減稅降費背景下小微企業(yè)稅務風險規(guī)避探討

盤洋華

摘要：減稅降費是黨中央、國務院為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展而作出的重大決策。面對新經(jīng)濟業(yè)態(tài)以及市場下行，小微企業(yè)面臨著激烈的市場競爭和經(jīng)營與發(fā)展風險，小微企業(yè)如何正確理解、合理合法利用新政策，如何管控經(jīng)營活動的涉稅風險，如何掌握相關(guān)條款并合理籌劃為自己享受優(yōu)惠待遇創(chuàng)造條件，在國家稅收管理低稅率、嚴征管的今天，這些問題的深入研究和思考顯得尤為必要。本文主要探討了減稅降費背景下小微企業(yè)稅務風險的防范策略。

關(guān)鍵詞：稅務風險;減稅降費;小微企業(yè)

引言

小微企業(yè)是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級的核心動力，小微企業(yè)在促進市場合理競爭、增強市場活力、繁榮市場經(jīng)濟、解決就業(yè)問題方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。小微企業(yè)由于規(guī)模較小，在發(fā)展過程中面臨著激烈的市場競爭，同時面臨著經(jīng)營與發(fā)展中的風險。近年來，我國稅務監(jiān)管機制不斷完善，特別是隨著營改增全面完成、金稅三期并庫上線、國地稅合并、社保移交稅務部門等一系列稅收政策改革及稅務數(shù)據(jù)的合并，使企業(yè)的相關(guān)信息在稅務局的云數(shù)據(jù)中更透明化。大數(shù)據(jù)時代下，面對新經(jīng)濟業(yè)態(tài)以及市場下行，小微企業(yè)亟需進行稅務及財務管理變革與轉(zhuǎn)型，通過合理的稅務籌劃，利用實時各種優(yōu)惠政策，降低稅收及相關(guān)經(jīng)營成本，在合理、合法、合規(guī)的前提下實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

一、企業(yè)稅務風險的相關(guān)概述

1.企業(yè)稅務風險的概述

小微企業(yè)的稅務風險主要來自兩個方面。首先，企業(yè)稅費計算和申報時沿用了舊的稅務條例或者計算錯誤等問題，致使存在多繳稅的情況，加重了企業(yè)稅收負擔;其次，企業(yè)沒有根據(jù)相關(guān)政策合法繳稅，存在偷稅、漏稅的情況，一旦被查，除了需要補齊少繳稅費外，企業(yè)還需要繳納滯納金和罰金，相關(guān)責任人可能還需承擔行政和刑事責任，這就會為企業(yè)帶來相應的信譽風險與財務風險。除此之外，小微企業(yè)稅務風險還存在主觀性、必然性以及預先性的特點。

2.加強企業(yè)稅務風險管理的必要性

第一，有助于減少企業(yè)的稅務負擔，通常狀況下，企業(yè)在發(fā)展過程中都會按照經(jīng)營效益繳納稅務，但是繳納稅款的金額往往按照有關(guān)稅務政策展開合理繳納，因為多方面因素，會導致企業(yè)存在多納稅的情況，從而提升企業(yè)的稅務負擔，所以加大企業(yè)稅務風險管理的力度，可以減輕企業(yè)承擔的稅務負擔，防止出現(xiàn)繳納不必要稅款的情況。

第二，有助于提升企業(yè)財務管理水平。通過加大企業(yè)稅務風險管理管控，可以促使小微企業(yè)在正常運營過程中繳納應繳的稅費。另外，還可以利用稅務風險管理手段充分了解企業(yè)財務部門存在的缺陷，從而可以有效控制企業(yè)在經(jīng)營過程中潛在的財務風險，在一定程度上提升了企業(yè)財務管理水平，為小微企業(yè)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展奠定重要基礎。

二、減稅降費背景下小微企業(yè)出現(xiàn)風險的原因

（一）小微企業(yè)稅務風險內(nèi)部成因分析

1.企業(yè)財務人員缺少專業(yè)技能

因為小微企業(yè)工作人員數(shù)量較少，可能出現(xiàn)無法合理按照相關(guān)崗位配置財務人員，導致企業(yè)普遍存在一人兼多職的情況，再加上工作人員自身專業(yè)技能不足，不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險。小微企業(yè)往往都會將對企業(yè)的忠誠可靠作為聘用人才的標準，尤其是財務崗位通常都是老板自己或者是值得信任的近親擔任，所以企業(yè)內(nèi)部當中的主要人員大多數(shù)都是家族成員，在職業(yè)成長道路方面，家族成員之間的見識與閱歷存在較大局限性，企業(yè)內(nèi)部存在的問題往往被忽略，雖然部分企業(yè)會針對財務人員進行崗前培訓，但是受制企業(yè)的環(huán)境和足夠?qū)ｍ椊逃Y金的支持，財務人員往往缺乏風險控制意識，雖能解決一些簡單的財務工作，有效解決企業(yè)稅務風險的能力不足。

