以內(nèi)部控制為抓手助推制造企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展

摘" 要：社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展給各個行業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的環(huán)境，推動企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時對企業(yè)綜合管理能力提出更高要求。內(nèi)部控制體系的建設(shè)具有規(guī)范企業(yè)運(yùn)營管理行為、提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力的作用，是增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵。本文從加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義出發(fā)，重點(diǎn)分析內(nèi)部控制體系建設(shè)中面臨的困境，結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)理論，提出推進(jìn)體系建設(shè)的策略。為制造企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展提供相關(guān)參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制造企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.17.010

隨著制造企業(yè)進(jìn)入轉(zhuǎn)型改革的關(guān)鍵時期，內(nèi)部管理也要持續(xù)優(yōu)化，才能確保各項(xiàng)管理措施的制定符合改革發(fā)展需求。內(nèi)部控制體系的建設(shè)，以更加明確的形式顯示內(nèi)部控制管理要求，規(guī)范制造企業(yè)管理行為，持續(xù)保持發(fā)展活力。但在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，還面臨著內(nèi)控制度建設(shè)不完善、風(fēng)險(xiǎn)評估和管理不到位、內(nèi)控活動管理效果不佳、信息化建設(shè)水平不理想、內(nèi)部控制執(zhí)行能力較弱等諸多問題，給經(jīng)營管理造成較大的負(fù)面影響。由此可見，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，是助力制造企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。

1 加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

1.1 優(yōu)化企業(yè)管理流程

加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要對內(nèi)部控制流程進(jìn)行系統(tǒng)化梳理，使制造企業(yè)管理朝著標(biāo)準(zhǔn)化管理推進(jìn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動更加高效、有序開展，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少資源浪費(fèi)與降低損耗。內(nèi)部控制體系的完善，還能幫助企業(yè)培養(yǎng)更高素質(zhì)的員工，落實(shí)人力資源管理工作。具體通過提升員工技能、工作質(zhì)量的方式，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行更加規(guī)范合理，提高生產(chǎn)效率與質(zhì)量，助力制造企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，占據(jù)市場優(yōu)勢[1]。

1.2 提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，制造企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的特點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出更高要求。傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能幫助制造企業(yè)快速、精準(zhǔn)識別與科學(xué)評估日常生產(chǎn)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前制定對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)事件的影響。同時，加強(qiáng)內(nèi)部控制，還能起到規(guī)范員工行為的作用，防止個別員工借助職務(wù)之便進(jìn)行內(nèi)部舞弊與違規(guī)操作，損害企業(yè)聲譽(yù)與形象[2]。

1.3 推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制造企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境發(fā)生了較大變化。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要結(jié)合市場發(fā)展現(xiàn)狀，制定更加契合實(shí)際的管理模式。加強(qiáng)內(nèi)部控制，已經(jīng)成為推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑。內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，對制造企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行整理與分析，優(yōu)化資源配置，突出資源利用價(jià)值，使各項(xiàng)資源更好地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨的困境

2.1 內(nèi)控制度建設(shè)不完善

新經(jīng)濟(jì)形勢下，制造企業(yè)內(nèi)部控制不足的問題愈發(fā)明顯，對企業(yè)的限制作用更加突出。完善內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境、提升自身管理水平的重要舉措。但部分企業(yè)仍存在制度建設(shè)不深入的問題，對制造企業(yè)內(nèi)部控制水平提升產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響[3]。

2.1.1 對內(nèi)部控制的價(jià)值認(rèn)識不清晰

在日常經(jīng)營管理中，部分制造企業(yè)忽視內(nèi)控制度的建設(shè)，管理層過渡關(guān)注短期效益，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)流于形式，相關(guān)流程規(guī)范與管理措施落實(shí)不到位的情況較為普遍。

