政策執(zhí)行效果審計(jì)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升研究

黃容　許婧　黃開(kāi)華

【摘 要】 提升全要素生產(chǎn)率是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的核心途徑。政策是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的重要工具，也是提升全要素生產(chǎn)率的制度基礎(chǔ)。政策執(zhí)行效果審計(jì)在保障重大政策落實(shí)方面發(fā)揮了重要作用。因此，有必要深入分析政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響。文章基于2016—2020年省級(jí)面板數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率增長(zhǎng)的影響及機(jī)制路徑。結(jié)果表明，政策執(zhí)行效果審計(jì)與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率存在顯著的正相關(guān)性；政策執(zhí)行效果審計(jì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率增長(zhǎng)的機(jī)制路徑是通過(guò)提升地區(qū)創(chuàng)新能力、優(yōu)化區(qū)域營(yíng)商環(huán)境和加快僵尸企業(yè)出清，進(jìn)而提高產(chǎn)業(yè)的技術(shù)效率，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升。異質(zhì)性分析發(fā)現(xiàn)，在金融發(fā)展水平更高、制定相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策更多以及交通基礎(chǔ)設(shè)施水平更高的地區(qū)，政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響更加顯著。

【關(guān)鍵詞】 政策執(zhí)行效果審計(jì)； 審計(jì)揭示力度； 產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率； 政府行為

【中圖分類號(hào)】 F239.0? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2024）05-0125-08

一、引言

全要素生產(chǎn)率充分反映了增長(zhǎng)質(zhì)量和發(fā)展?jié)摿?，是推?dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要著力點(diǎn)[1]。要加快構(gòu)建新發(fā)展格局，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)高級(jí)化，提升產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化水平，推動(dòng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。產(chǎn)業(yè)作為經(jīng)濟(jì)體系的內(nèi)核，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，首先是產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，把發(fā)展著力點(diǎn)放在全要素生產(chǎn)率上，依靠技術(shù)創(chuàng)新、生產(chǎn)配置效率提高、體制機(jī)制完善創(chuàng)新，全面推動(dòng)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升。

經(jīng)濟(jì)政策是國(guó)家治理的重要工具，也是產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要支撐。建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展是國(guó)家治理體系、治理能力現(xiàn)代化的重要任務(wù)之一。我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策理應(yīng)發(fā)揮關(guān)鍵作用，協(xié)調(diào)布局產(chǎn)業(yè)發(fā)展，做到提前謀劃、明確路徑，把政策紅利轉(zhuǎn)化為發(fā)展動(dòng)能，提升產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率，推動(dòng)支撐高質(zhì)量發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)向中高端邁進(jìn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展問(wèn)題的轉(zhuǎn)變對(duì)黨和國(guó)家的工作提出了新要求。對(duì)此，審計(jì)署通過(guò)介入并持續(xù)跟蹤政策措施落實(shí)執(zhí)行過(guò)程，實(shí)施動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，以及早揭示政策執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，按季（2016年起）發(fā)布重大政策措施貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)結(jié)果公告，推進(jìn)政策貫徹落實(shí)，促進(jìn)政策措施完善，提升政策執(zhí)行效果，更好地服務(wù)于國(guó)家治理。因此，在此背景下，將政策執(zhí)行效果審計(jì)這一監(jiān)督機(jī)制納入考察范圍，探索提升產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的路徑具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