2.小微企業(yè)內(nèi)部控制機制有待完善

小微企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的現(xiàn)象，相關(guān)人員權(quán)責不清晰，例如財務工作人員在納稅申報方面存在問題、增值稅進項發(fā)票超過了認證期，不能申報抵扣稅款，由于缺乏對納稅申報政策變更等因素的重視，使企業(yè)喪失了更多的經(jīng)濟利益。同時我國還有很多小微企業(yè)從未設置專職財務人員，平時記賬都是委托給會計師事務所代辦，未構(gòu)建完善的財務管理機制，再加上缺少內(nèi)部控制監(jiān)督與管理制度狀況下，看似業(yè)務繁忙，然而由于不會使用自身具有的財務稅收知識全面分析經(jīng)營活動，導致企業(yè)盈利能力水平較低，如果稅務風險積累到一定程度時，小微企業(yè)就會因為無法承擔巨額的稅收滯納金和罰款而面臨破產(chǎn)。

3.小微企業(yè)過度重視收入和利潤忽略了稅務風險

一般情況下，小微企業(yè)在業(yè)務部門安排的都是最精明能干的人員，這類人員只是將開拓市場、為企業(yè)增加經(jīng)營收入當作主要工作任務，在拓展業(yè)務期間，為追求業(yè)務數(shù)量，不了解稅務風險，甚至協(xié)同客戶做出違反稅務法規(guī)的行為。在日常經(jīng)營過程中，部分業(yè)務人員對商品或服務的報價比較隨意，缺乏對人工、業(yè)務招待、后續(xù)服務等費用支出進行全面考慮，他們感覺只需要銷售進價高于進貨價格，就能為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，然而最終導致營業(yè)收入減掉成本及相關(guān)稅費就處于虧損的狀態(tài)。雖然企業(yè)領(lǐng)導認為業(yè)務部門擁有非常突出的業(yè)績，為企業(yè)增加了很多的經(jīng)濟收入，但是企業(yè)成本稅費過重，指示財務部門做調(diào)整賬目少繳稅款，增加了稅務風險。

（二）小微企業(yè)稅務風險外部成因分析

1.社會經(jīng)濟環(huán)境

由于我國房價、房租、勞動力薪酬、成品油、原材料等價格都出現(xiàn)明顯上升，同時國際經(jīng)營環(huán)境不佳，再加上歐債危機、金融危機等產(chǎn)生的不良影響，為我國小微企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了重大挑戰(zhàn)。

2.中介機構(gòu)良莠不齊、監(jiān)管缺失

許多小微企業(yè)在工作過程中由于沒有招聘專業(yè)知識技能比較扎實的財務人員，企業(yè)日常的記賬、申報納稅等工作都是委托中介機構(gòu)代辦，因為小微企業(yè)具有經(jīng)營規(guī)模小、業(yè)務單一等特征，代理記賬機構(gòu)往往都把數(shù)量較少的高級技能人才分配在大中型企業(yè)的財務審計工作當中，對小微企業(yè)代理記賬納稅申報都是交給初級技術(shù)工作人員進行，由于初級財務人員自身工作能力較低、缺乏責任心等，導致代理公司在制作報表與出具相關(guān)報告時經(jīng)常出現(xiàn)失誤，在一定程度上也提升了稅務風險。

3.稅收優(yōu)惠政策的、影響

在2008年，全球爆發(fā)了金融危機，為了降低國際金融危機產(chǎn)生的危害，推動小微企業(yè)的快速發(fā)展，國家采取了一系列的減稅降費措施，這種做法主要是保證經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，降低社會居民與企業(yè)承受的稅負壓力，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，加快經(jīng)濟發(fā)展方式的快速改變。

三、減稅降費背景下小微企業(yè)稅務風險防范策略

（一）小微企業(yè)稅務風險控制內(nèi)部措施

1.設置專職人員管控稅務風險，提升辦稅人員專業(yè)素質(zhì)

因為小微企業(yè)人員數(shù)量較少，沒有根據(jù)員工數(shù)量進行合理化分配，導致企業(yè)普遍存在一人兼多職的情況，再加上工作人員自身缺少專業(yè)技能，不能精準的辨別稅務風險。小微企業(yè)想要加強對稅務風險的控制，就需要轉(zhuǎn)變觀念，拋棄任人唯親的思想，聘用專業(yè)的財務人員。納稅申報工作，同時還需要針對在職財務人員加大培訓的力度，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，提升辦稅業(yè)務的水平。

2.構(gòu)建完善的監(jiān)督機制

小微企業(yè)在發(fā)展過程中從未構(gòu)建完善的管理機制，并且沒有明確工作人員的職責，比如增值稅進項發(fā)票過了認證期未第一時間進行認證，辦稅人員沒有按照規(guī)定期限申報抵扣稅款，再加上業(yè)務人員缺乏對市場研究引起高度重視等，在一定程度上侵蝕了企業(yè)的經(jīng)濟利益，在這種情況下，企業(yè)管理人員沒有發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，更談不上重視問題、處理問題。由于小微企業(yè)承受風險能力不高，需要在企業(yè)當中的各個環(huán)節(jié)規(guī)避潛在的稅務風險，構(gòu)建完善的監(jiān)督制度體系。