2.1.2 內(nèi)控框架建設(shè)缺乏系統(tǒng)性

部分制造企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控框架的過程中，對影響框架建設(shè)的各類因素分析不透徹，各方面信息掌握不全面。導(dǎo)致內(nèi)控框架設(shè)計(jì)不合理，管理與控制作用有限。另外，內(nèi)控管理目標(biāo)不夠明確，內(nèi)控工作推進(jìn)比較困難，難以達(dá)到理想效果。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評估和管理不到位

制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)控管理的核心。因而在內(nèi)控體系建設(shè)中，也應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。從目前管理實(shí)際來看，部分制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和管理不到位的情況存在明顯缺陷，影響內(nèi)控體系建設(shè)工作[4]。主要表現(xiàn)在以下方面：

2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完善

部分制造企業(yè)尚未建立全流程的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評估管理缺乏全面性，容易出現(xiàn)遺漏。風(fēng)險(xiǎn)評估管理機(jī)制未融入業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，難以精準(zhǔn)識別潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、監(jiān)控與應(yīng)對等各個環(huán)節(jié)的策略落地困難，在風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生時，不能在第一時間采取對應(yīng)的處理措施。

2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施制定缺乏針對性

制造企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境處于動態(tài)變化之中，一些企業(yè)未對常見的稅務(wù)、營銷、法律等風(fēng)險(xiǎn)制定防御措施，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對存在滯后性。部分制造企業(yè)也沒有建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對經(jīng)驗(yàn)總結(jié)不足。例如，部分制造企業(yè)未建立客戶風(fēng)險(xiǎn)信用評估體系，對客戶運(yùn)營狀況與償債能力掌握不充分，合作計(jì)劃調(diào)整不及時，容易引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 內(nèi)控活動管理效果不佳

制造企業(yè)的內(nèi)控管理涉及環(huán)節(jié)較多，每一環(huán)節(jié)中內(nèi)控管理要求不同，管理難度較高。想要達(dá)到預(yù)期管控效果，對制造企業(yè)而言比較困難。本文以采購、生產(chǎn)、銷售三個環(huán)節(jié)為例進(jìn)行分析。

（1）采購環(huán)節(jié)。采購環(huán)節(jié)中，部分制造企業(yè)未制定科學(xué)的采購計(jì)劃，采購申請審批不嚴(yán)格，造成企業(yè)資金浪費(fèi)，物資采購質(zhì)量無法保證的情況，影響正常生產(chǎn)活動。（2）生產(chǎn)環(huán)節(jié)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)格，殘次品占比較大，相關(guān)責(zé)任追究不及時，影響企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。（3）銷售環(huán)節(jié)。部分制造企業(yè)銷售團(tuán)隊(duì)專業(yè)度不夠，無法結(jié)合市場變化與客戶需求制定更加貼合實(shí)際的營銷策略。應(yīng)收賬款管理不到位，未在第一時間進(jìn)行催收，產(chǎn)生大量壞賬。

2.4 信息化建設(shè)水平不理想

內(nèi)控體系的建設(shè)，需要高效的收集與信息處理能力，才能保證體系建設(shè)的完善性。但部分制造企業(yè)的信息化建設(shè)水平還普遍偏低，無法滿足自身發(fā)展需求。

2.4.1 尚未搭建內(nèi)部溝通平臺

部分制造企業(yè)并未搭建完善的內(nèi)部信息溝通平臺，信息傳遞效率與質(zhì)量較低，各部門之間信息交流與溝通存在滯后性，影響內(nèi)控執(zhí)行。

2.4.2 未引進(jìn)自動化信息管理系統(tǒng)

部分企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)落在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，忽視了內(nèi)控體系的建設(shè)，內(nèi)控建設(shè)投入較少，無法結(jié)合自身需求，引進(jìn)更為先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，信息化建設(shè)工作推進(jìn)困難。此類問題長期存在，會影響制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，不利于運(yùn)營效率提升。