目前，關(guān)于政策執(zhí)行效果審計(jì)的研究圍繞其內(nèi)涵界定、目標(biāo)、內(nèi)容、審計(jì)工具及方式方法等，重點(diǎn)探討政策執(zhí)行效果審計(jì)在特定領(lǐng)域應(yīng)用的機(jī)理機(jī)制、具體做法、存在問(wèn)題以及優(yōu)化路徑，包括簡(jiǎn)政放權(quán)[2]、金融政策以及環(huán)境政策[3]等，為政策執(zhí)行效果審計(jì)工作開(kāi)展提供理論依據(jù)。隨著實(shí)務(wù)工作開(kāi)展和研究的深入，部分學(xué)者圍繞政策的合法性、科學(xué)性等方面，結(jié)合政策實(shí)施過(guò)程中的重難點(diǎn)，構(gòu)建政策執(zhí)行效果審計(jì)評(píng)價(jià)體系并評(píng)價(jià)。除此之外，部分學(xué)者研究證實(shí)，政策執(zhí)行效果審計(jì)不僅有助于推動(dòng)政策執(zhí)行，同時(shí)還具有揭示問(wèn)題、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的作用，有利于降低地區(qū)宏觀稅負(fù)[4]，提高國(guó)企投資效率，提升企業(yè)創(chuàng)新能力[5]等。梳理現(xiàn)有文獻(xiàn)可以發(fā)現(xiàn)，目前直接探討政策執(zhí)行效果審計(jì)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)文獻(xiàn)較少，僅存在部分間接證據(jù)，如開(kāi)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，敦促政府加大環(huán)保投入[6]，推動(dòng)環(huán)境政策落地，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；開(kāi)展產(chǎn)業(yè)政策執(zhí)行情況審計(jì)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)政策落地，保障產(chǎn)業(yè)基金引導(dǎo)地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

基于此，在國(guó)家出臺(tái)一系列宏觀調(diào)控政策加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，并提出加大政策執(zhí)行效果審計(jì)力度，保障政策措施有效執(zhí)行的背景下，本文直接考察政策執(zhí)行效果審計(jì)影響產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的機(jī)理機(jī)制，結(jié)合地區(qū)特征進(jìn)行異質(zhì)性分析，并提出優(yōu)化建議，有助于更好地驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。與既有文獻(xiàn)相比，本文的貢獻(xiàn)主要在于：一是豐富產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展影響因素的研究，本文從審計(jì)監(jiān)督視角，考察政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響，有助于充實(shí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展影響因素的相關(guān)文獻(xiàn)；二是拓展政策執(zhí)行效果審計(jì)的研究，本文將政策執(zhí)行效果審計(jì)與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率置于同一場(chǎng)景開(kāi)展研究，深化了政策執(zhí)行效果審計(jì)經(jīng)濟(jì)后果相關(guān)研究；三是為充分發(fā)揮政策執(zhí)行效果審計(jì)監(jiān)督作用提供借鑒，厘清政策執(zhí)行效果審計(jì)影響產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的機(jī)理機(jī)制、影響程度，透視不同區(qū)域特征帶來(lái)的機(jī)制傳導(dǎo)差異及深層次原因，提出優(yōu)化路徑，為政策執(zhí)行效果審計(jì)實(shí)務(wù)工作優(yōu)化提供借鑒，保障產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、理論分析與研究假設(shè)

政策措施作為調(diào)控產(chǎn)業(yè)布局、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要工具，其落實(shí)執(zhí)行及效果必然對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生深刻影響。產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的增長(zhǎng)動(dòng)力主要源于創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和資源配置優(yōu)化。地區(qū)創(chuàng)新能力和資源配置效率提升離不開(kāi)地方政府合理干預(yù)和企業(yè)有效競(jìng)爭(zhēng)。地方政府制定并執(zhí)行相關(guān)政策措施，如市場(chǎng)化改革、簡(jiǎn)政放權(quán)、環(huán)境規(guī)制，以及行政審批與行業(yè)準(zhǔn)入等，營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境，激發(fā)市場(chǎng)活力的同時(shí)，通過(guò)干預(yù)企業(yè)內(nèi)或企業(yè)間，以及產(chǎn)業(yè)內(nèi)或產(chǎn)業(yè)之間的資源分配，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，加快區(qū)域僵尸企業(yè)出清，調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。此外，企業(yè)作為產(chǎn)業(yè)內(nèi)微觀主體，是政策措施的直接受益者，也是產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的主導(dǎo)力量。在政府行為導(dǎo)向下，企業(yè)受地方政策影響，包括接受政府補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠、低息貸款等，降低制度性交易成本，緩解融資約束，加大研發(fā)投入，提升產(chǎn)品質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而增強(qiáng)生產(chǎn)力、提高生產(chǎn)率，影響所在產(chǎn)業(yè)的全要素生產(chǎn)率。同時(shí)，在市場(chǎng)行為導(dǎo)向下，企業(yè)間同群效應(yīng)引發(fā)的模仿、學(xué)習(xí)等行為[7]，刺激企業(yè)間有效競(jìng)爭(zhēng)，加快企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新步伐，促進(jìn)要素資源流動(dòng)，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)整體全要素生產(chǎn)率提升。

