財政預(yù)算管理一體化環(huán)境下財政審計應(yīng)變分析

一，財政預(yù)算管理一體化的背景與發(fā)展

1.財政預(yù)算管理一體化的背景傳統(tǒng)的財政預(yù)算管理通常以各部門獨(dú)立編制和執(zhí)行預(yù)算為主，導(dǎo)致信息的分散和透明度的缺失。隨著經(jīng)濟(jì)和社會的復(fù)雜性增加，傳統(tǒng)模式難以適應(yīng)現(xiàn)代財政管理的需求。在這一背景下，財政預(yù)算管理一體化逐漸成為優(yōu)化財政資源配置、提高公共資金使用效率的關(guān)鍵路徑，這一整合模式可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行與審計的無縫對接，推動各部門之間的信息共享和資源整合。通過信息化手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、透明，讓財政審計能夠在整個預(yù)算周期中持續(xù)發(fā)揮監(jiān)控作用，不再局限于年終的結(jié)算和清算。然而，預(yù)算信息的全面整合雖然提升了透明度，但也同時帶來了對審計人員能力要求的提高。審計工作要應(yīng)對大量的信息，還必須處理信息的不對稱和潛在的預(yù)算漏洞，這種復(fù)雜的預(yù)算執(zhí)行環(huán)境要求審計人員具備更加專業(yè)的知識和技術(shù)能力，包括對數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)解讀與審計方法的靈活運(yùn)用。在這一背景下，傳統(tǒng)的審計方式已難以適應(yīng)新的需求，如何提高審計效率與精確度，成為財政審計工作的重要課題。

此外，一體化系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu)設(shè)計為“后臺一中臺一前臺”模式，目前審計較難取得其后臺數(shù)據(jù)，只能通過前臺登陸查詢、中臺數(shù)據(jù)提取兩種方式采集數(shù)據(jù)。由于登錄賬戶權(quán)限劃分極細(xì)并且控制嚴(yán)格，難以從單個賬戶查詢?nèi)鞒虜?shù)據(jù)，數(shù)據(jù)采集校驗(yàn)時長和采集難度是以前系統(tǒng)環(huán)境下的兩倍以上。

二、財政審計在一體化環(huán)境中的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略

2.財政預(yù)算管理一體化的發(fā)展在早期，財政預(yù)算編制是各個部門獨(dú)立進(jìn)行，信息分散，難以實(shí)現(xiàn)有效的資金配置與管理，這種管理模式在執(zhí)行過程中會造成財政資源的浪費(fèi)，導(dǎo)致預(yù)算的滯后性和不透明性。在此基礎(chǔ)上，財政預(yù)算管理一體化的理念逐步發(fā)展，并成為現(xiàn)代財政管理改革的核心。其目標(biāo)是整合預(yù)算編制、執(zhí)行和審計三個環(huán)節(jié)的工作，還通過信息化手段將各類預(yù)算數(shù)據(jù)整合在一個統(tǒng)一的平臺上，提高財政資源的配置效率和透明度。隨著國家財政體制改革的深人，特別是信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，財政預(yù)算一體化的實(shí)施逐漸在各級政府中得到了廣泛應(yīng)用，并且通過系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化的方式推動了預(yù)算管理流程的全程監(jiān)控與監(jiān)管，確保了預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)時跟蹤與及時調(diào)整。然而，隨著預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的逐步落地，審計環(huán)節(jié)的復(fù)雜性和難度隨之加劇。

一方面，財政預(yù)算數(shù)據(jù)的大規(guī)模集成使審計人員需要面對更加龐大、復(fù)雜的數(shù)據(jù)集，審計的效率與精準(zhǔn)度受到嚴(yán)峻考驗(yàn)；另一方面，預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)變化要求審計人員具備傳統(tǒng)的審計能力，更要掌握高效的數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險預(yù)測技術(shù)。