（二）小微企業(yè)稅務風險控制外部措施

1.全面整合小微企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

從2019年年初已經(jīng)明確的對小微企業(yè)進行普惠性稅收減免，到全面實施新個人所得稅法，2019年4月1日開始實施的增值稅稅率大幅度降低，今年的稅收政策突出了普惠性原則。尤其是將制造業(yè)等企業(yè)增值稅稅率降到13%，將交通運輸、建筑施工等行業(yè)增值稅稅率降到9%， 并對適用6%稅率的一些行業(yè)采取加計扣除的方式，讓所有企業(yè)的整體稅負都顯著降低，減負效果十分明顯。在降費方面，根據(jù)財政部最新發(fā)布的消息，自2019年5月1日起，各地城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例可降到16%，有效降低了企業(yè)社保繳費負擔。2020年4月財政部稅務總局發(fā)布公告，延遲效果納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限到2020年年底，我國許多小微企業(yè)由于缺乏對有關(guān)優(yōu)惠政策的了解，導致許多優(yōu)惠政策不能在大多數(shù)小微企業(yè)中得到真正落實，只有用心學習有關(guān)法規(guī)，第一時間整理符合自身企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，才能夠減少企業(yè)稅收成本。企業(yè)如何正確理解、合理合法利用新政策，如何管控經(jīng)營活動的涉稅風險，如何掌握相關(guān)條款并合理籌劃為自己享受優(yōu)惠待遇創(chuàng)造條件，在國家稅收管理低稅率、嚴征管的今天，這些問題的深入研究和思考顯得尤為必要。所以，小微企業(yè)采取適合自身優(yōu)惠政策顯得尤為重要，發(fā)現(xiàn)符合自身發(fā)展情況的優(yōu)惠政策，爭取將國家出臺的扶持政策在小微企業(yè)中得到有效落實。

2.建立以財務和核心的稅收管理工作體系

小微企業(yè)為了實現(xiàn)更好更快的可持續(xù)發(fā)展，需要以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度為前提，致力推動企業(yè)財稅管控體系建設，提升財務部門和財務人員在企業(yè)中的地位，并結(jié)合實際情況不斷的進行調(diào)整和完善，由于財稅金融政策的不斷調(diào)整和變化，需要定期組織相關(guān)人員專業(yè)技術(shù)培訓，提升財稅人員對企業(yè)財稅風險防控和臨場應變能力。只有充分認識到財稅風險控制的重要性，才能確保企業(yè)稅務風險空的科學性與合理性能夠得到最大限度的保障。

3.構(gòu)建良好的稅企關(guān)系

小微企業(yè)在平時工作過程中，需要加大和稅務部門交流與溝通的力度，全面了解稅務部門的工作流程與要求，和稅務部門構(gòu)建良好的關(guān)系，力爭得到稅務部門的鼎力支持，尤其是在解決一些不清晰事情、或者稅收法規(guī)不明確的事項，需要得到稅務部門的認同，如此一來才能夠加強對稅務風險的控制。構(gòu)建優(yōu)良的稅務企業(yè)關(guān)系，有利于降低企業(yè)現(xiàn)存的稅務風險，充分尊重稅務部門的工作，配合工作人員開展工作，做到遵紀守法，就能夠降低企業(yè)稅務風險的發(fā)生率。

結(jié)束語

目前我國經(jīng)濟狀況依然不太樂觀，經(jīng)濟事項的發(fā)展越來越復雜，目前的中小企業(yè)能生存就是硬道理。企業(yè)的終極目的卻是追求利益最大化。為了生存，好多的企業(yè)花很大的代價去偷稅、漏稅、逃稅、騙稅，給企業(yè)帶來稅務風險的同時，也帶來了經(jīng)營風險?，F(xiàn)在國家對于小微企業(yè)給予一系列稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應該抓住減稅降費歷史機遇，掌握好利用好現(xiàn)在政策發(fā)展壯大起來。在國家稅收管理低稅率、嚴征管的今天，企業(yè)應該在充分利用稅收優(yōu)惠政策的同時加強涉稅風險的管理。企業(yè)需要正確理解、合理合法利用新政策，降低經(jīng)營活動的涉稅風險，精準掌握相關(guān)條款并合理籌劃為自己享受優(yōu)惠待遇創(chuàng)造條件。

基金項目：

2020年度廣西高校中青年教師科研基礎能力提升項目《減稅降費背景下小微企業(yè)稅務優(yōu)化與風險規(guī)避研究》編號：2020KY29024，《混合所有制改革對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)中企業(yè)績效的影響研究》編號：2020KY29023。

參考文獻：

[1]邵凌云.小微企業(yè)稅收治理淺析[J].稅務研究，2019（10）.

[2]盧孟秋，黃凡凡.淺析我國企業(yè)稅務風險管理問題及對策[J].中外企業(yè)家，2020（11）.

[3]譚峻.提升信息化水平助力企業(yè)稅務風險管理[N].中國會計報，2020（3）.

（作者單位：廣西職業(yè)技術(shù)學院）