基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的視角，政策執(zhí)行效果審計(jì)通過(guò)影響政府行為，在保障政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的過(guò)程中，驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中政府制定相關(guān)政策，既可指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，也可糾正市場(chǎng)失靈，保障企業(yè)有效競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展[8]。如何保障政策出臺(tái)的合理性和執(zhí)行的有效性至關(guān)重要，基于公共受托責(zé)任觀，地方政府作為政策的制定者和執(zhí)行者，其行為是影響政策措施執(zhí)行效果、產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，也是開(kāi)展政策執(zhí)行效果審計(jì)工作的關(guān)鍵著力點(diǎn)。從國(guó)家治理審計(jì)理論出發(fā)，政策執(zhí)行效果審計(jì)通過(guò)對(duì)地方政府落實(shí)重大政策措施情況進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策措施實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，揭示阻礙政策措施順利實(shí)施的因素，減少政策措施執(zhí)行偏差，確保政策措施執(zhí)行有效、不斷完善調(diào)控政策制度。因此，以地方政府行為為重要抓手，通過(guò)發(fā)揮政策執(zhí)行效果審計(jì)的功能作用，監(jiān)控政策執(zhí)行過(guò)程、評(píng)價(jià)政策執(zhí)行效果、完善和調(diào)整政策制度，促進(jìn)政府管理體制優(yōu)化、保障調(diào)控政策有效執(zhí)行、推動(dòng)地方政府發(fā)展舉措高效落地，從資源優(yōu)化配置和創(chuàng)新能力提升兩個(gè)方面，提升產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率，驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

同時(shí)，出于政績(jī)壓力和地方經(jīng)濟(jì)考核的考慮，地方政府官員傾向于投資周期短、見(jiàn)效快、風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目，快速實(shí)現(xiàn)政治目標(biāo)，對(duì)與地方長(zhǎng)期發(fā)展相關(guān)的政策關(guān)注不足，甚至未開(kāi)展落實(shí)，導(dǎo)致政策措施落實(shí)不到位，不利于地方營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化、“有效市場(chǎng)”充分發(fā)揮，容易誘發(fā)地方企業(yè)非正規(guī)競(jìng)爭(zhēng)，出現(xiàn)創(chuàng)新能力不足、資源配置扭曲等問(wèn)題，進(jìn)而加劇對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的不利影響。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府及其部門的重大政策措施執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，發(fā)揮預(yù)警功能，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，揭示政策執(zhí)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，減少地方政府及官員職責(zé)的錯(cuò)位以及不到位等情況[9]，避免政策執(zhí)行偏離目標(biāo)和預(yù)期效果，優(yōu)化政府管理體制，保障政策落實(shí)到位，優(yōu)化地區(qū)營(yíng)商環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)間資源合理流動(dòng)，刺激地方企業(yè)有效競(jìng)爭(zhēng)，達(dá)到優(yōu)化資源配置和提高創(chuàng)新能力的目的，對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升起到促進(jìn)作用。