1.預(yù)算信息透明度的提升與審計難度財政預(yù)算管理一體化的推進(jìn)使預(yù)算信息的透明度得到了顯著提升，這一進(jìn)展在一定程度上改善了公共財政管理的效率與公信力。然而，隨著預(yù)算信息的全面披露，審計工作的難度卻相應(yīng)加大。預(yù)算的公開透明為審計人員提供了大量的數(shù)據(jù)支持，但信息的龐大和復(fù)雜性也為審計工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。審計人員需要面對的是來自不同部門、不同層級的預(yù)算數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)存在格式不統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)不一致等問題。盡管信息系統(tǒng)能夠整合這些數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)多元化與復(fù)雜化的背景下，審計人員要具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)解析能力，才能識別出潛在的預(yù)算風(fēng)險和不合理之處。預(yù)算的透明度并未簡化審計工作，反而要求審計人員能夠通過深入分析大量信息，找到問題的根源。在這一過程中，審計是對財務(wù)數(shù)字的核查，更是對整個預(yù)算執(zhí)行過程、資金使用效率、資金流向的全方位監(jiān)控。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)逐漸進(jìn)入財政審計領(lǐng)域，這為審計人員提供了前所未有的工具，但也帶來了新的考驗(yàn)。傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)一體化環(huán)境下的預(yù)算透明度要求。審計人員必須具備跨學(xué)科的知識儲備，既能理解財務(wù)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)活動，又能靈活運(yùn)用技術(shù)工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險預(yù)測。

2.預(yù)算執(zhí)行過程中的審計風(fēng)險識別，在傳統(tǒng)的審計模式下，審計主要集中于預(yù)算執(zhí)行的靜態(tài)結(jié)果，審計內(nèi)容通常以年度預(yù)算為依據(jù)，檢查資金是否按計劃使用。然而，財政預(yù)算一體化的推行使得預(yù)算執(zhí)行的過程更加復(fù)雜和動態(tài)，審計的對象跨越了預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整的全過程。這要求審計人員關(guān)注預(yù)算執(zhí)行中的資金流向和支出情況，還要對預(yù)算的調(diào)整、資源的重新配置以及財政政策變化所帶來的影響進(jìn)行實(shí)時分析和識別。在這種高度動態(tài)的環(huán)境下，審計的風(fēng)險也變得更為復(fù)雜，尤其是在預(yù)算執(zhí)行過程中，跨部門之間的資金調(diào)度、預(yù)算修改以及資金使用的透明度問題成為潛在的審計風(fēng)險點(diǎn)。審計人員要識別出可能存在的財務(wù)誤差，更要警覺預(yù)算執(zhí)行過程中隱蔽的操作風(fēng)險，這些風(fēng)險不會在年度預(yù)算報告中顯現(xiàn)，但卻能在資金流動和執(zhí)行的細(xì)節(jié)中潛藏不易察覺的問題。進(jìn)一步深人分析，財政預(yù)算管理一體化提供了一個集中的數(shù)據(jù)平臺，這一平臺使得各部門和各層級之間的預(yù)算數(shù)據(jù)共享成為可能。然而，預(yù)算執(zhí)行過程中，審計人員面臨的最大問題之一就是如何處理來自各方的數(shù)據(jù)流和信息源，尤其是如何識別那些潛在的、難以量化的風(fēng)險因素。審計人員必須對每一筆資金的流向進(jìn)行詳細(xì)跟蹤，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的濫用資金、資源浪費(fèi)或不當(dāng)調(diào)整等行為。

