評價內部審計在鐵路企業(yè)內部控制建設中的作用

歐陽度

[摘 要]在新時期，任何一個企業(yè)要想得到長期的發(fā)展，都必須建立起內部控制機制，可以說，內部控制是企業(yè)實現(xiàn)擴大規(guī)模、可持續(xù)發(fā)展的重點，其發(fā)揮著關鍵的作用。在鐵路企業(yè)的內部控制制度建設中，也涉及內部審計機制，作為內部控制的核心部分，其發(fā)揮著巨大的作用。文章就對評價內部審計在鐵路企業(yè)內部控制建設中的作用進行分析，以供參考。

[關鍵詞]評價內部審計;鐵路企業(yè);內部控制建設

[中圖分類號]F239.45

內部控制是各組織在經濟活動中建立的能相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度，當代企業(yè)得以發(fā)展的必要途徑就是建立內部控制制度，而在內部控制中又涵蓋了多個層次的內容，其中就包括了內部審計，評價內部審計能夠對鐵路企業(yè)中內部控制的建設起到評價的作用，內部審計作為內部控制最基礎的業(yè)務，能對鐵路企業(yè)內部控制做出客觀評價，促使其實現(xiàn)經營機制的轉換，能加強企業(yè)管理和提高經濟效益，在鐵路企業(yè)內部控制機制的建設過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。

1 評價內部審計在鐵路企業(yè)內部控制建設中的必要性

1.1 加強對于風險的防范

在目前的鐵路企業(yè)內部控制建設過程中，其建設過程總是會遭到各種各樣原因的影響，而這些原因既有外部因素又有內部因素，而在內部控制建設的時候融入進評價內部審計，可以在一定程度上對風險起到防范作用，控制鐵路企業(yè)實際運營中產生的風險。鐵路企業(yè)在制定內部控制的前提，就是為了能夠對企業(yè)發(fā)展風險進行預防和控制，凝結企業(yè)凝聚力，以此來為企業(yè)的進步起到保護作用。在制定的過程中，必須要從鐵路企業(yè)的實際情況出發(fā)，對于各個企業(yè)的規(guī)章制度進行整理和修訂，并且，還必須在此基礎之上，對共同業(yè)務的開展進行檢查，從而全面保證鐵路企業(yè)的內部控制效率。針對審計的結果而言，審計人員必須以實際情況作為出發(fā)點，不能假公濟私或被審計人賄賂，根據(jù)真實的情況寫出匯總報告并提交，以小組的形式來開展研討會議，發(fā)表各自的意見，并以下發(fā)通知的形式來規(guī)范整改，以此來全面推動鐵路企業(yè)的順利進行[1]。

1.2 加強鐵路企業(yè)內部監(jiān)督力度

在鐵路企業(yè)當中，其制定內部控制機制能夠促進企業(yè)的經營管理，而這也是鐵路企業(yè)內部審計工作的重點，是企業(yè)加強經營管理的重要方式，也是內部控制建設的重要組成部分，內部審計工作也是內部控制制度健全不可缺少的一部分，貫穿于企業(yè)整個經濟活動中，在企業(yè)的整個經濟活動過程中，評價內部審計發(fā)揮著至關重要的作用。內部審計在一定程度上加強了鐵路企業(yè)內部監(jiān)督力度，使得企業(yè)在監(jiān)督下完成一系列的工作任務，從而在提升經營效率的基礎之上，完成經營目標的高質量。鐵路企業(yè)一般都會對企業(yè)中比較薄弱的環(huán)節(jié)加強重視度，從而加強對一些工作能力不佳的環(huán)節(jié)進行專項審計監(jiān)督，使得審計部門在管理力度上能夠有一定程度上的加強。在內部審計的結果來看，從中難免會發(fā)現(xiàn)一些問題，這個時候，審計人員就需要對其進行匯總，并找到導致問題出現(xiàn)的原因，及時地向上級管理部門報告。往往很多時候，就是因為鐵路企業(yè)實施內部審計，才使得企業(yè)擺脫了很多經營漏洞的出現(xiàn)，可以說，評價內部審計既完整了鐵路企業(yè)內部控制制度，也給企業(yè)的運行打造了一層保護傘。

1.3 完善鐵路企業(yè)內部控制機制

在鐵路企業(yè)中，評價內部審計的健全性和合理性直接決定了后期的內部控制機制落實效果，如果說內部審計不合理，那么最后的內控機制落實效果自然是不盡如人意的，內部審計就是內控體系下重要有效的監(jiān)督者。在鐵路企業(yè)中，通過評價內部審計能夠對內部控制制度的合理性進行判斷，針對其中的不科學性進行及時地糾正，將內部控制制度中比較削弱的部分披露出來。往往就是因為企業(yè)管理人員不能夠對內部控制制度的漏洞進行披露，就使得內部控制機制的實施只是停留在表面上的，甚至有的管理者還沒有意識到內部控制的重要性，其認為只要制定出內部機制就可以了，對于制度的可行性并沒有深入地分析。而評價內部審計就能夠對這些人工沒有辦法觀察到的漏洞進行彌補，從而提出整改的建議。