基于資源要素稀缺性的視角，政策執(zhí)行效果審計(jì)通過(guò)影響資源要素流動(dòng)，提高要素配置效率，驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的提升，依賴于政策措施執(zhí)行的效果。政策措施執(zhí)行是否有效，與地方政府主導(dǎo)的公共資金資源的合理配置、有效利用密切相關(guān)。政策執(zhí)行效果審計(jì)考察政策措施實(shí)施結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，重點(diǎn)關(guān)注與政策措施執(zhí)行相關(guān)的公共資金、資源的管理利用情況，約束政策執(zhí)行過(guò)程中不經(jīng)濟(jì)、不效率行為，可以避免公共資金、公共資源被挪用占用，優(yōu)化配置公共經(jīng)濟(jì)資源和資金管理，將資源傾向于前端、高技術(shù)領(lǐng)域，扶持處于發(fā)展初期的新興產(chǎn)業(yè)，并控制資源流向競(jìng)爭(zhēng)過(guò)剩、產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)尋求發(fā)展新動(dòng)能，緩解產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)扭曲，合理配置有限資源要素，從而提升資源配置效率和創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升。

基于審計(jì)監(jiān)督觀的視角，政策執(zhí)行效果審計(jì)在政策制度制定、實(shí)施的過(guò)程中發(fā)揮監(jiān)督作用，驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升。經(jīng)濟(jì)政策措施制定的科學(xué)性、合理性和協(xié)調(diào)性，關(guān)系到政策措施是否能夠執(zhí)行有效、與其他領(lǐng)域的政策協(xié)調(diào)配合，切實(shí)影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境和方向。政策執(zhí)行效果審計(jì)在監(jiān)督、評(píng)價(jià)政策措施是否執(zhí)行、有效的同時(shí)，一方面對(duì)政策措施制定的科學(xué)性、合理性進(jìn)行分析評(píng)估，發(fā)揮矯正功能，糾正、完善政策措施，減少阻礙政策有效執(zhí)行的各種因素，確保政策措施制定科學(xué)、合理，保障政策措施順利執(zhí)行并取得預(yù)期效果，為產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率穩(wěn)定增長(zhǎng)提供良好制度環(huán)境。另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)持續(xù)跟蹤政策措施落實(shí)執(zhí)行及效果，與地方經(jīng)濟(jì)情況相結(jié)合，動(dòng)態(tài)調(diào)整政策制度，提高政策措施可操作性、協(xié)調(diào)性，有利于資源要素合理配置、創(chuàng)新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率持續(xù)增長(zhǎng)。

基于以上分析，本文提出假設(shè)1。

H1：政策執(zhí)行效果審計(jì)有助于產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本來(lái)源

本文選取2016—2020年30個(gè)省份為研究樣本。政策執(zhí)行效果審計(jì)數(shù)據(jù)源于審計(jì)署國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)結(jié)果公告；產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率數(shù)據(jù)、控制變量數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)審計(jì)年鑒》《中國(guó)分省份市場(chǎng)化指數(shù)報(bào)告（2020）》。需要說(shuō)明的是，本文將30個(gè)省份、9類產(chǎn)業(yè)（細(xì)分行業(yè)）數(shù)據(jù)與各省份政策執(zhí)行效果審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配，初步得到1 350個(gè)樣本，刪除變量缺失值后，最終得到1 318個(gè)觀測(cè)值。此外，為排除異常值影響，本文對(duì)連續(xù)變量進(jìn)行縮尾（Winsorize）處理。

（二）研究模型

本文嘗試檢驗(yàn)政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響，構(gòu)建模型1：

1.產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）：借鑒余泳澤等[10]的算法，設(shè)定隨機(jī)前沿生產(chǎn)函數(shù)形式2（即模型2），并通過(guò)構(gòu)建模型3計(jì)算產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率指標(biāo)。

結(jié)合數(shù)據(jù)的可得性和缺失情況，借鑒田友春等[11]，本文在計(jì)算產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率時(shí)，將其細(xì)分為九類行業(yè)：農(nóng)林牧漁業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、其他。其中，p表示省份，i表示行業(yè)，t表示年度?！鰌，i，j、Ej分別為投入要素的增長(zhǎng)率、產(chǎn)出彈性，E為Ej的規(guī)模彈性。Y采用各省份、行業(yè)、年度的名義生產(chǎn)總值和平減指數(shù)計(jì)算，表示產(chǎn)出數(shù)據(jù)；L使用各省份、行業(yè)、年度的城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員數(shù)，表示勞動(dòng)投入；K運(yùn)用永續(xù)盤存法測(cè)算樣本期間內(nèi)各省份、行業(yè)資本存量，表示資本投入。