3.數(shù)據(jù)共享與審計效率的矛盾在財政預(yù)算管理一體化的背景下，盡管數(shù)據(jù)共享在理論上為審計提供了更多的信息支持，但這一做法也暴露了審計效率與數(shù)據(jù)整合之間的深層矛盾。在財政預(yù)算一體化的過程中，來自不同部門和層級的預(yù)算數(shù)據(jù)通過信息系統(tǒng)進(jìn)行匯總和共享，原本應(yīng)當(dāng)促進(jìn)審計工作中的信息流通和風(fēng)險防控。然而，實(shí)際操作中，數(shù)據(jù)的共享卻并未簡化審計過程，反而因數(shù)據(jù)來源的多樣性和復(fù)雜性，給審計人員帶來了巨大的挑戰(zhàn)。在信息共享的過程中，雖然數(shù)據(jù)平臺為審計提供了實(shí)時更新和高透明度的信息流通，但信息的深度分析、篩選和評估仍然需要審計人員投人大量的時間和精力。數(shù)據(jù)的自動化收集和共享，并沒有消除審計工作的復(fù)雜性，反而使得審計人員面臨更高的技能要求，尤其是在數(shù)據(jù)分析能力和信息化素養(yǎng)方面的要求提升。審計人員必須熟練掌握新興的信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)等工具，才能從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點(diǎn)。

三、財政預(yù)算管理一體化環(huán)境下的財政審計應(yīng)變策略

1.加強(qiáng)審計人員專業(yè)化與信息

化素養(yǎng)在財政預(yù)算管理一體化的框架下，審計人員需要深人理解財政預(yù)算管理一體化的核心機(jī)制及其對預(yù)算執(zhí)行和審計監(jiān)管的深遠(yuǎn)影響。隨著一體化平臺的普及和數(shù)據(jù)交互的實(shí)時化，審計工作面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，這要求審計人員必須精準(zhǔn)掌握預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督的全流程，具備從系統(tǒng)內(nèi)部提取關(guān)鍵信息的能力，并能夠迅速識別出潛在的風(fēng)險點(diǎn)。這一過程依賴于審計人員的理論知識，也需要他們在信息技術(shù)的使用上有足夠的適應(yīng)力和敏銳性。此外，審計人員的信息化素養(yǎng)提升是技術(shù)能力的積累，更是其對大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)的深度理解與應(yīng)用。以大數(shù)據(jù)為例，審計人員應(yīng)能夠在海量的財政數(shù)據(jù)中迅速定位問題線索，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)分析，而這要求他們具備深厚的數(shù)據(jù)解讀能力。技術(shù)與審計的結(jié)合，讓審計人員成為信息流轉(zhuǎn)與處理的核心力量。

2.完善財政審計制度，強(qiáng)化審計監(jiān)管機(jī)制面對信息化和大數(shù)據(jù)日益滲透的財政管理環(huán)境，傳統(tǒng)的審計制度已無法適應(yīng)日益復(fù)雜和多元的審計需求。因此，審計制度的完善要注重規(guī)范審計流程、厘清審計邊界，還要通過制度創(chuàng)新強(qiáng)化審計的縱深性和綜合性。這要求審計人員從制度層面著手，打破信息孤島，推動審計信息共享與數(shù)據(jù)整合。審計工作不局限于對預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性檢查，而應(yīng)延伸至預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的監(jiān)控、風(fēng)險預(yù)測和財政資源的使用效率評價。同時，傳統(tǒng)審計集中于合規(guī)性審查和數(shù)值對比，但隨著信息化程度的提高，審計對象已經(jīng)超越了單一的財務(wù)報告或預(yù)算執(zhí)行的表面數(shù)據(jù)，更多的是對預(yù)算背后潛藏的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別和防范。對此，審計機(jī)制的設(shè)計應(yīng)更加注重實(shí)時動態(tài)風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建。

