新形勢下財政部門內(nèi)部審計人員專業(yè)能力提升的途徑和方法

一、財政內(nèi)部審計人員專業(yè)能力存在的問題和現(xiàn)狀

1.內(nèi)審機(jī)制不完善，內(nèi)部審計監(jiān)督作用難以發(fā)揮目前國家對財政部門內(nèi)審工作未出臺具體的法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則，導(dǎo)致開展工作時無章可循，約束力和執(zhí)行力嚴(yán)重不夠，內(nèi)部審計工作存在很大障礙，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強(qiáng)制性，難以切實落到實處。筆者結(jié)合實際調(diào)查研究，財政部門內(nèi)部雖然建立了《內(nèi)部控制委員會議事規(guī)則》《內(nèi)部控制基本制度》《內(nèi)部監(jiān)督管理暫行辦法》等，但沒有建立規(guī)范的內(nèi)審制度，如何審，審后怎么處理，都沒有明確的規(guī)定，內(nèi)審工作隨意性大，沒有真正發(fā)揮監(jiān)督作用。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)不全，內(nèi)部審計組織保障難以落實目前國家對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有明確要求，機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)自身的需求和法律的規(guī)定來設(shè)置，導(dǎo)致財政部門對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)置于邊緣化，沒有單獨機(jī)構(gòu)，人員也是兼任制。由于被審部門是內(nèi)審人員所在單位的組成部分，客觀上造成內(nèi)部審計為本單位利益服務(wù)的依附性，使得內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。

3.知識結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以保證財政內(nèi)審隊伍中大多數(shù)人員是會計專業(yè)出身，具備專業(yè)技術(shù)資格的人員較少。據(jù)統(tǒng)計調(diào)查，筆者所在縣財政系統(tǒng)90多名人員中，高級會計師1人，會計師4人，經(jīng)濟(jì)師1人，助理會計師2人。內(nèi)部審計人員大多是以會計“轉(zhuǎn)型”為審計，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一，在開展內(nèi)審過程中，不可避免地、習(xí)慣性地用會計的眼光和思路查找問題，常

常發(fā)生思想“短路”、思維“斷路的窘態(tài)現(xiàn)象，財政內(nèi)部審計的工作質(zhì)量難以保證。

4.溝通交流不暢，內(nèi)部審計工作開展難以保障財政內(nèi)部審計是財政管理權(quán)利的監(jiān)督與制約，涉及到對內(nèi)部科室或下屬單位人員工作能力的認(rèn)可，在內(nèi)審過程中過于嚴(yán)肅認(rèn)真，被審對象不能理解，認(rèn)為是故意刁難；如果流于形式，走走過場財政資金的安全就不能得到保障，就失去財政內(nèi)部監(jiān)督的意義，因此財政內(nèi)部審計工作是最難干、最容易得罪人的，這就要求內(nèi)部審計人員要具備良好的溝通能力，通過溝通交流及時發(fā)現(xiàn)問題線索，降低被審對象的顧慮，積極主動配合內(nèi)審工作。

5.寫作功底較差，內(nèi)部審計工作成果難以顯現(xiàn)審計報告是財政內(nèi)部審計工作成果的載體，集中反映財政內(nèi)部審計工作的整體水平和內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力。目前，財政內(nèi)部審計人員都是算數(shù)字的高手，但文字寫作功底較差，出具的一些審計報告晦澀難懂、數(shù)字堆砌，對發(fā)現(xiàn)的問題不能以小見大、由表及里地分析問題產(chǎn)生的根源，不能圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)形勢歸納、提煉出具有本質(zhì)性、規(guī)律性的東西和管理制度中的薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作成果難以顯現(xiàn)。

6.缺少激勵機(jī)制，內(nèi)部審計工作人員缺乏活力一是缺乏思想激勵，由于傳統(tǒng)觀念根深蒂固、會計的專業(yè)性和獨立性特征突出，導(dǎo)致具有“老資格”的人員長期占據(jù)權(quán)威地位，會計新人工作積極性受到影響，工作中表現(xiàn)出馬馬虎虎，敷衍塞責(zé)，缺乏進(jìn)取之心。二是缺乏目標(biāo)激勵，未制定年度目標(biāo)計劃，年度考核形勢化，沒有起到客觀評判工作能力、工作實績的作用，對職務(wù)的升降、獎金福利的增減影響不到，導(dǎo)致內(nèi)審人員在工作中滿足現(xiàn)狀，不思進(jìn)取，缺乏活力。

二、財政內(nèi)部審計人員專業(yè)能力提升的途徑和方法

1.完善制度，依法依規(guī)開展內(nèi)部審計堅持依法審計是提高財政內(nèi)部審計工作水平的重要前提。中國內(nèi)部審計協(xié)會已出臺多項內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計指南，因此財政部門內(nèi)部審計工作應(yīng)結(jié)合本組織特點，緊密圍繞工作實際，制定適合本單位的內(nèi)部審計規(guī)章制度，建立科學(xué)完善的事前審核、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督相結(jié)合的全方位、全過程的內(nèi)部審計規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。