2.政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）：審計(jì)署自2016年起按季公布政策執(zhí)行落實(shí)情況審計(jì)結(jié)果，政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)于“放管服”“簡(jiǎn)政放權(quán)”“營(yíng)商環(huán)境”“去產(chǎn)能”“提升創(chuàng)新能力”等國(guó)家重大政策的關(guān)注，將對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生影響。借鑒鄭偉宏等[5]的研究，本文采用“詞頻法”，通過(guò)手工收集整理審計(jì)署公告中，針對(duì)“放管服”“簡(jiǎn)政放權(quán)”“營(yíng)商環(huán)境”“去產(chǎn)能”“提升創(chuàng)新能力”政策落實(shí)執(zhí)行情況被審計(jì)點(diǎn)名整改的地區(qū)，統(tǒng)計(jì)每年各省份被點(diǎn)名次數(shù)，以此衡量政策執(zhí)行效果審計(jì)的揭示力度。

3.控制變量：借鑒馮麗麗等[12]的研究，本文設(shè)置如下控制變量，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（PERGDP）、人力資本水平（EDU）、政府干預(yù)（GOV）、審計(jì)實(shí)施范圍（AUE）、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（IND）、行業(yè)（INDUSTRY）以及年度（YEAR）虛擬變量。

具體變量定義見(jiàn)表1。

四、實(shí)證結(jié)果與分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)與相關(guān)性分析

表2列示了主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的最小值和最大值分別為0.071和1.160，表明不同產(chǎn)業(yè)間全要素生產(chǎn)率存在較大差異，從均值（0.597）、中位數(shù)（0.573）以及標(biāo)準(zhǔn)差（0.292）來(lái)看，樣本分布整體較為均勻。政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）最小值和最大值分別為0.000和2.890，說(shuō)明在選取的樣本年度內(nèi)，不同地區(qū)的政策執(zhí)行效果審計(jì)工作開(kāi)展力度存在較大差異?？刂谱兞恐?，PERGDP、EDU、GOV、AUE、IND的均值和中位數(shù)較為接近，標(biāo)準(zhǔn)差較小，樣本分布整體較為均勻。相關(guān)性分析結(jié)果中，政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的相關(guān)系數(shù)為0.048，在10%的水平上顯著，初步驗(yàn)證了H1。受篇幅限制，具體結(jié)果省略。

（二）基準(zhǔn)回歸結(jié)果和分析

主要變量的VIF檢驗(yàn)結(jié)果中，政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（PERGDP）、人力資本水平（EDU）、政府干預(yù)（GOV）、審計(jì)實(shí)施范圍（AUE）、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（IND）的VIF值分別為1.61、2.38、2.14、1.82、1.48、1.39，各變量間不存在嚴(yán)重的多重共線性。受篇幅限制，具體結(jié)果省略。

表3中列（1）、列（2）列示的模型1政策執(zhí)行效果審計(jì)與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的基本回歸結(jié)果。列（1）中，在不考慮控制變量的前提下，政策執(zhí)行效果審計(jì)與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的回歸系數(shù)為0.031，在1%水平上顯著，表明政策執(zhí)行效果審計(jì)有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升。從列（2）的回歸結(jié)果來(lái)看，在考慮其他控制變量的影響后，政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的回歸系數(shù)為0.025，在1%水平上顯著，進(jìn)一步表明政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率具有顯著的正向影響，驗(yàn)證了H1。

為進(jìn)一步分析政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響，參考余泳澤[10]，本文將產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）分解為技術(shù)進(jìn)步（TP）、技術(shù)效率（TE）、規(guī)模效率（SE）三個(gè)部分，分別作為被解釋變量，代入模型1進(jìn)行回歸分析。從表3列（3）至列（5）可以看出，政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）與技術(shù)進(jìn)步（TP）、規(guī)模效率（SE）的回歸系數(shù)為正，但不顯著；與技術(shù)效率（TE）的回歸結(jié)果在1%的顯著性水平上正向顯著，表明政策執(zhí)行效果審計(jì)有助于提升創(chuàng)新能力和科技成效，顯著影響產(chǎn)業(yè)的技術(shù)效率，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升。

