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    “營改增”對小微企業(yè)的影響分析

    2016-10-18 20:08:13張海茜
    商場現(xiàn)代化 2016年22期
    關鍵詞:小微企業(yè)營改增影響

    張海茜

    摘 要:“營改增”作為新時期我國稅制改革的重要舉措,具有非常重要的現(xiàn)實價值。近年來,隨著稅改的不斷深入開展,其所產生的影響也越來越顯著,特別是對小微企業(yè)帶來了巨大效應。對此,本文結合實際,在簡要概述“營改增”實施必要性的基礎上,分析了其對小微企業(yè)的具體影響,并重點探討了實際存在的問題與改進對策,以期為我國稅制改革的發(fā)展提供有效參考。

    關鍵詞:營改增;小微企業(yè);影響

    所謂的小微企業(yè),實際上就是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶和家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱,這種提法源于國內經濟學家郎咸平。不同于大型企業(yè),小微企業(yè)具有較強的市場應變能力,但當波及面較大的金融危機到來時,由于其自身在資本、管理等方面的限制,風險抗性也相對較小。隨著十三五的到來,“營改增”也隨之全面展開,并先后拓展到了當?shù)禺a、金融、服務業(yè)和建筑業(yè)等領域,稅收制度變得越來越規(guī)范合理。;實施“營改增”能夠有效解決重復征稅的問題,降低企業(yè)生產經營成本,同時能夠推動產業(yè)分工細化,促進經濟結構的優(yōu)化與升級。但客觀來講,有關“營改增”對企業(yè)影響,特別是對小微企業(yè)影響的理論研究相對較少,為了彌補這方面的不足,也為了加深對“營改增”實際效應的認知,本文結合實際,在參考相關理論研究的基礎上進行了相關研究。

    一、“營改增”實施的必要性

    隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展與成熟,以及經濟結構的轉型調整,我國現(xiàn)代服務業(yè)出現(xiàn)了細分化、融合化、國際化等發(fā)展新態(tài)勢,現(xiàn)代服務業(yè)轉型已經成為時代必然,而這勢必會造成現(xiàn)實發(fā)展與傳統(tǒng)稅制的矛盾,稅收障礙若不及時打破將阻礙現(xiàn)代服務業(yè)乃至整個經濟的健康發(fā)展,因此,積極推動“營改增”戰(zhàn)略落實,無疑是符合時代發(fā)展要求的重要舉措。

    眾所周知的是,當前營業(yè)稅對服務業(yè)是采取全額征稅,但針對工商業(yè)則采取增值額征稅。但就現(xiàn)實來講,在服務業(yè)和工商業(yè)兩大領域,普遍存在著重復征稅、稅收交叉、稅負不公等問題,這種制度性缺陷不僅制約了現(xiàn)代服務業(yè)的健康發(fā)展,而且阻礙了服務業(yè)和制造業(yè)的融合發(fā)展,同時對跨境服務貿易的發(fā)展帶來諸多不利。而“營改增”推出后,增值稅只對增值額征稅,以往環(huán)節(jié)所納稅款可以進行抵扣,這無疑有效避免了重復征稅問題的發(fā)生,有利于專業(yè)化分工協(xié)作的實現(xiàn)。簡單來講,“營改增”就是簡化稅收項目,將貨物與服務統(tǒng)一列為增值稅征收對象,有效解決了稅收交叉的問題。

    我國增值稅覆蓋了第二產業(yè)內除建筑業(yè)之外的所有行業(yè),營業(yè)稅覆蓋了第三產業(yè)內的大多數(shù)行業(yè),兩稅采取并行征收。隨著產業(yè)結構調整的加快,第二、三產業(yè)之間的界限也被徹底打破,貨物和服務銷售難以區(qū)分。將第三產業(yè)排除在增值稅征繳對象之外,無疑將限制第三產業(yè)的發(fā)展。某種程度上將,這是對制造業(yè)的一種“偏心”。目前,我國正處于經濟結構轉型關鍵期,是第三產業(yè)千載難逢的發(fā)展機遇期,所以實施“營改增”改革有著現(xiàn)實必要性和時代必然性。

    二、營改增對小微企業(yè)的影響分析

    “營改增”對小微企業(yè)的影響基本都是正面的,并集中體現(xiàn)在以下四方面:

    首先,“營改增”符合經濟發(fā)展的現(xiàn)實要求,能夠有效解決重復征稅的問題,降低了企業(yè)稅務成本,有利于發(fā)揮小微企業(yè)的市場創(chuàng)造性作用。

