)范，構(gòu)建閉環(huán)管理機制，為事業(yè)單位財務(wù)管理筑牢內(nèi)控與風(fēng)險防范屏障。其次，在完成財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，需重點加強風(fēng)險防范工作。具體而言，從內(nèi)控視角出發(fā)，建立健全風(fēng)險預(yù)測預(yù)警機制、構(gòu)建多元評價指標(biāo)體系，通過突破體制壁壘，實現(xiàn)精準(zhǔn)防范風(fēng)險，保障事業(yè)單位財務(wù)管理工作平穩(wěn)運行。

（一）優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理體系

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)，需將財務(wù)預(yù)算管理體系的優(yōu)化作為重點。財務(wù)預(yù)算作為資源配置的重要工具，其科學(xué)性對事業(yè)單位的運營效率和財務(wù)風(fēng)險管理具有決定性影響。優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理體系可從以下幾個方面入手。

1.明確預(yù)算編制原則

預(yù)算編制應(yīng)遵循科學(xué)性、合理性和規(guī)范性原則，確保預(yù)算的可執(zhí)行性和可控性。具體而言，在預(yù)算的編制過程中需立足事業(yè)單位的實際情況，有機結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和未來發(fā)展預(yù)期，通過定量與定性相結(jié)合的方法，科學(xué)形成可操作的預(yù)算方案。

2.強化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和反饋機制

建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測系統(tǒng)，實現(xiàn)實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對偏差做到及時發(fā)現(xiàn)、動態(tài)調(diào)整。通過定期的預(yù)算執(zhí)行審核和分析，持續(xù)提高預(yù)算的透明度，切實確保資金使用的有效性和合理性。

3.推動預(yù)算管理信息化建設(shè)

借助現(xiàn)代信息技術(shù)，著力構(gòu)建集成化的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，顯著提高預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的效率。信息化系統(tǒng)既可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速處理與分析，又能促進不同部門之間的信息共享，有效提升協(xié)同工作效率。例如，利用預(yù)算管理軟件，可實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的自動采集與分析，為管理層提供及時的財務(wù)決策支持。

4.強化預(yù)算績效管理

將預(yù)算與績效深度融合，科學(xué)設(shè)定績效指標(biāo)和評估機制，切實提升資金有效使用率?？冃ьA(yù)算管理既要關(guān)注財務(wù)支出的合理性，更要強調(diào)資源的使用效率和效果。通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績效評估，在確保事業(yè)單位社會效益的同時，提高資金使用的經(jīng)濟效益。

（二）搭建信息化內(nèi)控管理平臺

信息化技術(shù)的應(yīng)用，不僅能提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的效率，還能增強內(nèi)部控制的有效性，幫助事業(yè)單位更好地識別和防范財務(wù)風(fēng)險。

1.信息化內(nèi)控管理平臺的搭建，應(yīng)當(dāng)基于事業(yè)單位的實際需求和財務(wù)管理特點。分析單位的財務(wù)流程，識別關(guān)鍵控制點，確定信息化系統(tǒng)需要覆蓋的功能模塊，例如預(yù)算管理、費用報銷、財務(wù)審計等。以某市教育局為例，該局搭建信息化平臺，實現(xiàn)預(yù)算的實時監(jiān)控和支出的透明化，極大提高了資金的使用效率。

2.平臺的技術(shù)選型，應(yīng)選擇適合事業(yè)單位特點的財務(wù)管理軟件，確保其具備良好的擴展性和兼容性。以云計算技術(shù)為基礎(chǔ)的財務(wù)管理系統(tǒng)，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和實時更新，減少人為操作失誤的可能性。同時，通過移動端的應(yīng)用程序，可隨時隨地獲取財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告，提高管理者的決策效率。

3.在信息化內(nèi)控管理平臺的搭建過程中，數(shù)據(jù)安全和隱私保護也不可忽視。應(yīng)結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，制訂相應(yīng)的數(shù)據(jù)管理制度，對敏感財務(wù)數(shù)據(jù)進行加密和訪問控制，從而防止數(shù)據(jù)泄露和濫用。