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

1.改變樣本規(guī)模。一是考慮到各省份之間的差異性，本文去除北京、天津、上海和重慶四個(gè)直轄市樣本，重新回歸，結(jié)果如表4列（1）所示，各主要變量回歸系數(shù)和方向，與前文基本一致，增加了文章結(jié)論的穩(wěn)健性。二是將樣本中從未被點(diǎn)名的樣本予以剔除，以考察政策執(zhí)行效果審計(jì)介入對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率變動(dòng)的影響。表4列（2）的結(jié)果顯示，政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）在1%水平上顯著為正，與前文研究結(jié)論保持一致。

2.加入其他控制變量。為排除其他因素影響，借鑒李斐等[13]研究，本文嘗試將國(guó)有化占比（SOE）作為控制變量，代入模型1重新回歸。表4列（3）的結(jié)果顯示，政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的回歸系數(shù)依然顯著為正，表明政策執(zhí)行效果審計(jì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升的結(jié)論依然成立，前文研究結(jié)論保持不變。

五、進(jìn)一步分析

（一）機(jī)制檢驗(yàn)

前文研究發(fā)現(xiàn)，政策執(zhí)行效果審計(jì)顯著促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升。政策執(zhí)行效果審計(jì)范圍越廣、力度越大，越能充分規(guī)范政府行為，政策落實(shí)執(zhí)行效果越好，有助于合理配置經(jīng)濟(jì)資源要素，促進(jìn)地方企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提升區(qū)域創(chuàng)新水平，淘汰落后產(chǎn)能，清理地方僵尸企業(yè)，優(yōu)化區(qū)域營(yíng)商環(huán)境。同時(shí)，資源配置效率提高，營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化，技術(shù)創(chuàng)新水平提升，產(chǎn)業(yè)內(nèi)僵尸企業(yè)越少，使得生產(chǎn)要素再配置效應(yīng)放大，生產(chǎn)過(guò)程專業(yè)化、技術(shù)化程度不斷提高，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)加快，越有利于整個(gè)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率增長(zhǎng)。基于此，本文檢驗(yàn)政策執(zhí)行效果審計(jì)是否通過(guò)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新水平、營(yíng)商環(huán)境提升，加快僵尸企業(yè)出清，優(yōu)化資源配置，進(jìn)而提高產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率。借鑒溫忠麟等[14]提出的中介效應(yīng)逐步檢驗(yàn)法，依次檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?、模型8、模型9中各主要變量的回歸系數(shù)。其中，中介變量包括三個(gè)變量：一是地區(qū)創(chuàng)新水平（PATENT），采用地區(qū)專利申請(qǐng)數(shù)的自然對(duì)數(shù)衡量[15]；二是僵尸企業(yè)出清（ZOMBIE），借鑒譚語(yǔ)嫣等[16]的方法識(shí)別地區(qū)僵尸企業(yè)，并采用地區(qū)僵尸企業(yè)數(shù)占地區(qū)總企業(yè)數(shù)的比值衡量；三是營(yíng)商環(huán)境水平（BE），采用《中國(guó)分省份2019年企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境指數(shù)報(bào)告》中營(yíng)商環(huán)境指數(shù)表示。

回歸結(jié)果如表5所示，列（2）、列（3）顯示政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）、地區(qū)創(chuàng)新水平（PATENT）與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的回歸系數(shù)均顯著為正；列（4）、列（5）顯示政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）、僵尸企業(yè)出清（ZOMBIE）與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的回歸系數(shù)均顯著；列（6）、列（7）顯示政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）、營(yíng)商環(huán)境水平（BE）與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的回歸系數(shù)均顯著為正。綜合上述結(jié)果表明政策執(zhí)行效果審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾偏作用，保障政策措施有效執(zhí)行，能夠提高技術(shù)創(chuàng)新水平、清理僵尸企業(yè)、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的提升。

