科研經費管理風險與預防策略

劉興葉 郭艷新

[摘 要]為了充分發(fā)揮科研經費管理的實效性，降低科研經費管理的風險與預防，文章以“科研經費管理風險與預防策略”為課題，從科研經費管理相關概念解析入手，對加強科研經費管理風險與預防工作的必要性進行了分析，并在此基礎上探析了科研經費管理風險影響因素，探究了科研經費管理風險與預防策略，給出了具有代表性的建議。

[關鍵詞]科研經費管理;風險與預防工作;科研經費審計驗收

[中圖分類號]G311

1 科研經費管理相關概念解析

科研經費管理主要指的是高等院校對一系列科學研究活動所需費用的計劃、組織、分配、控制等管理活動。高?？蒲薪涃M主要分為三種：①科技三項費用，即新產品試制費、中間試驗費、重要科學研究補助費。這是國家為了促進科學技術發(fā)展、加速社會主義現(xiàn)代化進程而創(chuàng)建的科技撥款制度。它屬于專項資金，專款專用，學校不提取管理費;②管理科研經費，主要指的是國家或者地方相關部門委托學校完成某項科研任務而撥入的科研事業(yè)費。學校設明細賬戶分項目、分課題核算，可按規(guī)定提取管理費;③國家和有關部門設立的科學基金，以及科研成果轉讓費等。

2 科研經費管理風險與預防工作的必要性

隨著國家對科學研究工作支持力度的不斷加大，科研經費資助越來越多，這就要求重視科研經費管理與風險預防工作，降低科研經費管理風險，維護科研工作的健康發(fā)展?？茖W研究是推動我國科學技術發(fā)展的重要基礎，也是提高我國科技影響力的強有力手段。當涉及資金問題時，總會伴隨風險，如何降低風險，保障資金使用安全成為科研機構必須考慮的問題?？蒲腥藛T有時候會做一些比較危險的研究，沒有足夠的科研經費作為支撐，可能會為了降低科研成本，缺乏一些必要的防護設備的配置，從而產生人身安全隱患。這就要求國家能夠加大科研經費投資力度，使得科研人員有充足的經費做研究，免除其后顧之憂，進而推動我國科學研究技術的發(fā)展。相應地，科研經費越多、種類越多，那么將增加科研經費的管理風險，學者研究結果表面一些科研人員很可能會中飽私囊，打著做科研的幌子騙取國家科研基金，對科研風氣產生負面效應。所以，相關部門應該加強科研經費管理，把管理風險降至最低，同時做好預防工作，保證每一筆科研經費都能應用到實處，發(fā)揮出其應有的作用。從目前的情況來看，雖然國家對科研經費投資力度加大了，但是部分科研人員降低了對科研成果質量的要求，減少充分的前期調研工作，直接操作實驗，對資金資源造成浪費，同時也不利于研究者科研能力的提高。這些科研過程中存在的問題都增加了科研經費管理風險。

3 科研經費管理風險影響因素

3.1 缺失有關項目申報主體資格和要求方面的內容

研究者獲得科研經費資助，首先應該做大量的前期工作，例如立項、申報等。在對項目進行申報時，按照要求，申報負責人需要對項目的優(yōu)勢、創(chuàng)新性、作用以及目前已經具備的工作基礎予以說明，包括已經具備的科研資歷、獲得的科技成果、科研團隊成員基本信息等，這些都是相關部門判斷其是否具備科研經費審批資格的參考內容。當前國內的科研項目主體主要是各大高校、科研院等，隨著時代的不斷發(fā)展，科學研究逐漸向成果化、產業(yè)化方向發(fā)展，產學研研究逐步成熟化，使得具備科研能力的企業(yè)機構也加入到了科研工作大軍中，有效推動了我國科學研究工作的開展。申報項目時，一般只對申報單位當前的研究能力以及其他基本條件做出要求，而對其內部管理以及控制能力不做要求，使得部分管理制度不夠健全的企業(yè)因為具備申請項目基金的條件而成功申報了項目。缺乏有效的管理制度作為保證，一些企業(yè)花錢時“大手大腳”，甚至一些明明可以節(jié)省下來的資金都被白白浪費掉，經費使用存在很大的資源浪費。

3.2 財務報賬機制引發(fā)的管理責任落實問題

目前所采用的科研項目資金管理特點是不允許將經費層層外撥，對那些參與課題或者子課題的單位使用的經費采取報銷的方式，這種財務管理方式具有一定的好處，其能夠對項目經費采取統(tǒng)一管理的方式，有利于提高管理效率，讓下級部門對資金使用更規(guī)范化。與此同時，其還可以對下級單位使用科研經費進行監(jiān)督管理，對于一些不必要的科研工作可以直接否決，減少科研經費被濫用情況的發(fā)生，但這種經費管理方式仍然存在很大的經費管理風險。對于那些參與科研工作的單位而言，其未收到上級單位撥付給他們的經費，同時所花費的經費也沒有在單位進行報賬，這種性質的經費在這些單位管理上實則處于一種真空的狀態(tài)，一旦上級單位資金出現(xiàn)問題，那么對于這些下級單位而言只能是災難性的。對于承擔單位而言，經費雖然在單位賬面上得到體現(xiàn)，但很大一部分比例的經費使用權卻在其他參與科研工作的單位。當這些參與科研工作單位來報賬時，承擔單位能夠根據相關規(guī)章制度和經費管理制度進行初步審核，但對報銷內容的真實性無法判斷。很多時候都可能存在這樣的一種情況：參加單位無人簽字，只有承擔單位負責人簽字。所以現(xiàn)有的財務報賬制對報賬業(yè)務雙方而言，都存在很大的風險。