2.4.3 系統(tǒng)維護(hù)工作落實(shí)不到位

部分制造企業(yè)在日常運(yùn)營管理中，對信息化系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)、系統(tǒng)設(shè)計(jì)關(guān)注度較低，也沒有安排專門的人員對系統(tǒng)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)測，故障響應(yīng)遲緩，系統(tǒng)運(yùn)行故障問題的發(fā)生概率較大，不利于制造企業(yè)綜合管理實(shí)力提升。

2.5 內(nèi)部控制執(zhí)行能力較弱

通過相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，部分制造企業(yè)對內(nèi)控的認(rèn)知還比較淡薄，多停留于制度制定層面，重視程度不足，并未落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)管理活動中，實(shí)際執(zhí)行能力較弱，不能有效發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督控制作用[5]。此外，一些制造企業(yè)的崗位設(shè)置也不夠合理，存在權(quán)責(zé)分配不當(dāng)、崗位職責(zé)與工作任務(wù)落實(shí)不到位的情況，無法支持內(nèi)控體系建設(shè)，內(nèi)控體系約束作用非常有限。崗位職責(zé)與任務(wù)劃分不清晰，在實(shí)際工作中，在出現(xiàn)問題的情況下會相互推諉，耽誤問題解決時效，后期責(zé)任追究也比較困難。

3 推進(jìn)制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

3.1 完善內(nèi)部控制制度，保證管理活動順利進(jìn)行

結(jié)合制造企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際，健全內(nèi)部控制制度，是保障管理活動順利進(jìn)行、提高內(nèi)部控制管理效果的關(guān)鍵。

3.1.1 提升內(nèi)部控制制度認(rèn)知度

制造企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理理念，在準(zhǔn)確分析制造企業(yè)長遠(yuǎn)利益的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部控制制度。結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，改進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)要求，增強(qiáng)制度執(zhí)行的適用性。同時，制造企業(yè)還應(yīng)組織相關(guān)人員，借助網(wǎng)絡(luò)媒體，多渠道介紹與傳播內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識，推動員工積極參與到內(nèi)部控制制度建設(shè)中，確保內(nèi)控制度順利執(zhí)行。

3.1.2 構(gòu)建內(nèi)部控制框架，明確內(nèi)部控制目標(biāo)

制造企業(yè)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建過程中，應(yīng)以制造企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需求為基礎(chǔ)，深入分析內(nèi)部控制相關(guān)政策與法律規(guī)范，設(shè)計(jì)出一套更加科學(xué)、系統(tǒng)、合理的內(nèi)部控制框架，保證內(nèi)部控制體系建設(shè)符合實(shí)際。該框架的建設(shè)，應(yīng)將財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、人力資源管理等都納入框架管理中，將內(nèi)部控制工作細(xì)化到企業(yè)各個環(huán)節(jié)。另外，在內(nèi)部控制管理活動實(shí)施過程中，要以內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為方向，按照既定的原則與流程，覆蓋制造企業(yè)運(yùn)營全過程。同時，針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，細(xì)化內(nèi)控流程控制，明確各個環(huán)節(jié)工作落實(shí)中各部門、崗位工作權(quán)限與責(zé)任，使其嚴(yán)格遵守相關(guān)操作規(guī)范，盡量避免違規(guī)操作，保證內(nèi)控執(zhí)行效率與質(zhì)量。

3.2 健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平

制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，市場環(huán)境與客戶需求總是處于動態(tài)變化之中。某一因素的變動，都可能引發(fā)新的風(fēng)險(xiǎn)，要求做好風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以應(yīng)變多變風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.1 構(gòu)建全流程的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評估控制過程中，風(fēng)險(xiǎn)來源與類型不同，需要采取對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，才能降低風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生的危害，避免給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。制造企業(yè)需要建立全流程風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，按照既定的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級、準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，制定有針對性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。該機(jī)制的建設(shè)，落實(shí)“事前、事中、事后”的全流程的風(fēng)險(xiǎn)評估。在事前，應(yīng)采取定性與定量分析相結(jié)合的方式，全面分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件的因素，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級。事中，以事前風(fēng)險(xiǎn)等級劃分為依據(jù)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)展動態(tài)，隨時準(zhǔn)備好應(yīng)對措施。事后，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生的后果，分析風(fēng)險(xiǎn)防控控制過程，做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)庫，為以后風(fēng)險(xiǎn)防控提供充足的參考依據(jù)。