（二）異質(zhì)性檢驗(yàn)

1.金融發(fā)展水平

隨著地區(qū)金融發(fā)展步伐的推進(jìn)，地方產(chǎn)業(yè)逐漸獲得更多的信貸支持，產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金需求得以滿足。在此過(guò)程中，加之政府政策導(dǎo)向，有利于金融資源配置優(yōu)化，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，進(jìn)而助力產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升?；谡邎?zhí)行效果審計(jì)視角，其是否因金融發(fā)展水平不同，而在保障政策措施執(zhí)行有效，影響產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升中存在明顯差異。本文擬考察政策執(zhí)行效果審計(jì)在不同金融發(fā)展水平中，對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響。根據(jù)已有文獻(xiàn)，采用地區(qū)年末金融機(jī)構(gòu)存款余額的自然對(duì)數(shù)度量地區(qū)金融發(fā)展水平[17]，以金融發(fā)展水平的均值為界，劃分為高低兩組，分別代入模型1進(jìn)行回歸?；貧w結(jié)果如表6列（1）、列（2）所示，政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的回歸系數(shù)在金融發(fā)展水平更高的組中顯著為正。這表明在金融發(fā)展水平高的組中，政策執(zhí)行效果審計(jì)充分發(fā)揮其功能作用，保障政策措施執(zhí)行有效，引導(dǎo)和改善金融資源在各產(chǎn)業(yè)部門間的配置，有助于提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平、生產(chǎn)率，對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的正向影響更為顯著。

2.產(chǎn)業(yè)政策

前文已證實(shí)，政策執(zhí)行效果審計(jì)顯著促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升，但該影響是否因地區(qū)相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策數(shù)量的多少而存在明顯差異。制定和執(zhí)行具有地方經(jīng)濟(jì)特色的產(chǎn)業(yè)政策，是提振地方經(jīng)濟(jì)的重要手段，也是地方政府落實(shí)重大政策措施的行為之一，同時(shí)也影響著產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率[18]。本文擬考察地方產(chǎn)業(yè)政策數(shù)量的多少，在政策執(zhí)行效果審計(jì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升中的影響。本文通過(guò)手工整理歷年各地方政府官網(wǎng)發(fā)布的《政府公報(bào)》中與產(chǎn)業(yè)發(fā)展直接相關(guān)政策，采用各年地方政府發(fā)布與產(chǎn)業(yè)直接相關(guān)的政策數(shù)量衡量地方產(chǎn)業(yè)政策數(shù)量，并以地方產(chǎn)業(yè)政策數(shù)的均值為界，劃分為高低兩組，分別代入模型1進(jìn)行回歸?；貧w結(jié)果如表6列（3）、列（4）所示，政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的回歸系數(shù)在地方產(chǎn)業(yè)政策數(shù)量更多的組中顯著為正，即當(dāng)?shù)胤秸l(fā)布的產(chǎn)業(yè)政策更多時(shí)，政策執(zhí)行效果審計(jì)著力點(diǎn)越多，開(kāi)展審計(jì)工作的對(duì)象范圍更廣，對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響作用越大。

