科技社團(tuán)服務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)分析

周航+張弛

摘 要：以習(xí)近平主席為核心的新一代領(lǐng)導(dǎo)人任職以來，反腐工作取得了前所未有的重大突破性進(jìn)展?？萍忌鐖F(tuán)在承接政府部分轉(zhuǎn)移職能之后，對(duì)自身服務(wù)管理水平提出了更高的要求。從服務(wù)于科技工作者的科技社團(tuán)管理出發(fā)，討論有關(guān)科技社團(tuán)服務(wù)管理中業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)問題。

關(guān)鍵詞：科技社團(tuán)；服務(wù)管理；內(nèi)部控制建設(shè)

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.09.051

以習(xí)近平主席為核心的新一代領(lǐng)導(dǎo)人任職以來，反腐工作取得了前所未有的重大突破性進(jìn)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部管理提升的重要手段，與反腐工作內(nèi)外配合，著力提升各單位的管理水平和服務(wù)效率?？萍忌鐖F(tuán)作為事業(yè)單位類型的社會(huì)化服務(wù)機(jī)構(gòu)，在承接政府部分轉(zhuǎn)移職能之后，對(duì)自身服務(wù)管理水平提出了更高的要求。本文從服務(wù)于科技工作者的科技社團(tuán)管理出發(fā)，探討科技社團(tuán)服務(wù)管理中業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)，以期從實(shí)務(wù)層面探尋內(nèi)部控制建設(shè)具體問題解決途徑。

1 科技社團(tuán)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的內(nèi)涵與分類

科技社團(tuán)是由國家民政部門批準(zhǔn)注冊(cè)的以服務(wù)科技工作者為主要工作內(nèi)容，致力于建立為廣大科技工作者提供自由、自愿、公益、公平的交流平臺(tái)的非營利機(jī)構(gòu)。對(duì)科技社團(tuán)服務(wù)工作的管理主要體現(xiàn)在服務(wù)工作效率和效果兩個(gè)方面，屬于科技社團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容。

根據(jù)2014年1月1日?qǐng)?zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）要求，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制被劃分為單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層次。本文采用這一劃分方法，將科技社團(tuán)內(nèi)部控制劃分為單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面。

單位層面是以科技社團(tuán)組織機(jī)構(gòu)為中心的各項(xiàng)決策機(jī)制的統(tǒng)稱。業(yè)務(wù)層面是指以具體執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)為內(nèi)容或過程的統(tǒng)稱。由科技社團(tuán)自身運(yùn)行特點(diǎn)決定，本文將業(yè)務(wù)層面又具體劃分為事項(xiàng)型業(yè)務(wù)和作業(yè)型業(yè)務(wù)兩類。

事項(xiàng)型業(yè)務(wù)主要包括科技社團(tuán)服務(wù)于科技工作者中的各項(xiàng)流程性業(yè)務(wù)，主要有各項(xiàng)登記、咨詢服務(wù)事項(xiàng)，行政審批類的服務(wù)事項(xiàng)等。作業(yè)型業(yè)務(wù)則包括科技社團(tuán)開展的各項(xiàng)交流活動(dòng)、科技宣傳活動(dòng)等獨(dú)立開展的活動(dòng)項(xiàng)目。通過進(jìn)一步的劃分類別，可以在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中更好的分析內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，讓內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)有的放矢，有利于提高內(nèi)部控制效率。

本文所探討的服務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)是業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制下的作業(yè)型業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容。

2 科技社團(tuán)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的必要性分析

2.1 時(shí)代背景的需求

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律顯示：在經(jīng)濟(jì)處于低迷階段時(shí)，企業(yè)趨向于內(nèi)部調(diào)整，以期在繁榮階段蓄勢(shì)待發(fā)。近年來的內(nèi)部控制空前繁榮，正印證了這一市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。國際上，2013年發(fā)布了COSO《企業(yè)內(nèi)部控制整體框架》（2013）及其配套指南，將內(nèi)部控制的發(fā)展推向一個(gè)新的高度。國內(nèi)2010年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，在我國企業(yè)界率先掀起了內(nèi)部控制建設(shè)的篇章。2012年，我國行政事業(yè)單位不甘落后，發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）并于2014年1月1日施行，與我國“打虎”行動(dòng)內(nèi)外呼應(yīng)，內(nèi)部通過內(nèi)部控制制度建設(shè)梳理行政事業(yè)單位管理效率，外部通過“打虎”行動(dòng)整治貪污腐敗，進(jìn)一步提升了我國行政事業(yè)單位的管理水平。