3.2.2 制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略

制造企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為參考依據(jù)，在準(zhǔn)確把握發(fā)展目標(biāo)與運(yùn)營管理實(shí)際的基礎(chǔ)上，制定更加科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)防御措施，既能應(yīng)對當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)，也能保障未來發(fā)展。在防御措施制定過程中，必須遵循合理合規(guī)的原則，使策略與制造企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持一致。此外，制造企業(yè)還要關(guān)注應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的成本與收益，避免投入過大，影響正常發(fā)展。

3.3 優(yōu)化內(nèi)部控制活動，規(guī)范內(nèi)控管理活動

結(jié)合制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的主要環(huán)節(jié)，優(yōu)化內(nèi)部控制活動，保證內(nèi)部控制管理工作按照既定的流程正常進(jìn)行。

3.3.1 加大采購管理力度

制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)模，制定科學(xué)的采購計(jì)劃。采購計(jì)劃的制定，要將質(zhì)量控制與降低采購成本管理放在第一位，將管理計(jì)劃覆蓋到所有材料、生產(chǎn)設(shè)備等的采購管理，保證采購物資質(zhì)量符合生產(chǎn)制造相關(guān)要求，控制產(chǎn)品質(zhì)量。此外，在采購計(jì)劃編制過程中，需要詳細(xì)審核各部門采購申請，結(jié)合以往部門物質(zhì)消耗數(shù)據(jù)與新增需求，確定采購審批額度，實(shí)現(xiàn)物資采購與預(yù)算管理融合。此外，還應(yīng)有目的地選擇供應(yīng)商，詳細(xì)核對供應(yīng)商資質(zhì)，對供應(yīng)商資質(zhì)、信譽(yù)、供貨質(zhì)量等進(jìn)行核實(shí)，以建立長期合作關(guān)系，節(jié)省采購成本。

3.3.2 嚴(yán)格控制生產(chǎn)活動

制造企業(yè)應(yīng)定期檢查庫存數(shù)量，以庫存與未來銷售需求為基礎(chǔ)，制定生產(chǎn)計(jì)劃，嚴(yán)格控制生產(chǎn)進(jìn)度，保證企業(yè)能按期交貨，與上下游的企業(yè)建立良好的合作關(guān)系。同時，還要完善內(nèi)部檢驗(yàn)流程，詳細(xì)記錄不同批次中的不合格產(chǎn)品，編制對應(yīng)的檢驗(yàn)報(bào)告，追究相關(guān)負(fù)責(zé)人員的責(zé)任，確保生產(chǎn)過程合理合規(guī)。

3.3.3 優(yōu)化銷售活動

制造企業(yè)銷售管理活動的控制，應(yīng)從組建專業(yè)銷售團(tuán)隊(duì)、嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款兩個方面進(jìn)行落實(shí)。制造企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)更加專業(yè)的銷售人才，合理整合線上、線下銷售渠道，做好市場調(diào)研，制定更加符合客戶需求的營銷策略，吸引客戶注意力。加大應(yīng)收賬款管理力度，時刻關(guān)注合作單位運(yùn)營實(shí)際，及時催收應(yīng)收賬款。

3.4 搭建信息管理平臺，提升信息化建設(shè)質(zhì)量

信息時代，制造企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息。搭建信息管理平臺，是推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)、提高信息溝通質(zhì)量的主要舉措。