2.健全機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是搞好內(nèi)部審計工作的基本保證。

在進(jìn)行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置時，應(yīng)該考慮內(nèi)部審計工作必要的獨立性和權(quán)威性特性。因此，財政部門作為監(jiān)督部門，應(yīng)該完善內(nèi)部審計獨立性領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，確立執(zhí)行內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)，配強(qiáng)專職人員，這樣才能充分發(fā)揮財政內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

3.多措并舉，提升內(nèi)部審計專業(yè)能力一是強(qiáng)化理論學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計人員要培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)的理念，不斷更新審計理論知識，掌握審計方法，及時運用內(nèi)審實踐適應(yīng)時代發(fā)展和內(nèi)審需要。一方面鼓勵內(nèi)審人員積極參加會計、審計專業(yè)技術(shù)資格考試，通過考試進(jìn)一步夯實理論知識，提升專業(yè)能力，適應(yīng)內(nèi)部審計工作的開展。另一方面加強(qiáng)對《會計法》《審計法》《內(nèi)部審計條例》《財政違法行為處罰處分條例》等法規(guī)條例學(xué)習(xí)，及時更新思維方式，以達(dá)到一專多能、精益求精的要求。

二是加強(qiáng)實踐鍛煉。將審計一線作為內(nèi)審人員培養(yǎng)的“主課堂”，鼓勵內(nèi)審人員積極參與多領(lǐng)域、多類型內(nèi)審工作，或者進(jìn)行部門之間的交叉審計，熟悉內(nèi)審工作全過程，幫助在實踐中磨意志、增才干，不斷提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制，按照“人崗相適”“效益最大化”原則及時調(diào)整工作崗位，進(jìn)行多崗位鍛煉，參加“以審代訓(xùn)”跟班學(xué)習(xí)等，鍛造內(nèi)審人員超強(qiáng)本領(lǐng)。

三是加大培訓(xùn)、培養(yǎng)力度。一方面舉辦各種面授及網(wǎng)絡(luò)后續(xù)教育學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，組織廣大內(nèi)審人員“走出去”或“請進(jìn)來”集中學(xué)習(xí)輔導(dǎo)；另一方面完善“實務(wù)導(dǎo)師制”，為內(nèi)審干部配備專職導(dǎo)師，不斷優(yōu)化“一人一策”培養(yǎng)模式，有針對性地設(shè)定培養(yǎng)方向、制定培養(yǎng)措施，簽訂培養(yǎng)目標(biāo)責(zé)任書，全面提升其綜合能力。

4.加強(qiáng)溝通，促進(jìn)內(nèi)部審計工作開展內(nèi)審工作對人員在語言表達(dá)、人際交往、協(xié)調(diào)溝通等方面都有較高的要求。

由于財政內(nèi)部審計主要針對的是機(jī)關(guān)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)股室和下屬單位，被審計對象比較熟悉，有的是自己十幾年的老同事，在人際關(guān)系上比較難把握，所以要采取宣傳、教育和引導(dǎo)，讓被審人員清醒地認(rèn)識到財政內(nèi)部審計是一種規(guī)范財政管理、預(yù)防腐敗、保護(hù)干部的措施，而不是懲罰和對干部的不信任，這樣才利于內(nèi)審工作的順利開展。

5.鍛煉寫作，提高書面文字表達(dá)能力內(nèi)審工作不僅要求內(nèi)審人員要有能查的本領(lǐng)，文字寫作能力也要達(dá)到一定的水平。作為財政內(nèi)審人員，平時要多加強(qiáng)宣傳信息的報送，多參與網(wǎng)上專業(yè)論壇討論、多向報刊雜志投稿來提高書面表達(dá)能力，避免因語言表達(dá)失誤而影響審計報告的質(zhì)量，要系統(tǒng)地梳理、歸納和反映真實情況，增強(qiáng)審計報告的條理性、針對性和可行性。

6.完善激勵，提高內(nèi)審干部工作活力不斷完善激勵機(jī)制，使得優(yōu)秀的財政內(nèi)審人員保持工作積極性。一要改革考評激勵，將業(yè)務(wù)能力作為一項重要標(biāo)準(zhǔn)來考查考核內(nèi)審干部，按照德才兼?zhèn)?、注重實績原則選拔任用干部。二要發(fā)揮精神激勵，把獎勵作為激勵內(nèi)審干部的重要手段，在年度考核中設(shè)定嘉獎名額，專門用于表彰在內(nèi)審工作中承擔(dān)任務(wù)較重，表現(xiàn)突出的干部。比如對取得會計、審計、經(jīng)濟(jì)等方面專業(yè)技術(shù)資格的人員，可以設(shè)置不同層次的獎勵，充分激發(fā)人員的積極性。三要設(shè)定目標(biāo)激勵，根據(jù)年度目標(biāo)計劃，強(qiáng)化績效考核，按照“在什么崗、擔(dān)什么責(zé)、拿什么酬”的原則，建立“能級 + 績效”管理模式，改變崗位不匹配、薪酬不對等狀況。

綜上所述，財政內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力提升是一個動態(tài)、全面、多元化的過程。只有不斷學(xué)習(xí)和實踐，更新思路和方法，加強(qiáng)經(jīng)驗交流，才能在內(nèi)部審計工作中不斷創(chuàng)新和完善，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)和才能，適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。

（作者單位：甘肅省崇信縣財政局）