在經(jīng)濟(jì)增長速度以持續(xù)新常態(tài)為目標(biāo)的前提下，著力提升行政事業(yè)單位等服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平，提升管理效率，更好的服務(wù)于人民?？萍忌鐖F(tuán)作為新常態(tài)發(fā)展先驅(qū)力量的服務(wù)機(jī)構(gòu)，服務(wù)于各種科技活動(dòng)、服務(wù)于廣大科技工作者的組織，在科技創(chuàng)新的支撐及新常態(tài)發(fā)展的要求下，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，提升自身的管理水平，服務(wù)效率，著力于服務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求的結(jié)果。

2.2 政策導(dǎo)向需求

近年來，我國政府體制改革要求各級(jí)政府還權(quán)、放權(quán)?；诖苏邔?dǎo)向，社會(huì)各界社會(huì)團(tuán)體適應(yīng)改革發(fā)展需求，開始適當(dāng)?shù)某薪诱路诺臋?quán)限，承接部分政府服務(wù)職能?？萍忌鐖F(tuán)亦根據(jù)自身發(fā)展需求，承接了各項(xiàng)政府轉(zhuǎn)移的職能及相應(yīng)的社會(huì)化服務(wù)項(xiàng)目。隨著科技社團(tuán)職能擴(kuò)展，提升自身的管理水平，進(jìn)行服務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)成為了必然。

此外，2012年財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》（試行）于2014年1月1日開始執(zhí)行。行政事業(yè)單位逐漸進(jìn)入內(nèi)部管理規(guī)范階段，相應(yīng)內(nèi)部控制制度建設(shè)逐漸提上日程。2015年的十八屆五中全會(huì)精神對(duì)科技發(fā)展帶來的創(chuàng)新發(fā)展同樣提出新常態(tài)、可持續(xù)性發(fā)展要求，那么科技社團(tuán)服務(wù)管理制度完善，內(nèi)部控制制度的建設(shè)勢(shì)在必行。

值得一提的是，國家頒布的各項(xiàng)內(nèi)部控制的法規(guī)均具有普遍性，作為執(zhí)行具體服務(wù)職能的科技社團(tuán)，更應(yīng)該從自身的實(shí)踐角度出發(fā)，制定適應(yīng)于科技社團(tuán)服務(wù)管理特征的內(nèi)部控制制度，是屬于國家頒布的普遍性法規(guī)的具體延伸，符合國家政策導(dǎo)向需求。

2.3 科技社團(tuán)自身發(fā)展需求

科技社團(tuán)成立的主旨是為廣大的科技工作者服務(wù)的人民團(tuán)體組織，具有公益性、權(quán)威性、公正性等特征。這些特性讓科技社團(tuán)在承接政府服務(wù)職能方面有這先天優(yōu)勢(shì)。以江蘇省為例，江蘇省現(xiàn)有38家省級(jí)科技社團(tuán)，承接了27個(gè)政府轉(zhuǎn)移的職能或者社會(huì)化服務(wù)項(xiàng)目，科技社團(tuán)在承接政府轉(zhuǎn)移職能的同時(shí)出現(xiàn)各類管理方面的問題，比如管理體制陳舊，社團(tuán)服務(wù)能力與服務(wù)需求脫節(jié)等問題。可見，科技社團(tuán)職能及社會(huì)化服務(wù)項(xiàng)目的增加，給科技社團(tuán)帶來了極大的機(jī)遇，但同時(shí)也面臨著相應(yīng)的挑戰(zhàn)。首當(dāng)其沖的是管理制度和管理水平要求顯著提高。此時(shí)，進(jìn)行科技社團(tuán)服務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)為提升服務(wù)管理水平提供了有效且必要的途徑。