除此之外，財政審計需要與其他相關(guān)政府職能部門的審計監(jiān)管形成合力，共同構(gòu)建以信息共享為基礎(chǔ)的綜合審計框架。

3.推動大數(shù)據(jù)與人工智能在財政審計中的應(yīng)用在財政審計領(lǐng)域，推動大數(shù)據(jù)與人工智能的應(yīng)用，是技術(shù)發(fā)展趨勢的必然結(jié)果，也是在預(yù)算管理一體化背景下提升審計效能的關(guān)鍵舉措。大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，讓審計人員能夠在海量數(shù)據(jù)中迅速發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險點(diǎn)。通過整合各類財務(wù)信息，建立跨部門、跨層級的數(shù)據(jù)共享平臺，審計人員可以實(shí)時掌握預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)，迅速反應(yīng)并作出判斷。與此同時，人工智能的深度學(xué)習(xí)算法則能夠進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理能力。通過模型的不斷學(xué)習(xí)與優(yōu)化，AI能夠模擬并預(yù)測不同預(yù)算執(zhí)行方案可能帶來的風(fēng)險，為決策者提供前瞻性的數(shù)據(jù)支持，更加科學(xué)、準(zhǔn)確地指導(dǎo)審計決策。進(jìn)一步講，人工智能技術(shù)在審計過程中還能夠提高審計工作的自動化水平，例如，通過自然語言處理（NLP）技術(shù)，AI可以自動提取審計報告中的關(guān)鍵信息，識別出潛在的審計問題或漏洞，減輕審計人員的工作壓力。結(jié)合機(jī)器學(xué)習(xí)與模式識別技術(shù)，AI能夠從復(fù)雜的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中發(fā)現(xiàn)出人意料的財務(wù)異常，形成自我學(xué)習(xí)的閉環(huán)，避免人工審計中的盲點(diǎn)與遺漏。這種技術(shù)的引人，讓審計能夠在預(yù)算執(zhí)行的全過程中，通過智能化、實(shí)時化的監(jiān)控與分析，大大提升審計效率和質(zhì)量。

4.優(yōu)化審計過程，提高審計質(zhì)量與效益?zhèn)鹘y(tǒng)的審計流程通常以事后審查為主，審計人員的工作重點(diǎn)集中于核查預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。然而，隨著財政預(yù)算管理一體化的推進(jìn)，審計過程必須轉(zhuǎn)向更加靈活的風(fēng)險評估和動態(tài)調(diào)整機(jī)制，審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時數(shù)據(jù)，及時識別可能的風(fēng)險點(diǎn)并采取相應(yīng)的審計策略。這要求審計工作要有數(shù)據(jù)支持的實(shí)時監(jiān)控，更要具備前瞻性，能夠動態(tài)調(diào)整審計計劃與重點(diǎn)，提升審計的針對性和有效性。在這個過程中，可以通過建立基于風(fēng)險評估的審計流程，靈活調(diào)整審計資源和時間分配，將重點(diǎn)放在高風(fēng)險領(lǐng)域，如資金流向復(fù)雜、項(xiàng)目實(shí)施周期長的預(yù)算項(xiàng)目。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能等信息技術(shù)的不斷發(fā)展，審計工作進(jìn)人了一個數(shù)字化、智能化的新時代。

在這一背景下，審計人員應(yīng)當(dāng)充分利用信息化工具，構(gòu)建起基于數(shù)據(jù)分析的審計框架，借助自動化數(shù)據(jù)處理和分析，審計人員可以更迅速地識別出預(yù)算執(zhí)行中的異常波動，進(jìn)一步提高審計效率。

綜上所述，財政預(yù)算管理一體化在為公共財政管理帶來便捷和透明的同時，也給審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。面對信息化、數(shù)據(jù)化和智能化的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)顯得力不從心。通過加強(qiáng)審計人員的專業(yè)化與信息化素養(yǎng)，優(yōu)化審計制度，推動大數(shù)據(jù)與人工智能的應(yīng)用，財政審計能夠應(yīng)對新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，更能提升審計效率和質(zhì)量，保障財政資金的合理配置與有效使用。在未來的財政審計工作中，如何持續(xù)創(chuàng)新審計思路和工具，推動審計與管理的深度融合，將是提升公共財政管理效能的關(guān)鍵所在。

（作者單位：寶應(yīng)縣政府投資審計中心）