    其次,“營改增”的全面推進將打通第二產業(yè)和第三產業(yè)增值稅抵扣的鏈條,有助于推動兩大產業(yè)的融合寫作發(fā)展。增值稅一般納稅人外購現(xiàn)代服務可以作為進項稅額抵扣,這無疑提高了中大型企業(yè)尋求小微企業(yè)展開外包的積極性。中大型企業(yè)在新的稅收制度鼓勵下,開始主動將服務業(yè)從第二產業(yè)中獨立出來,這無疑為相關業(yè)務領域的小微企業(yè)提供良好的發(fā)展空間?!盃I改增”在推動產業(yè)結構升級優(yōu)化的基礎上,激發(fā)了對生產性服務業(yè)的需求,使得以往由大企業(yè)包攬的服務業(yè)務開始向小微企業(yè)流動,這就進一步拓展了生產性服務業(yè)的市場空間。

    再次,“營改增”為小微企業(yè)拓展出口服務貿易業(yè)務創(chuàng)造了有利環(huán)境。我國正在由貨物貿易大國向服務貿易大國轉型,而“營改增”的推出顯然是符合這一發(fā)展契機的,有利于縮短這一轉型期,實現(xiàn)真正的“走出去”。

    最后,“營改增”將進一步推動產業(yè)精細化發(fā)展,在某種意義上講,將會拓展就業(yè)崗位,提高社會就業(yè)幾率,有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展。

    三、小微企業(yè)實行“營改增”存在的問題

    首先,雖然“營改增”的實施對服務型企業(yè)是利好的,但對于地方政府的預算收入來講則是恰恰相反的,因為營業(yè)稅是地方政府收入的重要來源,“營改增”的實施必然會減少地方政府財政收入。

    其次,“營改增”更偏向于成功企業(yè),那些名不見經傳的小微企業(yè)實際上不會去的太顯著收益?,F(xiàn)實中,小微企業(yè)因財務管理機制落后,普遍存在賬目不清等問題,這也決定了其只能選擇核定征收的方式進行繳稅。另外,應稅所得率偏高,稅法要求嚴格等條件也對小微企業(yè)造成了諸多限制,使其很難享受到真正的優(yōu)惠。

    再次,對于小微企業(yè)來講,財務管理水平的限制決定了其經濟實力和生產規(guī)模難以擴大,而專業(yè)管理團隊的缺乏,以及管理者視角和眼光的限制,使其只在乎眼前利益,這無疑縮減了“營改增”對其帶來的正效應空間。所以,小微企業(yè)如何正確定位自身,充分抓住“營改增”所帶來的機遇,是當前小微企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題。

    最后,小微企業(yè)在融資不足方面依然存在著巨大風險。雖然“營改增”有效地降低了小微企業(yè)的稅負,并打通了第二產業(yè)和第三產業(yè)增值稅抵扣的鏈條,但小微企業(yè)要想通過正規(guī)金鉤機構進行融資依然有著較大難度,而通過民間借貸渠道展開融資卻又缺乏政策支撐,因此,小微企業(yè)的融資問題是小微企業(yè)實施“營改增”的一大障礙。

    四、小微企業(yè)實行“營改增”的對策和展望

    雖然“營改增”的實施并不是一帆風順的,但整體發(fā)展趨勢依然是利好的,稅制改革已經成為時代發(fā)展必然。本文針對小微企業(yè)實施“營改增”中存在的問題,針對性地提出了幾點對策,以期為相關主體提供有益思考和啟示。

    一方面,對于地方政府預算收入減少的問題,政府要積極制定與之相應的規(guī)章制度最大程度地消除其所帶來的不利影響,同時中央政府和地方政府之間要加強稅制改革協(xié)調,盡量雙方面減輕地方政府的財政壓力。

    另一方面,對于小微企業(yè)實施“營改增”收效不顯著的問題,政府要在現(xiàn)行基礎上進一步擴大低稅率受益企業(yè),將稅制改革邊緣企業(yè)納入受惠范圍。而就小微企業(yè)自身來講,則要采取有效手段提高經營管理水平,完善內部治理機制,打造專業(yè)水平高的財務管理團隊,加強生產組織結構的優(yōu)化與升級,并積極拓展融資渠道,最大程度地降低市場風險。

    總而言之,“營改增”作為我國稅制上的重大變革,很大程度上減輕了小微企業(yè)的稅收負擔,為其今后的發(fā)展保駕護航,而小微企業(yè)也應當順勢而行,抓住機遇,做大做強,主動出擊、加速企業(yè)轉型,壯大企業(yè)規(guī)模。稅務機關應該針對小微企業(yè)核算基礎差,對營改增政策不了解、不理解的現(xiàn)狀,為小微企業(yè)提供專門的納稅服務窗口,耐心細致的提供納稅基礎服務,消除對其的歧視心態(tài),提高稅收征管效率,提高小微企業(yè)納稅的積極性。

    參考文獻:

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