基于深化改革背景下內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型淺談

莊依娜

【摘 要】內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)求變適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的不斷變化。本文分析在深化改革背景下帶來的審計(jì)環(huán)境變化，以及新的審計(jì)環(huán)境對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)提出的更高要求，揭示農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)在新的審計(jì)環(huán)境下存在的薄弱環(huán)節(jié)，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)可行的改進(jìn)建議，以提升農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面的能力。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)環(huán)境；農(nóng)商銀行

一、內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)環(huán)境變化概述

在深化改革的背景下，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境有了深刻的變化，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇

農(nóng)商銀行的服務(wù)對象主要包括中小企業(yè)、個(gè)體工商戶等，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，這類客戶面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)陡增，間接影響農(nóng)商銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量。同時(shí)，農(nóng)商銀行作為區(qū)域性金融機(jī)構(gòu)，在信貸投放上存在集中度較高的缺陷，信貸資金往往集中于某些重點(diǎn)行業(yè)，面臨行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很難全身而退。

2.新興業(yè)務(wù)面臨新的風(fēng)險(xiǎn)

隨著銀行業(yè)傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)的日趨飽和，農(nóng)商銀行相繼選擇在新興業(yè)務(wù)上發(fā)力。相比與傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)，新興業(yè)務(wù)缺乏成熟內(nèi)控制度的約束，存在內(nèi)控盲點(diǎn)。隨著業(yè)務(wù)量的進(jìn)一步增大，內(nèi)審部門在開展新興業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，既缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，也沒有成熟的審計(jì)實(shí)踐，難以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，無法為新興業(yè)務(wù)提供有意義的評價(jià)。

3.金融改革帶來的挑戰(zhàn)

在新的經(jīng)濟(jì)背景下，金融行業(yè)正式步入賣方市場時(shí)代，農(nóng)商銀行必須在風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)拓展上尋找最佳平衡點(diǎn)，在立足于有效風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)控流程，搶占優(yōu)質(zhì)客戶。與此同時(shí)，隨著利率市場的全面放開，金融行業(yè)的“價(jià)格戰(zhàn)”已悄然打響，這將進(jìn)一步考量農(nóng)商銀行的定價(jià)策略，農(nóng)商銀行要在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)效益最大化。由深化改革帶來的審計(jì)環(huán)境變化，使農(nóng)商銀行面臨更加復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，也賦予農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)更高的使命，對其提出更高的要求，需要內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范和提升效益方面有更大的作為。

二、內(nèi)部審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)分析

經(jīng)過多年的發(fā)展和探索，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)作為提升內(nèi)部管理水平的重要抓手已經(jīng)取得了一定的成效。但是在深化改革的背景下，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)還存在部分薄弱環(huán)節(jié)，難以滿足審計(jì)環(huán)境變化提出的新要求。

1.內(nèi)控制度建設(shè)尚欠健全

近年來，農(nóng)商銀行的內(nèi)控規(guī)章制度基本上覆蓋到了各業(yè)務(wù)崗位、核心業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，但是農(nóng)商銀行的制度建立和修訂明顯跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，在內(nèi)控制度不健全的情況下開辦新業(yè)務(wù)的現(xiàn)象也履見不鮮，無章可循、無據(jù)可依的困境導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程失去制度約束出現(xiàn)內(nèi)控盲區(qū)，使農(nóng)商銀行面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，未結(jié)合本行社的實(shí)際情況，缺乏可操作性，難以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。面對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，農(nóng)商銀行頻繁通過“打補(bǔ)丁”修補(bǔ)缺陷的情況也履履發(fā)生，嚴(yán)重影響內(nèi)控制度的約束力。

2.審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)缺乏重視

多數(shù)農(nóng)商銀行配備了較為充足的內(nèi)部審計(jì)人員，但是，并未真正從內(nèi)控角度出發(fā)重視內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)，導(dǎo)致現(xiàn)有農(nóng)商銀行的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)無法應(yīng)對審計(jì)環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)缺乏前瞻性，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍青黃不接現(xiàn)象嚴(yán)重。審計(jì)隊(duì)伍的人員大多沒有接受過系統(tǒng)的審計(jì)技能培訓(xùn)，很難從審計(jì)視角深入識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。難以進(jìn)行有力的監(jiān)督和合理的評價(jià)；另一方面，當(dāng)前農(nóng)商銀行內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)缺乏綜合性。內(nèi)審人員“偏科”現(xiàn)象嚴(yán)重，通常只擅長一種業(yè)務(wù)，對于其他業(yè)務(wù)了解甚少，難以對業(yè)務(wù)的全流程進(jìn)行綜合評價(jià)。

3.審計(jì)內(nèi)容和方式不夠豐富

縱觀目前農(nóng)商銀行的內(nèi)審項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)很少涉及風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營效益審計(jì)。而且在審計(jì)實(shí)施過程中，往往通過對照制度審視業(yè)務(wù)流程，沒有從制度層面深究內(nèi)控措施的合理性，內(nèi)審工作仍然停留在查錯(cuò)糾弊層面，難以為農(nóng)商銀行防控風(fēng)險(xiǎn)和提升效益帶來創(chuàng)造性的建議，無法為管理層從戰(zhàn)略層面提供可持續(xù)發(fā)展的決策依據(jù)。與此同時(shí)，在審計(jì)業(yè)務(wù)量持續(xù)增大和風(fēng)險(xiǎn)不斷變化的情況下，農(nóng)商銀行傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)方式暴露出明顯的劣勢，既占用大量審計(jì)資源又無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，難以在事前防范風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)整改難以有效落實(shí)