2 鐵路企業(yè)內部控制建設中評價內部審計的現(xiàn)狀

2.1 管理層內部審計部門的作用無法發(fā)揮出來

管理層是一個企業(yè)的重中之重，在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著非常大的作用，在一個企業(yè)當中，其內部控制體系部門能夠給企業(yè)提供比較豐富的信息所需，是具有決策信息作用的重要部門。但是，在實際的工作過程中，管理層內部審計部門的運行卻時常會受到領導的干涉，有很多的數(shù)據(jù)都不具備真實性，而這對于整個企業(yè)而言，也有著很多的不良影響，會在一定程度上影響企業(yè)未來的發(fā)展。并且，在鐵路企業(yè)中，有的高層管理人員根本就不重視內部審計工作，他們覺得內部審計會消耗大量的人力、物力以及資金，但是卻不能給企業(yè)帶來任何的實際收益。而高層管理者更是不重視企業(yè)實施內部審計，甚至有的管理者對于審計工作表現(xiàn)出不支持的意愿，這就使得審計工作人員和企業(yè)的員工都在渾水摸魚中混日子[2]。

2.2 審計隊伍存在問題

在鐵路企業(yè)里面，因為有的管理者還不具備內部審計意識，就使得在這方面的認識比較片面化，他們覺得內部審計就是對財務部門進行檢查，而和其他部門沒有任何的關系，且沒有產生任何的重視。在審計之后勢必會發(fā)現(xiàn)很多的問題，這可能會影響到整個企業(yè)的工作穩(wěn)定性，管理者在后續(xù)的管理工作中難度系數(shù)也會有所增加。再加上一些審計工作人員對于內部控制制度的背景和流程都不是特別的熟悉，這就會使得在內部審計的時候，很容易受到阻礙，嚴重降低審計工作質量[3]。

2.3 審計信息化技能利用率低

鐵路企業(yè)從兩年前已開始全面實行內部審計信息化的審計方式，在一定程度上提升了信息化應用水平，但是由于部分企業(yè)自身問題外加對新事物接受較慢，尚未熟練掌握信息化審計的相關技能，對審計系統(tǒng)中很多功能都不熟練。再加之很多鐵路企業(yè)仍然停留在查賬和審計文書等基礎工作上，還無法充分利用系統(tǒng)處理大數(shù)據(jù)資料等其他業(yè)務，審計信息化技術利用低下仍然是值得克服的困難[4]。

3 鐵路企業(yè)內部控制建設中評價內部審計作用的發(fā)揮途徑

3.1 全面完善企業(yè)內部控制機制

鐵路企業(yè)要想將評價內部審計的作用完整地發(fā)揮出來，就必須制定出全面的內部控制機制，當企業(yè)擁有一個健全的機制之后，就能夠讓機制對行為進行約束，從而來實現(xiàn)對內部審計工作的支持。鐵路企業(yè)要制定出一個有效的內部控制機制監(jiān)督體系，這對于企業(yè)上下員工的行為能夠起到對應的監(jiān)管作用，還可以在一定程度上提升管理者的內部控制意識，讓員工做到有法可依有法必依。在制度的支持之下，評價內部審計對控制機制進行檢查，當發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞或不合理時，及時地進行修補，預防問題擴大。與此同時，當鐵路企業(yè)建立完善的機制之后，可以將評價內部審計的作用充分地發(fā)揮出來，因此，在未來的發(fā)展中，鐵路企業(yè)必須將內部控制機制進行完善，讓內部控制機制促進內部審計的發(fā)展[5]。

3.2 加強內部審計的監(jiān)督

鐵路企業(yè)還必須加強對于內部審計的監(jiān)督，制定出合理的工作規(guī)劃，把企業(yè)中的常規(guī)工作所涉及的業(yè)績、專項以及經濟責任等進行有機地結合，并加強對于所屬企業(yè)的經營管理，從而提升審計的工作效率。同時，加強對于內部審計工作過程當中的考核力度，如果內部控制制度不完善，就會導致整個控制過程只是表面上的，或者是導致執(zhí)行力度不夠，因此，在加強內部審計監(jiān)督的時候，應該和工作人員的業(yè)績掛鉤，以此來促進鐵路企業(yè)的全面發(fā)展。

3.3 建立科學的內部審計評價體系

鐵路企業(yè)必須對審計工作中出現(xiàn)的各種問題產生重視，建立一套比較完善的評價體系，對問題進行分析和處理，從而讓鐵路企業(yè)能夠對其產生重視，避免工作中出現(xiàn)較大的失誤[6]。

3.4 將內部審計工作明確方向

內部審計工作有兩種職能：一是具備做好內部監(jiān)督工作;二是為單位內部決策提供有效意見。鐵路企業(yè)要對財政收支進行規(guī)范，以此來達到良好內部財政管理的目的，由于鐵路企業(yè)的經濟效益和社會效益等原因，還需要定期對自身內部的財務狀況和制度進行審計發(fā)現(xiàn)問題和需要改善的地方，提出建設性的可行方案以便完善，充分發(fā)揮好內部審計的作用。將內部審計工作的兩種職能相互配合起來，才能讓內部審計在鐵路企業(yè)內部控制中充分發(fā)揮作用[7]。

4 結 語

內部審計是一個獨立的個體，不是從屬于任何財務管理部門的，必須要確保內部審計在組織上和精神上的獨立，用制度保證其權威。在法制化和規(guī)范化的基礎上來構建內部審計機構，執(zhí)行內部審計，才能讓鐵路企業(yè)內部控制得到最大限度地發(fā)揮。在鐵路企業(yè)的內部控制建設上，內部審計工作發(fā)揮著巨大的作用，因此，面對不同的現(xiàn)狀和問題，鐵路企業(yè)必須全面完善企業(yè)內部控制機制、加強內部審計的監(jiān)督、建立科學的內部審計評價體系，以此來全面促進企業(yè)的進步[8]。

參考文獻：

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[8]王余娟. 充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能， 助推行政事業(yè)單位內控建設[J]. 中國集體經濟， 2017，9（36）：35-36.