3.交通基礎(chǔ)設(shè)施水平

交通基礎(chǔ)設(shè)施是地區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，也是地區(qū)間產(chǎn)業(yè)資本要素流通的樞紐。交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較好的地區(qū)，產(chǎn)業(yè)內(nèi)、產(chǎn)業(yè)間的有效鏈接更加緊密，可以有效減少物流成本和交易成本，促進(jìn)要素資源流通，提高產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率[19]。值得注意的是，高水平的地區(qū)交通基礎(chǔ)設(shè)施，對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的支持力度更大，助力審計(jì)機(jī)關(guān)跨地區(qū)合作，提高審計(jì)工作效率。本文將考察政策執(zhí)行效果審計(jì)在不同交通基礎(chǔ)設(shè)施水平中，對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響。本文借鑒已有文獻(xiàn)，采用地區(qū)人均城市道路面積的自然對(duì)數(shù)衡量地區(qū)交通基礎(chǔ)設(shè)施水平[20]，以地區(qū)交通基礎(chǔ)設(shè)施水平的均值為界，劃分為高低兩組，分別代入模型1進(jìn)行回歸?；貧w結(jié)果如表6列（5）、列（6）所示，在地區(qū)交通基礎(chǔ)設(shè)施水平高的組中，政策執(zhí)行效果審計(jì)（AUDIT）與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率（TFP）的回歸系數(shù)顯著為正，表明政策執(zhí)行效果審計(jì)的功能作用，在交通基礎(chǔ)設(shè)施水平高的組中，對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響更為明顯。

六、結(jié)論與啟示

全要素生產(chǎn)率不僅是驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的核心驅(qū)動(dòng)力，也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵。政策執(zhí)行效果審計(jì)作為重要的外部監(jiān)督機(jī)制，在保障政策措施執(zhí)行有效、提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量、維護(hù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行等方面發(fā)揮著重要作用。在此背景下，考察政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響，對(duì)于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和維護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文以2016—2020年30個(gè)省份為研究樣本，實(shí)證檢驗(yàn)政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響效應(yīng)。研究結(jié)果表明，政策執(zhí)行效果審計(jì)能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升，其中對(duì)技術(shù)效率部分的提升最為顯著。機(jī)制檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響，通過(guò)優(yōu)化地區(qū)營(yíng)商環(huán)境，加快僵尸企業(yè)出清，提高地區(qū)創(chuàng)新產(chǎn)出和資源配置效率，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升。異質(zhì)性分析顯示，當(dāng)所在地區(qū)制定的產(chǎn)業(yè)政策較多、金融發(fā)展水平較高以及交通基礎(chǔ)設(shè)施水平較高時(shí)，政策執(zhí)行效果審計(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率的促進(jìn)作用更強(qiáng)。

結(jié)合本文的研究結(jié)論，提出如下建議：第一，充分發(fā)揮政策執(zhí)行效果審計(jì)的功能作用。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展相關(guān)政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)及矯正作用，有效作用于政府政策措施行為，保障公共管理政策、經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)發(fā)展舉措的有效執(zhí)行，切實(shí)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。第二，進(jìn)一步加強(qiáng)政策執(zhí)行效果審計(jì)的應(yīng)用。針對(duì)政策執(zhí)行效果審計(jì)揭示的問(wèn)題，結(jié)合不同地區(qū)特征，匯總形成意見(jiàn)建議，提交至政策制定相關(guān)部門，提高政策措施的科學(xué)性、可操作性等，助力政策制度的完善和有效實(shí)施，保障政策出臺(tái)部門完善政策措施、推動(dòng)政策措施落地實(shí)施。第三，協(xié)同金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)等政策實(shí)施部門，保障產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策高效落實(shí)。國(guó)家審計(jì)部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)開(kāi)展政策執(zhí)行效果審計(jì)，提高產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策的執(zhí)行剛性，有助于金融機(jī)構(gòu)調(diào)整信貸投向和國(guó)有企業(yè)投資布局等決策行為，為落實(shí)產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)資源配置、驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供便利。●

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【基金項(xiàng)目】 重慶理工大學(xué)研究生創(chuàng)新基金項(xiàng)目“國(guó)家審計(jì)與產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率——基于地級(jí)城市面板數(shù)據(jù)分析”（gzlcx20223373）

【作者簡(jiǎn)介】 黃容（1986— ），女，四川南充人，博士（后），重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師，研究方向：審計(jì)與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)；許婧（1999— ），女，江西南昌人，重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院碩士研究生，研究方向：審計(jì)治理；黃開(kāi)華（1988— ），男，四川江安人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，西南醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)有限公司投資與企業(yè)管理部副部長(zhǎng)，研究方向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

① 黃開(kāi)華為通訊作者。