農(nóng)商銀行會計風險的形成及其防范探討

胡鵬

[摘要]農(nóng)商銀行作為我國金融系統(tǒng)中的一部分，在國民經(jīng)濟發(fā)展帶動下獲得了長足發(fā)展。會計是銀行系統(tǒng)的基礎性工作，基本上所有業(yè)務都建立在會計工作之上。但受到諸多因素的影響，會計工作存在很多不足和缺陷，埋下了諸多會計風險。而農(nóng)商銀行會計風險具有特殊性，貫穿于各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)，不利于農(nóng)商銀行持續(xù)發(fā)展。文章對當前農(nóng)商銀行會計風險的形成進行分析和研究，并在會計風險特點基礎上探討防范農(nóng)商銀行會計風險相關建議及措施。

[關鍵詞]農(nóng)商銀行；會計風險；風險形成；防范措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.135

1前言

全球經(jīng)濟一體化趨勢下，各個國家經(jīng)濟、文化交流越發(fā)頻繁，促使國內(nèi)外金融環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。農(nóng)商銀行在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中的促進作用越來越明顯。農(nóng)商銀行是地方資金流動的第三方平臺，具有高風險、高收益等特點，其中會計風險最為突出，由于其貫穿于銀行所有業(yè)務，一旦發(fā)生會計風險，將對整個銀行產(chǎn)生消極影響。因此加強對該問題的研究具有非常重要的現(xiàn)實意義，不但能夠增強銀行自身抵御能力，且能夠促進金融體系日漸完善，推進國民經(jīng)濟發(fā)展。

2農(nóng)商銀行會計風險的形成

2.1管理工作落實不到位

現(xiàn)階段，我國大部分商業(yè)銀行都采用分行制的管理形式來對自身進行管理，農(nóng)商銀行也不例外。在具體執(zhí)行過程中，該制度將總行作為核心和中心，在其他城市分別設置分行，由總行統(tǒng)一管理。分行按照總行下達的要求開展各項業(yè)務和工作，共同達到管理目標。但隨著金融現(xiàn)代化、信息化發(fā)展，該管理模式存在的弊端日漸暴露，如管理層過多，延誤了要求和任務下達事件，且管理人數(shù)需求量較大，指令傳遞不夠及時等問題層出不窮。正因如此，銀行管理工作落實不到位，使得農(nóng)商銀行競爭實力大打折扣，不利于銀行競爭力及盈利能力的顯著提升。不但如此，該管理模式下的集權(quán)與分權(quán)結(jié)合難度較大，循環(huán)周期較長，直接增加了風險。

2.2核算程序存在風險

通常來說，農(nóng)商銀行需要通過人民銀行，才能夠跨系統(tǒng)開展轉(zhuǎn)匯業(yè)務。但是農(nóng)商銀行在具體的實際工作中卻并沒有嚴格做到這一點，往往會采取與其他商業(yè)銀行進行協(xié)作的方式來開展轉(zhuǎn)匯業(yè)務。因此當面臨內(nèi)部管理與會計制度落實不到位的情況，核算人員極易受到利益驅(qū)使，在會計核算過程中做手腳，如憑證造假、科目使用不合理等，導致披露的會計信息失真。[1]此外，當前農(nóng)商銀行已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制重要性，但是尚未制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，缺少對財務風險控制的明確要求，無法為會計人員工作提供科學依據(jù)，最終埋下了安全隱患，給會計操作帶來了可乘之機。

2.3內(nèi)部會計控制缺失

目前，多數(shù)農(nóng)商銀行在日常經(jīng)營中，將關注點放在擴大規(guī)模上，而針對構(gòu)建起來的網(wǎng)點門店等管理并不重視。不同于計劃經(jīng)濟時代，市場經(jīng)濟體制下，金融機構(gòu)所處環(huán)境具有復雜性、多元性等特點，需要銀行重視內(nèi)部控制。良好的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對銀行各項業(yè)務的監(jiān)督和控制。另外，農(nóng)商銀行在風險控制方面并不重視，會計人員自身風險防范意識較為薄弱，在工作中對風險敏感度較低，不利于會計工作有效性的發(fā)揮。

2.4監(jiān)管職能不明確

農(nóng)商銀行會計工作中，會計人員多身兼數(shù)職，不僅要對風險進行管控，還需要進行行政管理?；诖?，在很大程度上削弱了風險管控工作的獨立性，造成會計人員無法全面落實風險監(jiān)管職能，使得農(nóng)商銀行始終處于安全隱患當中。一部分地區(qū)銀行內(nèi)部會計人員在工作中，需要對日常賬目進行整理，還需要監(jiān)督風險工作，給管理人員帶來了機會，過度干預財務核算工作，促使銀行風控能力大打折扣。[2]加之會計工作涉及數(shù)據(jù)表格較多，與外部市場發(fā)展趨勢背道而馳，極易產(chǎn)生決策失誤問題。綜上來看，農(nóng)商銀行在長期發(fā)展過程中管理問題重重是形成會計風險的主要原因，要想從根本上增強農(nóng)商銀行核心競爭力，亟待解決上述問題。