3.4.1 重視先進(jìn)信息技術(shù)應(yīng)用，搭建溝通平臺

制造企業(yè)的管理層，應(yīng)以管理需求為出發(fā)點(diǎn)，購置適配的信息化技術(shù)設(shè)備，實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)信息有效對接，搭建統(tǒng)一的信息管理平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，統(tǒng)一處理各類管理數(shù)據(jù)，為內(nèi)控制度建設(shè)提供充足的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而推進(jìn)制造企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

3.4.2 引進(jìn)自動化信息管理系統(tǒng)

在系統(tǒng)引進(jìn)之前，制造企業(yè)應(yīng)提前對自身需求、業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，明確系統(tǒng)功能需求，在市場中選擇技術(shù)成熟、服務(wù)完善的自動化信息管理系統(tǒng)，提升制造企業(yè)信息化管理水平，更好地落實(shí)內(nèi)控管理活動。

3.4.3 做好信息系統(tǒng)維護(hù)工作

制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合系統(tǒng)運(yùn)行需要，安排專業(yè)人員定期監(jiān)測系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)，針對系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，由技術(shù)人員及時修復(fù)系統(tǒng)運(yùn)行漏洞，保證系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。此外，還應(yīng)加大市場環(huán)境變化分析力度，結(jié)合市場環(huán)境因素變化更新信息系統(tǒng)，豐富系統(tǒng)功能模塊，為制造企業(yè)各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行提供技術(shù)支持。

3.5 加大內(nèi)控執(zhí)行力度，保證內(nèi)控體系權(quán)威性

制造企業(yè)經(jīng)營管理活動中，加大內(nèi)控執(zhí)行力度，是保證內(nèi)控體系權(quán)威性、充分發(fā)揮內(nèi)控體系建設(shè)價(jià)值的重要依據(jù)。

3.5.1 遵循崗位不相容原則，科學(xué)劃分各崗位職責(zé)

合理劃分崗位權(quán)限與工作任務(wù)，在確認(rèn)各崗位職責(zé)的過程中，制造企業(yè)要遵守嚴(yán)格的崗位分離原則，使各項(xiàng)工作有效落實(shí)，實(shí)行崗位制約，提高管理水平，避免權(quán)責(zé)交叉引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)，為制造內(nèi)部控制的活動順利進(jìn)行營造良好環(huán)境。

3.5.2 落實(shí)內(nèi)部控制管理監(jiān)督措施

制造企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督工作要求，及時上報(bào)不同部門內(nèi)控執(zhí)行人員的具體工作情況。針對部分員工在實(shí)際工作中反饋的內(nèi)控執(zhí)行信息，制定對應(yīng)的調(diào)整策略，確保內(nèi)控執(zhí)行效果。同時，還應(yīng)組織必要的內(nèi)控執(zhí)行培訓(xùn)活動，幫助相關(guān)工作人員掌握更多內(nèi)控知識，提升其技能，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行控制意識與能力。

3.5.3 重視審計(jì)機(jī)制的應(yīng)用

制造企業(yè)應(yīng)對內(nèi)控活動展開定期審計(jì)，準(zhǔn)確、客觀地評價(jià)內(nèi)控執(zhí)行情況，便于盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行中出現(xiàn)的漏洞。審計(jì)工作執(zhí)行中，將工作重點(diǎn)放在內(nèi)控制度建設(shè)的合規(guī)性與實(shí)際效果核實(shí)方面。

4 結(jié)束語

綜上所述，科學(xué)、完善的內(nèi)控體系，是保證制造企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的前提?；趦?nèi)部控制理論，制造企業(yè)應(yīng)持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作，不斷完善內(nèi)部控制制度、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部控制活動、搭建信息管理平臺、加大內(nèi)控執(zhí)行力度，充分發(fā)揮內(nèi)控體系權(quán)威性與專業(yè)性，助力制造企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡介：張榮花（1988-），女，漢族，山東濱州人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。