大數(shù)據(jù)時代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

一，大數(shù)據(jù)時代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在財務(wù)管理中的意義

1.創(chuàng)新傳統(tǒng)內(nèi)審模式，突破內(nèi)審維度的限制借助數(shù)字化時代的新興技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的有機(jī)融合與綜合運(yùn)用，是相對傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的一種創(chuàng)新應(yīng)用，通過大數(shù)據(jù)手段的應(yīng)用，不僅能改善內(nèi)審人員堆積大量時間翻閱紙質(zhì)檔案、看待問題脫離時代要求等局限性，還能通過大數(shù)據(jù)的分析、監(jiān)督與評估，拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)從財務(wù)審計(jì)走向全面審計(jì)，賦能內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步突破時間和空間的控制，從而驅(qū)動內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價值增值。

2.規(guī)范財務(wù)管理工作，完善財務(wù)管理體系的構(gòu)建行政事業(yè)單位隨著政策與制度的變化、經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)內(nèi)容的規(guī)模發(fā)展擴(kuò)大、項(xiàng)目資金來源多樣性以及公共管理規(guī)范化要求等因素的影響，單位財務(wù)管理與會計(jì)核算日趨規(guī)范與復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題、漏洞以及針對相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)提出的建議，能促使單位明確單位內(nèi)部各部門的權(quán)責(zé)分工，通過出臺相關(guān)的規(guī)章制度，調(diào)整和落實(shí)整改措施，加大財務(wù)監(jiān)督力度，規(guī)范財務(wù)人員日常的業(yè)務(wù)實(shí)操流程等方面，完善財務(wù)管理體系的構(gòu)建與運(yùn)行，提高單位財務(wù)管理的水平。

3.促進(jìn)單位職能的發(fā)揮，保障單位健康穩(wěn)定發(fā)展行政事業(yè)單位作為行使國家治理和社會保障的公共部門，承擔(dān)著國家治理、社會管理、民眾服務(wù)等公共職能的重任。通過內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施，全面審查與監(jiān)控財務(wù)管理、資產(chǎn)利用、經(jīng)濟(jì)合理性等方面的運(yùn)作，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題與風(fēng)險，有利于及時調(diào)整與改進(jìn)，促進(jìn)單位更好地發(fā)揮職能，履行主責(zé)主業(yè)，提升公共管理的職能與公共服務(wù)質(zhì)量，從而保障單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

4.有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，保障國家財產(chǎn)安全行政事業(yè)單位的資金來源主要為財政撥付資金，資金使用效益接受人民群眾的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要手段，堅(jiān)持以完善黨和國家監(jiān)督體系為出發(fā)點(diǎn)，將新形勢下進(jìn)一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、防范化解重大風(fēng)險擺在更加突出的位置是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)中強(qiáng)化監(jiān)督的功能為單位預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，維持國有資產(chǎn)的安全與高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障作用。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與現(xiàn)狀

1.不健全的內(nèi)部審計(jì)的組織與隊(duì)伍行政事業(yè)單位由于受單位領(lǐng)導(dǎo)的重視不夠以及人員編制數(shù)的限制，審計(jì)監(jiān)察辦公室往往是掛靠在其他綜合管理單位，沒有設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)與人員。有部分單位雖然設(shè)置了內(nèi)審部門，可是開展內(nèi)部審計(jì)工作也多由財務(wù)、人事、業(yè)務(wù)等人員臨時兼任。內(nèi)審人員開展工作時可能因單位職務(wù)級別等級與自身工作職責(zé)等因素的制約，影響內(nèi)審報告的獨(dú)立性。

2.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的思維角度與審查方式傳統(tǒng)的內(nèi)審思維，大多停留在僅依靠法律法規(guī)、部門規(guī)章以及自身的工作經(jīng)驗(yàn)來傳統(tǒng)方式審查資金使用是否合理，執(zhí)行程序是否合規(guī)，原始票據(jù)是否齊全等。忽視從國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢以及社會大環(huán)境與單位發(fā)展相結(jié)合的角度判斷項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性、資金使用的效益性、運(yùn)行環(huán)境的可行性等角度判斷與分析，傳統(tǒng)的審查方式多采用傳統(tǒng)的財務(wù)報表、會計(jì)憑證、合同臺賬、黨組決議等現(xiàn)場資料翻查，缺少財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的前期資料收集、項(xiàng)目施工現(xiàn)場核驗(yàn)，缺乏電子檔案等信息化工具的分析，造成審計(jì)效率低下以及收效甚微。