3防范農(nóng)商銀行會計風險的相關措施

3.1優(yōu)化管理模式

針對管理工作落實不到位問題，農(nóng)商銀行應積極吸引國外銀行先進的管理經(jīng)驗，增加農(nóng)商銀行管理機制中對風險管理機制的重視，進而使農(nóng)商銀行整體的管理體系更加完善，實現(xiàn)對整個銀行各項業(yè)務的整體覆蓋。同時隨著新經(jīng)濟形勢的到來，越來越多先進的、新型的管理方法層出不窮，農(nóng)商銀行可以結(jié)合自身特點，選擇合理的管理方法，逐漸探索一條適合本銀行發(fā)展的新型管理模式。但值得注意的是，在管理工作中要重視對會計風險的管理，對業(yè)務發(fā)展的各個環(huán)節(jié)都應給予足夠的關注，保證資產(chǎn)、負債等業(yè)務得到高效管理。在此基礎上不但能夠及時預見會計風險、防范風險，且能夠構(gòu)建良好的業(yè)內(nèi)文化，形成良好的作風。[3]

處在現(xiàn)代金融環(huán)境中，農(nóng)商銀行還應積極完善財會規(guī)范，除了對從業(yè)人員職業(yè)規(guī)劃、態(tài)度等進行完善，還應從法規(guī)、制度等職責方面形成一套完善的會計規(guī)范體系，為會計人員工作提供科學依據(jù)，促使會計人員能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，并與管理者共同商議防范措施，最大限度上避免會計風險對農(nóng)商銀行產(chǎn)生的不良影響。

3.2完善核算體系

農(nóng)商銀行能否有序發(fā)展、避免會計風險對銀行產(chǎn)生的消極影響，與內(nèi)部核算體系存在非常密切的聯(lián)系。因此農(nóng)商銀行應針對當前會計核算存在的缺陷及不足進行相應的完善，從制度制定與執(zhí)行兩個方面入手，促使核算體系能夠為會計人員順利開展工作提供參考和借鑒。[4]不僅如此，商業(yè)銀行會計還應嚴格按照制度要求，形成登記交接制度，增強會計人員責任意識，逐漸加強風險防范屏障。在完善的核算體系支持下，能夠促使會計真實地反映出銀行的支出及收入，不斷提升對會計風險的防范能力。

3.3加大內(nèi)控力度

金融系統(tǒng)作為國家經(jīng)濟發(fā)展的基礎，勢必會受到市場經(jīng)濟的影響。因此面對新經(jīng)濟形勢，農(nóng)商銀行要想更好地順應金融業(yè)發(fā)展趨勢，需要重視內(nèi)部控制。詳細來說，可以對銀行會計工作制定領導責任制，對會計工作崗位、環(huán)節(jié)的關鍵點進行研究。同時立足于各項業(yè)務特點等制定具體的流程，按照責任分離等原則構(gòu)建會計崗位責任制，促使會計人員能夠?qū)Y金進行高效管理，最大限度上提高資金利用率的同時，保證資金安全。[5]不僅如此，現(xiàn)金、單據(jù)及賬務等要進行分離化管理，避免一人承擔多項工作，從根本上杜絕徇私舞弊問題的出現(xiàn)。由于會計工作貫穿于整個農(nóng)商銀行各項工作全過程，所以在防范會計風險時要樹立全局觀念，將內(nèi)控系統(tǒng)制度與措施等要素有機整合到一起，從而構(gòu)建穩(wěn)定有序、安全的會計秩序。

3.4重視監(jiān)督和管理

為了提高農(nóng)商銀行整體競爭力，除了采取上述措施，還需要加大對會計工作的檢查和監(jiān)督，加快銀行會計工作朝規(guī)范化、制度化方向發(fā)展。在具體工作中，針對會計監(jiān)督工作，農(nóng)商銀行要認識到信息化時代下信息技術(shù)在防范會計風險中的積極作用。[6]針對當前銀行會計工作現(xiàn)狀，適當增加資金、人力投入，構(gòu)建智能化、現(xiàn)代化監(jiān)督檢查體系，從而有效彌補人力監(jiān)督和檢查存在的不足。在信息技術(shù)的幫助下，不但能夠及時發(fā)現(xiàn)會計漏洞，且能夠提高會計操作風險控制能力，實現(xiàn)對會計工作的動態(tài)監(jiān)督，從而促進我國農(nóng)商銀行健康發(fā)展，減少風險帶來的消極影響。

4結(jié)論

根據(jù)上文所述，會計工作作為一項基礎性工作，是銀行各項業(yè)務及工作的真實體現(xiàn)。但現(xiàn)今農(nóng)商銀行在業(yè)務開展過程中還存在諸多缺陷，因此農(nóng)商銀行應根據(jù)自身風險特點與會計工作問題，堅持合理原則，從管理模式、核算及內(nèi)部控制等多個層面入手，規(guī)范銀行會計工作，不斷提高會計工作的準確性及真實性，從而促進我國農(nóng)商銀行又好又快發(fā)展，成為金融領域的佼佼者。

參考文獻：

[1]詹丹丹.我國商業(yè)銀行會計風險及其防范[J].合作經(jīng)濟與科技，2016（1）：175-176.

[2]康躍一.銀行會計結(jié)算風險及其防范研究[J].中外企業(yè)家，2016（3）：54-55，58.