（三）制訂協(xié)同推進風(fēng)險識別與內(nèi)控監(jiān)督的具體規(guī)范

事業(yè)單位在財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中，協(xié)同推進風(fēng)險識別與內(nèi)控監(jiān)督，為有效識別風(fēng)險、強化內(nèi)控監(jiān)督提供明確的指導(dǎo)，確保財務(wù)管理的穩(wěn)健性和合規(guī)性。

1.制訂風(fēng)險識別規(guī)范

需明確風(fēng)險識別的范圍與內(nèi)容，包括財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等多個方面。應(yīng)建立風(fēng)險識別流程，明確各部門在識別風(fēng)險過程中的職責(zé)與任務(wù)。例如，財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)管資金流動與預(yù)算執(zhí)行情況，運營部門應(yīng)關(guān)注項目實施過程中的風(fēng)險點，而合規(guī)部門則需對政策法規(guī)的遵循情況進行審查。通過清晰的職責(zé)劃分，提高風(fēng)險識別的全面性和有效性。

2.制訂內(nèi)控監(jiān)督規(guī)范

應(yīng)當(dāng)涵蓋監(jiān)督的流程、方法和工具。建立定期和不定期的內(nèi)控檢查機制，確保對內(nèi)控執(zhí)行情況的實時監(jiān)

控。采取交叉檢查的方式，由不同部門進行相互審核，提升監(jiān)督的客觀性。

3.建立協(xié)同推進機制

事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險管理與內(nèi)控監(jiān)督的協(xié)同機制，鼓勵各部門之間的信息共享與溝通。定期舉行風(fēng)險管理與內(nèi)控監(jiān)督的培訓(xùn)與交流會，提升全體員工的風(fēng)險意識和內(nèi)控能力。參考一些先進單位的成功案例，如某市事業(yè)單位通過建立風(fēng)險管理工作小組，定期總結(jié)風(fēng)險識別與內(nèi)控監(jiān)督的經(jīng)驗，顯著提升了單位的財務(wù)管理水平。

（四）建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)測與預(yù)警機制

在事業(yè)單位財務(wù)管理中，有效的預(yù)測與預(yù)警機制，可幫助事業(yè)單位及時識別潛在的財務(wù)風(fēng)險，從而采取相應(yīng)的防范措施，降低風(fēng)險損失。

1.建立數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)

財務(wù)風(fēng)險預(yù)測的基礎(chǔ)在于數(shù)據(jù)的采集與分析。事業(yè)單位應(yīng)建立并完善數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，涵蓋各類財務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行情況、項目實施進度等信息。對歷史數(shù)據(jù)的深入分析，運用統(tǒng)計模型和財務(wù)指標(biāo)，識別出財務(wù)運行中的潛在風(fēng)險點。例如，運用趨勢分析法對收入和支出進行監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)收入下降或支出異常增長的跡象。

2.明確預(yù)警指標(biāo)和閾值

預(yù)警機制的建立，需設(shè)定明確的預(yù)警指標(biāo)和閾值。這些指標(biāo)包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財務(wù)比率，定期監(jiān)測這些指標(biāo)的變化，一旦發(fā)現(xiàn)某項指標(biāo)達(dá)到預(yù)警閾值，立即啟動預(yù)警程序。例如，當(dāng)流動比率低于1 時，事業(yè)單位應(yīng)立即分析其原因，制訂相應(yīng)的整改措施，防止流動性風(fēng)險的進一步擴大。

3.推進信息技術(shù)應(yīng)用

結(jié)合信息技術(shù)的應(yīng)用，事業(yè)單位可借助財務(wù)管理軟件和大數(shù)據(jù)分析工具，提升財務(wù)風(fēng)險預(yù)測與預(yù)警的效率與精準(zhǔn)度。實時監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)，及時反饋財務(wù)狀況變化，確保管理層能夠在第一時間獲取重要信息，從而做出快速反應(yīng)。

4.構(gòu)建立體與多元的風(fēng)險評價指標(biāo)體系

構(gòu)建指標(biāo)體系時，需考慮指標(biāo)的動態(tài)調(diào)整機制。財務(wù)風(fēng)險環(huán)境是不斷變化的，固定的指標(biāo)體系無法及時反映新出現(xiàn)的風(fēng)險。因此，應(yīng)定期對指標(biāo)進行評估和更新，確保其與實際經(jīng)營狀況和外部環(huán)境相適應(yīng)。