3.3 預算編制不夠合理、科學

過去的科研項目經費額度都是提前設定的，科研經費預算需要在已知的額度范圍內進行編制和評審。但是由于這種做法缺乏合理、科學性，已經被其他方法代替，除了以定額補助方式資助的項目外，還應該根據科研任務實際需要和財力可能核定項目預算，不得在預算申請前先行設定預算控制額度。這種做法可以保證大部分的科研項目都能夠根據其實際需要進行編制預算，但這對于一些定額補助項目，比如國家自然基金、省自然基金以及部分地方性專項，如何編制其項目預算仍然沒有給出答案。部分項目預算，會議費預算中，在一年內可能需要組織很多次的會議，參與人數以及花費的天數都是很難控制的，測算標準盡量放大一些，這些都是由于先行設定預算額度所引發(fā)的。當前，科研項目經費主要由兩部分組成：直接費用、間接費用，直接費用主要包括實驗設備費用、實驗材料費用、各種性能測試費用、差旅費用、會議費用、專家咨詢費用等。間接費用主要包括水、電、氣、暖以及績效支出等。部分服務于科研的經費支出，比如建設試驗池、建設小型實驗室等消耗的費用，都很難在項目經費中得到預算，使得在未調整預算事項機制的條件下，預算之外的經費支出不能進行歸集反映。

4 科研經費管理風險與預防策略

4.1 完善項目承擔主體的資格條件

加強科研經費管理風險與預防工作，不僅能夠使得科研工作更有保障，同時還可以提高科研經費利用率。對于所有參與科研項目的單位，相關部門都應該嚴格對其資歷進行審查，確保每個參與單位都有承擔項目的科研實力，一方面為項目高質量、高效率完成奠定基礎;另一方面也可以讓每筆項目資金都應用到實處。在實際工作中，在對科研項目申報單位進行資格審查時，不僅要保證其具備基本的研究基礎和支撐條件，還應該對申報單位的其他方面做出要求，比如這些申報單位是否有相關的管理制度和組織框架為科研工作提供保障，是否建立有效的內部控制制度、財務管理制度、科研經費管理制度等內容，還要考察這些單位的科研信用、納稅信用、銀行信用以及合同信用等?？疾靸热菰饺妫疾旆绞皆娇茖W、合理，降低經費使用風險的效果就越顯著，預防工作就越到位。

4.2 摒棄原有的課題財務報賬制度

在過去，課題財務報賬制度的弊端沒有體現(xiàn)出來，但隨著科研項目越來越多、科研經費數額和種類越來越多，原有的課題財務報賬制度已經不能滿足現(xiàn)有的科研經費管理要求，其弊端也越來越凸顯，科研經費管理單位環(huán)節(jié)缺失，出現(xiàn)財務管理問題時找不到第一負責人，相互推諉責任的情況嚴重，與經費管理的要求不相符合，也影響了對科研經費的有效利用。這就要求相關部門能夠改革原有的課題財務報賬制度，維護科研經費使用的安全性。

科研經費管理權限下放的過程中，要不斷強化落實承擔單位的法人責任，提升自我約束管理能力，同時培養(yǎng)其科研經費管理風險意識，加強對管理風險管控能力，確保預防工作落到實處。取消原有的報賬制度，把經費下?lián)艿絽⑴c單位手中，一方面有助于激發(fā)參與單位工作人員工作的積極主動性，另一方面也有利于落實法人責任，當出現(xiàn)問題時能夠第一時間找到負責人，降低使用科研經費過程中的風險。

4.3 保證預算編制的合理、有效性

為了保證預算編制的合理、有效性，相關部門對科研項目經費額度的預先設立予以規(guī)范化、系統(tǒng)化。不同的科研項目類型要區(qū)別對待，對于資助性項目，我們可以設定資助額度，從而對項目預算進行簡化;對于那些競爭性研發(fā)項目而言，根據科研項目的具體任務以及預算內容進行評估核定，有效地避免了為湊夠額度而夸大預算編制情況的發(fā)生。當前，單位在編制科研項目預算的過程中，往往需要對各預算科目的預算金額予以非常詳細的說明，有時候還需要進行測算。一個比較大的項目，比如超過千萬元的項目，所做的預算說明甚至需要做成一個幾十頁的小冊子，耗費科研人員大量的時間和精力，同時容易出現(xiàn)預算復制的情況。如果預算過于細化，就會出現(xiàn)預算與執(zhí)行情況不符合的現(xiàn)象，也不利于預算的執(zhí)行。

4.4 降低科研經費使用和審計驗收負擔

預算執(zhí)行進度一般都是以年為單位，實施期限為一年的項目，不應該“一刀切”，而是應該根據實際情況，按照經費下達的具體時間以及科研活動的一般規(guī)律做出調整。對于經費下?lián)鼙容^晚的項目，可以延長到下一年的對應月份，降低科研費用使用以及審計驗收壓力，讓雙方都有充足的準備時間，同時保證科研項目的質量。

5 結 語

綜上所述，科學研究是推動我國科學技術發(fā)展的重要基礎，也是提高我國科技影響力的強有力手段。加強科研經費管理，有利于降低科研經費管理風險，對于維護科研工作的健康發(fā)展具有重要的價值作用。由此可知，“科研經費管理風險與預防策略”這一課題具有重要的研究意義。

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