2.4 內(nèi)部控制理論發(fā)展走向成熟的新要求

眾所周知，任何一項(xiàng)成熟理論的發(fā)展，任何理論的發(fā)展都必須經(jīng)過實(shí)踐的檢驗(yàn)，內(nèi)部控制理論同樣如此。國際上，內(nèi)部控制理論已經(jīng)從初始的概念，發(fā)展到COSO的概念框架體系。國內(nèi)內(nèi)部控制理論正從理論到實(shí)踐檢驗(yàn)階段，作為社會(huì)化服務(wù)單位的科技社團(tuán)，從具體服務(wù)管理實(shí)踐的角度來完善內(nèi)部控制理論，亦責(zé)無旁貸。

3 科技社團(tuán)服務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的特點(diǎn)

科技社團(tuán)有別于一般的行政事業(yè)單位，故在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)過程中，既要遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）規(guī)定的要求，又應(yīng)該在具體的制度設(shè)計(jì)中體現(xiàn)自身的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)?？偟膩碚f，這些特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1 內(nèi)控制度的個(gè)性化要求更高

科技社團(tuán)區(qū)別于一般的社團(tuán)組織，它立足于國家創(chuàng)新的時(shí)代需求?？萍忌鐖F(tuán)運(yùn)營過程中的服務(wù)對(duì)象為各行各界的創(chuàng)新能手，其成果的個(gè)性化程度較高。在具體服務(wù)過程中，工作過程也應(yīng)該適應(yīng)差異性對(duì)象的不同需求來滿足。比如具體的科技成果孵化項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)審批，因?yàn)閭€(gè)性化創(chuàng)新的存在，可能存在預(yù)算管理下的彈性要求相對(duì)較大。

此外，科技社團(tuán)活動(dòng)開展的創(chuàng)新性更強(qiáng)，個(gè)性化特征明顯，內(nèi)容形式隨著科技發(fā)展而變化，隨之管理上的個(gè)性化要求更高，相應(yīng)的服務(wù)管理內(nèi)部控制制度的個(gè)性化要求更高。

3.2 內(nèi)控制度中流程的時(shí)效性要求更高

眾所周知，不管是新發(fā)明的注冊(cè)，新技術(shù)的開發(fā)，還是科研項(xiàng)目的申報(bào)，都需要?jiǎng)?chuàng)新，并及時(shí)注冊(cè)或者申報(bào)。這一系列內(nèi)容對(duì)應(yīng)的服務(wù)工作，都應(yīng)該相應(yīng)的設(shè)計(jì)時(shí)效性流程指標(biāo)，并且這些指標(biāo)應(yīng)考慮遇緊急情況時(shí)的彈性要求，以避免因注冊(cè)申報(bào)遲緩帶來的創(chuàng)新失效。因此，提高科技社團(tuán)服務(wù)管理工作效率，體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中就要就具有更高的時(shí)效性。

3.3 內(nèi)控制度應(yīng)更重視預(yù)算

科技社團(tuán)開展活動(dòng)的個(gè)性化特征要求活動(dòng)開展所需的資源種類繁多，具體的活動(dòng)內(nèi)容形式多種多樣，公益性的活動(dòng)性質(zhì)，在缺乏監(jiān)督管理的前提下，容易滋生各種“占便宜”，“搭便車”現(xiàn)象?；谶@一現(xiàn)象，科技社團(tuán)服務(wù)過程中出現(xiàn)營私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更多。為了更好的控制這類的管理風(fēng)險(xiǎn)，在設(shè)計(jì)服務(wù)管理內(nèi)部控制制度的過程中應(yīng)更加重視提高預(yù)算管理的要求。重視預(yù)算管理，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理要求執(zhí)行，可以進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.4 資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)更大

正是由于科技社團(tuán)服務(wù)項(xiàng)目創(chuàng)新要求高，特別是作業(yè)類型的活動(dòng)，開展時(shí)所需資源種類繁多，資源的開放性程度較高，管理難度大。由于屬于公益性資源，“搭便車”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)監(jiān)管缺位情況。從科技社團(tuán)現(xiàn)有的制度建設(shè)情況來看，對(duì)資產(chǎn)日常使用、維護(hù)的相關(guān)流程制度缺失，資產(chǎn)安全監(jiān)督制度缺失情況明顯。由此可見，科技社團(tuán)的資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)較之一般的事業(yè)單位更明顯。