3.不完善的財務(wù)系統(tǒng)模塊建設(shè)與聯(lián)網(wǎng)分析隨著政府預(yù)算一體化系統(tǒng)的功能建設(shè)與開發(fā)，具備了部門預(yù)決算、資產(chǎn)管理、政府采購等平臺，目前尚缺少內(nèi)部控制管理平臺、財務(wù)報告編制平臺等模塊。并且一些已有的平臺建設(shè)也仍處在初步階段，由于電子化檔案管理工作較弱，系統(tǒng)內(nèi)的各個平臺之間的數(shù)據(jù)缺乏深度融入與關(guān)聯(lián)分析，缺少數(shù)據(jù)自動讀取、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督、風(fēng)險評估、預(yù)警警示等功能，難為管理者提供所需的信息支撐，協(xié)助其做出正確高效的決策。

4.缺乏內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果考核與應(yīng)用由于內(nèi)部審計(jì)的整改成效未納入行政事業(yè)單位的績效考核，部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計(jì)提出的意見和建議不重視，認(rèn)為是例行公事。往往導(dǎo)致在整改環(huán)節(jié)出現(xiàn)“雷聲大，雨點(diǎn)小”的情況，有些單位的內(nèi)審報告甚至出現(xiàn)連續(xù)幾年顯示同樣的問題，對內(nèi)審報告提出的問題，停留在走過場等表面功夫上。

三、大數(shù)據(jù)時代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新舉措

1.提高單位重視，完善部門內(nèi)審機(jī)制第一，提前組織與籌劃安排。通過審計(jì)工作委員會的組織與安排，各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，做好審計(jì)前的信息收集與安排，合理配置內(nèi)部審計(jì)資源，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的審計(jì)組長和審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目。

第二，建立內(nèi)部審計(jì)工作的專題匯報制度。為了提高內(nèi)審工作的透明度與工作效率，提高風(fēng)險管理的能力，行政事業(yè)單位應(yīng)建立定期報告、重大審計(jì)事項(xiàng)報告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用報告、審計(jì)責(zé)任追究報告等專題匯報制度，認(rèn)真研究計(jì)劃規(guī)劃、財務(wù)管理、預(yù)算決算、科技服務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目、審計(jì)意見反饋等重要經(jīng)濟(jì)、財務(wù)事項(xiàng)。

第三，完善部門的內(nèi)審質(zhì)量控制規(guī)范。為了規(guī)范部門內(nèi)審工作，拓展審計(jì)內(nèi)容，加強(qiáng)制度建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，行政事業(yè)單位制定部門的內(nèi)審質(zhì)量控制規(guī)范應(yīng)涵括組織控制、過程控制和質(zhì)量考核等方面內(nèi)容，同時修訂內(nèi)審實(shí)務(wù)操作指南、常見問題解讀及定性依據(jù)手冊等，提升內(nèi)審人員的實(shí)操能力，保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并確定各單位主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)審質(zhì)量控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第四，確立對審計(jì)結(jié)果的整改與跟蹤檢查制度。內(nèi)審機(jī)構(gòu)對于跟蹤檢查工作要按照職責(zé)管理權(quán)限，實(shí)行分級負(fù)責(zé)，統(tǒng)一管理，對于出具的審計(jì)報告，要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議等采取糾正和改進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過聽取被審計(jì)單位整改情況匯報，調(diào)閱部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)文書，查閱被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立情況，審核審計(jì)整改情況的相關(guān)證明材料對制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行穿行測試等方式，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、對審計(jì)意見與建議的采納情況、對責(zé)任單位和責(zé)任人的追究處理情況等，負(fù)責(zé)評價被審計(jì)單位采取的糾正和改進(jìn)措施是否及時、合理、有效。

2.提升內(nèi)審人員的隊(duì)伍建設(shè)與綜合素質(zhì)內(nèi)審工作能否為規(guī)范單位財務(wù)管理、降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、促進(jìn)單位高效發(fā)展賦能，關(guān)鍵在于內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力、時代觸覺、專業(yè)水平等因素，內(nèi)審人員應(yīng)善于結(jié)合新形勢和新時代數(shù)字化發(fā)展特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變審計(jì)的思維與看待問題的角度。主管部門要注意把政治素質(zhì)高、業(yè)