受傳統(tǒng)觀念的影響，農(nóng)商銀行部分主管對審計(jì)監(jiān)督存在認(rèn)識(shí)偏差，錯(cuò)誤的認(rèn)為審計(jì)只是挑毛病。僅僅對審計(jì)提出的具體問題進(jìn)行整改，沒有深入分析問題產(chǎn)生的根源，導(dǎo)致同類問題履查履犯，影響審計(jì)效率。而且，在整改過程中，內(nèi)部審計(jì)常常會(huì)碰到“新官不理舊賬”的情形，特別是在責(zé)任人已調(diào)離原機(jī)構(gòu)時(shí)，內(nèi)審部門難以有效調(diào)動(dòng)繼任者的整改積極性，即使整改措施不力，也無剛性手段進(jìn)行約束，嚴(yán)重制約審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化，影響審計(jì)成效。

三、改革背景下的內(nèi)審轉(zhuǎn)型建議

在深化改革的背景下，現(xiàn)行農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)存在的各種問題，嚴(yán)重影響內(nèi)審功能的有效發(fā)揮，使農(nóng)商銀行難以有效應(yīng)對新形勢下面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，也無法為農(nóng)商銀行帶來效益的提升。因此，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)需要與時(shí)俱進(jìn)完善薄弱環(huán)節(jié)，適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化提出的新要求。

1.完善內(nèi)控制度建設(shè)，保障業(yè)務(wù)發(fā)展

完善的內(nèi)控制度體系是業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，同樣也是內(nèi)部審計(jì)有效開展的前提條件。農(nóng)商銀行的管理層需要重視內(nèi)控制度體系的建設(shè)，將制度建設(shè)覆蓋到每個(gè)業(yè)務(wù)流程，切實(shí)做到業(yè)務(wù)開展，制度先行的原則。要求業(yè)務(wù)管理部門在制度出臺(tái)前進(jìn)行充分調(diào)研，確保制度符合本行實(shí)際情況，避免出現(xiàn)制度“水本不服”影響業(yè)務(wù)正常開展的情況。業(yè)務(wù)管理部門還需定期對內(nèi)控制度進(jìn)行梳理，確保制控制度的嚴(yán)肅性和可操作性。另外，農(nóng)商銀行要引導(dǎo)全行員工積極參與到制度建設(shè)工作中，將執(zhí)行過程中遇到的實(shí)際情況與管理部門進(jìn)行溝通反饋，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中實(shí)際面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患以及不必要的過度控制，促進(jìn)內(nèi)控制度的逐步完善，為業(yè)務(wù)的合理開展提供強(qiáng)有力的保障。

2.打造高水平審計(jì)隊(duì)伍，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)

為適應(yīng)改革背景下審計(jì)發(fā)展的需要，農(nóng)商銀行亟須打造一支高水平的審計(jì)隊(duì)伍，保障全行業(yè)務(wù)的全面開展。首先，農(nóng)商銀行應(yīng)該未雨綢繆，加強(qiáng)審計(jì)人才儲(chǔ)備庫建設(shè)，為審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)打牢基礎(chǔ)。其次，農(nóng)商銀行管理層還需進(jìn)一步拓寬審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展空間，將業(yè)務(wù)能力出眾、工作責(zé)任心強(qiáng)的員工吸引到內(nèi)審工作中，以此來充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。最后，農(nóng)商銀行要為審計(jì)人員提供寬闊的后續(xù)教育平臺(tái)，定期將審計(jì)人員安排到各業(yè)務(wù)部室和經(jīng)營機(jī)構(gòu)跟學(xué)，熟悉全行的各類業(yè)務(wù)流程，將農(nóng)商銀行內(nèi)審人員打造成知識(shí)復(fù)合型審計(jì)全才。

3.創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容和方式，提高審計(jì)成效

農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)要“物盡其用”，集中有限的審計(jì)資源向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)傾斜，大力筑牢新興業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。內(nèi)部審計(jì)需要順應(yīng)管理層追求價(jià)值的經(jīng)營需求，通過開展經(jīng)營效益審計(jì)充分保障單位效益最大化。另外，從制度層面探究業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度的合理性。將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)告知管理層和業(yè)務(wù)管理部門，促進(jìn)單位效益的提升。

4.建設(shè)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)，助推成效運(yùn)用

審計(jì)成效是整個(gè)審計(jì)工作的關(guān)鍵價(jià)值所在，如何構(gòu)建審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的平臺(tái)是項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵因素。農(nóng)商銀行要通過開辦審計(jì)講堂和編僎案例匯編等形式營銷審計(jì)理念，提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。管理層要支持內(nèi)審部門與其他部門進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，建立有效的整改約束機(jī)制，將整改落實(shí)情況與責(zé)任人的考核、晉升進(jìn)行掛鉤，嚴(yán)格控制整改質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值作用。

四、結(jié)語

新形勢下的審計(jì)環(huán)境既對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)提出了更高要求，也為內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展提供了絕佳機(jī)遇。農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)要順應(yīng)改革的趨勢，主動(dòng)求變牢牢把握“防范風(fēng)險(xiǎn)，提升效益”內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型方向，早日實(shí)現(xiàn)破繭成蝶的華麗蛻變。

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