4 科技社團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

4.1 全員參與的內(nèi)部控制

受傳統(tǒng)的管理方法的影響，大部分的科技社團(tuán)成員認(rèn)為內(nèi)部控制是管理活動(dòng)，管理活動(dòng)則屬于領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)范圍；認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)安排怎么做，就怎么做，一旦出了問題，則由領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任。然而事實(shí)并非如此，內(nèi)部控制不是一個(gè)人的控制，也不是一小部分人的控制，而是全員參與的控制。內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容上至最高領(lǐng)導(dǎo)，下至基層員工，每一位成員均是內(nèi)部控制的參與人員，不論是正式職工，還是臨時(shí)工，只要行科技社團(tuán)之事，則必履內(nèi)控之職。從科技社團(tuán)履行職能的實(shí)踐角度出發(fā)，其內(nèi)部控制的目的是通過設(shè)計(jì)相應(yīng)的規(guī)章制度、流程、崗位安排等管理手段加強(qiáng)對(duì)資源的有效管理和應(yīng)用，以期最大化的發(fā)揮資源效用，保障資產(chǎn)安全?；诖?，科技社團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)的全員參與要求，每一位科技社團(tuán)的成員均應(yīng)以內(nèi)部控制的思想作為工作原則。

4.2 更注重效率的內(nèi)部控制

科技社團(tuán)是基于自由、公益、公正的為廣大科技工作者服務(wù)的機(jī)構(gòu)，非營利的屬性使得科技社團(tuán)運(yùn)營過程中更多的偏向于公平公正，但科技社團(tuán)的工作對(duì)象要求其區(qū)別于一般的社會(huì)團(tuán)體，服務(wù)對(duì)象的創(chuàng)新性要求在服務(wù)過程中應(yīng)更注重工作效率，從而更好的體現(xiàn)科技成果價(jià)值。

體現(xiàn)效率的內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括：

（1）時(shí)間效率。在服務(wù)管理內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，應(yīng)該注重服務(wù)時(shí)間的節(jié)點(diǎn)要求。比如各種專利的申報(bào)申請(qǐng)，應(yīng)在第一時(shí)間進(jìn)行，設(shè)置相應(yīng)的審核期限以促進(jìn)審核工作進(jìn)度。

（2）人力資源使用效率。合理統(tǒng)籌安排崗位輪換、員工培訓(xùn)方面的服務(wù)管理內(nèi)控制度，統(tǒng)籌人力資源安排，有利于提升科技社團(tuán)的服務(wù)效率效果。

4.3 重視強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的作用

預(yù)算管理是所有單位都應(yīng)重視的管理方式，但是在科技社團(tuán)服務(wù)管理中尤為重要?？萍忌鐖F(tuán)是以自由、公益、公平為導(dǎo)向的服務(wù)機(jī)構(gòu)，在作業(yè)型業(yè)務(wù)開展過程中，所耗用的各項(xiàng)資源缺乏權(quán)益性的監(jiān)督，更有甚者可能會(huì)因?yàn)楣嫘再|(zhì)而產(chǎn)生“搭便車”的現(xiàn)象，造成不必要的資源耗費(fèi)。此時(shí)，科學(xué)合理的預(yù)算能有從源頭上防止不必要的耗費(fèi)。

4.4 資產(chǎn)安全為重中之重

科技社團(tuán)各項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)開展過程中，資產(chǎn)的開放性程度較高，流失風(fēng)險(xiǎn)大。此外，科技社團(tuán)的資金主要來自于政府及科技界的資金支持，重視資產(chǎn)安全是對(duì)出資者負(fù)責(zé)。因此，在事前預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，重視執(zhí)行過程中資產(chǎn)安全完整，通過相應(yīng)的內(nèi)部控制手段進(jìn)行監(jiān)控，如不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批制度等，是必要且必須的一項(xiàng)要求。

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