（五）在既定的管理制度下最大程度突破財務(wù)管理控制壁壘

在事業(yè)單位的財務(wù)管理中，管理制度的既定性常

常成為財務(wù)管理控制的壁壘，限制了財務(wù)管理的靈活性與適應(yīng)性。

1.推動管理文化的變革

加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使其認(rèn)識到靈活和創(chuàng)新在財務(wù)管理中的重要性。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式強調(diào)規(guī)范和程序，但如果不結(jié)合實際情況進行調(diào)整，容易導(dǎo)致資源的浪費和效率的低下。要加強培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，使其在既定的體制框架內(nèi)靈活應(yīng)對各種財務(wù)問題，形成以結(jié)果為導(dǎo)向的工作模式。

2.建立跨部門協(xié)同機制

建立跨部門協(xié)同機制，有助于打破信息孤島，促進資金流動與資源共享。事業(yè)單位存在部門間溝通不暢的問題，財務(wù)信息的傳遞延遲會導(dǎo)致決策失誤。建立定期的跨部門財務(wù)協(xié)調(diào)會議，及時共享各部門的財務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險信息，提高決策的科學(xué)性和有效性。例如，財務(wù)部門與項目管理部門的定期溝通，及時調(diào)整預(yù)算分配，避免項目因資金不足而影響進度。

3.強化內(nèi)部審計作用

強化內(nèi)部審計的作用，也是突破財務(wù)管理控制壁壘的關(guān)鍵。開展定期的內(nèi)部審計，有效發(fā)現(xiàn)管理過程中的漏洞與不規(guī)范行為，及時調(diào)整內(nèi)部控制措施，確保財務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。審計不僅僅是事后的檢查，更應(yīng)成為財務(wù)管理過程中不可或缺的環(huán)節(jié)，形成持續(xù)改進的閉環(huán)。

4.鼓勵創(chuàng)新與試點，逐步推動管理體制的優(yōu)化改革

在內(nèi)控視角下，針對事業(yè)單位財務(wù)管理工作風(fēng)險的有效防范措施，還需結(jié)合具體的管理制度進行優(yōu)化。通過不斷創(chuàng)新與調(diào)整內(nèi)控制度，努力突破財務(wù)管理中存在的控制壁壘，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的全面管控。事業(yè)單位在推進財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，應(yīng)始終關(guān)注制度的執(zhí)行力與適應(yīng)性，力求通過系統(tǒng)化風(fēng)險防范措施，提升整體財務(wù)管理水平，為事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

在確保合規(guī)的前提下，允許各部門根據(jù)實際情況進行創(chuàng)新嘗試，積累經(jīng)驗后再進行推廣。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險防范，是保障公共資源合理使用、提升事業(yè)單位治理效能的核心工作。當(dāng)前，事業(yè)單位在制度建設(shè)中暴露出內(nèi)部審計缺失、風(fēng)險防控薄弱等問題，這既是由于既定體制的制約，也源于內(nèi)控體系的不完善。通過優(yōu)化預(yù)算管理、搭建信息化平臺、健全風(fēng)險預(yù)警機制等舉措，事業(yè)單位可有效提升財務(wù)管理內(nèi)控水平，降低財務(wù)風(fēng)險。未來，事業(yè)單位需持續(xù)完善管理制度，緊跟政策與技術(shù)發(fā)展，動態(tài)調(diào)整內(nèi)控制度，強化風(fēng)險防范意識，確保財務(wù)管理工作規(guī)范、高效，為公共服務(wù)提供堅實保障。

參考文獻：

[1] 孫友付.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險防范分析[J].財會，2024（20）：170-172.

[2] 劉新玲，劉冰.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險防范探析[J].當(dāng)代會計，2024（16）：129-130.

[3] 呂舒婷.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險防范研究[J].精品，2022（1）：46-48.

[4] 徐津燕.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范[J].環(huán)球市場，2019（1）：92-93，99.

[5] 田園.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范[J].現(xiàn)代營銷，2024（29）：52-54.