務(wù)能力強(qiáng)等高素質(zhì)、復(fù)合型的人才充實(shí)選配到內(nèi)審崗位。集中部門內(nèi)的審計(jì)力量，成立內(nèi)部審計(jì)專家?guī)?，并定期組織專家?guī)斐蓡T培訓(xùn)學(xué)習(xí)，通過授課講解、案例分析、經(jīng)驗(yàn)交流等多種形式提升內(nèi)審人員的良好洞察力與專業(yè)敏感度。堅(jiān)持“內(nèi)審資格”后續(xù)教育按規(guī)定學(xué)時進(jìn)行培訓(xùn)，并按屬地原則進(jìn)行驗(yàn)證工作，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員學(xué)歷、職稱、專業(yè)技能和知識水平不斷提高。

3.大數(shù)據(jù)技術(shù)助力內(nèi)部審計(jì)技

術(shù)創(chuàng)新新興技術(shù)的采用，主要通過物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、人工智能和區(qū)塊鏈等現(xiàn)代化的科技手段與工具，自動從海量數(shù)據(jù)中讀取、挖掘和篩選關(guān)聯(lián)信息，幫助審計(jì)人員從中發(fā)現(xiàn)隱藏的財務(wù)風(fēng)險和異?，F(xiàn)象，提升審計(jì)的效率和精準(zhǔn)度，提升審計(jì)行業(yè)的技術(shù)驅(qū)動與新時代發(fā)展的技術(shù)突破。鼓勵有條件的單位可搭建大數(shù)據(jù)綜合運(yùn)營平臺，構(gòu)建單位內(nèi)部財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等信息的聯(lián)網(wǎng)與融合，建設(shè)一體化的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。設(shè)置自動化數(shù)據(jù)搜集與處理功能，深挖數(shù)據(jù)價值，自動化篩選關(guān)聯(lián)信息，開發(fā)數(shù)據(jù)

的分析應(yīng)用與風(fēng)險評估等模塊。在內(nèi)審系統(tǒng)設(shè)置覆蓋巡視巡察、督查、審計(jì)、財政監(jiān)管等發(fā)現(xiàn)財經(jīng)紀(jì)律方面存在的問題和整改情況，根據(jù)日常報賬登賬等行為自動識別風(fēng)險點(diǎn)，發(fā)布預(yù)警、警示等提醒信息。同時，注意做好對系統(tǒng)進(jìn)行登錄、輸人、導(dǎo)出、存儲、統(tǒng)計(jì)等各個環(huán)節(jié)的安全加密防護(hù)，對系統(tǒng)進(jìn)行定期運(yùn)維與補(bǔ)丁、修復(fù)、更新，防止數(shù)據(jù)丟失、損壞、泄露與黑客攻擊。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用與考核審計(jì)結(jié)果的使用程度直接關(guān)系到審計(jì)工作的效果，各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與計(jì)劃財務(wù)、組織人事、科技服務(wù)等部門的協(xié)調(diào)，堅(jiān)持定期召開聯(lián)席會議，共同研究解決財務(wù)管理、干部監(jiān)督、資產(chǎn)運(yùn)營、建設(shè)項(xiàng)目管理和內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題。發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的效力，做到審必嚴(yán)，責(zé)必究。

同時，大力推進(jìn)審計(jì)公告制度，聽取群眾意見，提高審計(jì)工作的透明度和影響力；完善審計(jì)結(jié)果的整改落實(shí)制度，積極開展后續(xù)審計(jì)工作；對審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，完善整改掛牌銷號機(jī)制，定期開展審計(jì)問題整改工作“回頭看”活動，督促被審計(jì)單位認(rèn)真整改，對未按規(guī)定限期整改的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)普遍存在的財務(wù)管理問題，提供給計(jì)劃財務(wù)部門研究處理，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，把審計(jì)結(jié)果與干部的選拔、任用、獎懲、調(diào)整有機(jī)地結(jié)合起來。

內(nèi)部審計(jì)借助人工智能、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新興科技的輔助，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的手段，拓展內(nèi)部審計(jì)研究維度，提升內(nèi)部審計(jì)報告質(zhì)量，推動內(nèi)部審計(jì)職能從單純的監(jiān)督逐步向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，審計(jì)方式從事后審計(jì)逐步向事中、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)目標(biāo)從查錯糾弊逐步向內(nèi)控評價、風(fēng)險評估及經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變。精準(zhǔn)有力、科學(xué)高效地推動內(nèi)部審計(jì)為單位健康的財務(wù)體系構(gòu)建與運(yùn)行、預(yù)防腐敗滋生、保障國有財產(chǎn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)、避免國有資產(chǎn)流失等方面做出不容小靚的成績。

（作者單位：廣東省陽江市氣象局）