基于增長(zhǎng)管理的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)探討

陳建　張杰

摘 要：中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，具有規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)力低、融資困難、資金回籠慢等特點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)一步發(fā)展造成較大阻礙。以當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)及其自身的發(fā)展特點(diǎn)為依據(jù)，分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具備的特點(diǎn)要求，并根據(jù)增長(zhǎng)管理的理論經(jīng)驗(yàn)，深入探討了增長(zhǎng)管理在中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的實(shí)際運(yùn)用，以期為各中小企業(yè)決策者制定科學(xué)合理的決策，有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，為中小企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；增長(zhǎng)管理

中圖分類號(hào)：F201文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-7394（2015）01-0042-04

與大型國(guó)有企業(yè)或跨國(guó)企業(yè)相比，中小企業(yè)受到自身因素的制約，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，在較大的國(guó)際金融浪潮下顯得不堪一擊。為了有效提升自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，各企業(yè)決策者必須優(yōu)化內(nèi)部體制改革，建立起有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展保駕護(hù)航，進(jìn)一步提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使其走上更好更快的發(fā)展之路。

一、當(dāng)前形勢(shì)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具備的基本原則

（一）以現(xiàn)金流為中心的原則

通常情況下，預(yù)警工作講究的是時(shí)效性與有效性的統(tǒng)一，對(duì)于自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)而言更是如此。只有在第一時(shí)間獲得有效的信息，才能達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低損失的目的。因此，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要時(shí)刻將現(xiàn)金流量指標(biāo)變化作為重點(diǎn)觀測(cè)對(duì)象，突出現(xiàn)金流的重要性，在此過(guò)程中，必須將其優(yōu)越性體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1.真實(shí)反映中小企業(yè)實(shí)際收益質(zhì)量與償還能力

各界專家經(jīng)過(guò)多年研究，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)相較于利潤(rùn)指標(biāo)而言，能更真實(shí)地反映中小企業(yè)的實(shí)際收益質(zhì)量。因?yàn)楣芾碚吣茌p易在企業(yè)負(fù)債表與利潤(rùn)收益表上做文章，卻很難改變實(shí)際的現(xiàn)金流量指標(biāo)，能為監(jiān)管人員提供更真實(shí)有效的數(shù)據(jù)資料，顯示出該企業(yè)近期實(shí)際的收益情況與償還能力。[1]西方各發(fā)達(dá)國(guó)家正是因?yàn)檫@個(gè)原因，才將現(xiàn)金流作為衡量企業(yè)盈利水平的重要指標(biāo)，為其進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供必要的依據(jù)與支持。

2.一定程度上提升了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息間的可比性

收付實(shí)現(xiàn)制是現(xiàn)金流估價(jià)方法的前提與基礎(chǔ)。各中小企業(yè)會(huì)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中選擇適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)處理方式處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，這對(duì)企業(yè)間進(jìn)行信息對(duì)比造成了難度。利用現(xiàn)金流估價(jià)方法能有效解決這一窘境，提升各個(gè)中小企業(yè)間財(cái)會(huì)信息的可比性與交互性，為企業(yè)準(zhǔn)確掌握對(duì)手信息提供了幫助。

（二）具有一定戰(zhàn)略導(dǎo)向的原則

俗語(yǔ)云：知己知彼方能百戰(zhàn)不殆。中小企業(yè)發(fā)展起點(diǎn)較低，不能在經(jīng)濟(jì)實(shí)力上與大型企業(yè)抗衡，因此，必須明確自身的發(fā)展方向，發(fā)展具有中小企業(yè)特色的項(xiàng)目，認(rèn)清企業(yè)發(fā)展所處的階段，借鑒典型的成功案例，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，建立起以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，最大程度上提升中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為其今后的發(fā)展掃清障礙。

（三）積極向上的原則

首先，對(duì)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較為薄弱的中小企業(yè)而言，各決策者應(yīng)該以積極的態(tài)度面對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)系統(tǒng)的建立工作，認(rèn)清財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性與必要性，將其地位提升到較高的層面，調(diào)動(dòng)起企業(yè)上下各級(jí)員工的工作積極性，使危機(jī)意識(shí)深入人心，將任何影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的不穩(wěn)定因素扼殺在萌芽狀態(tài)，時(shí)刻確保公司能平穩(wěn)健康發(fā)展。

其次，時(shí)效性是財(cái)務(wù)預(yù)警的重中之重。企業(yè)要想獲得較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須時(shí)刻走在同行的前列，在別人獲得消息之前展開(kāi)行動(dòng)，在細(xì)節(jié)上快人一步才能搶占先機(jī)、獨(dú)占鰲頭。對(duì)于根基較淺的中小企業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不能與大型企業(yè)抗衡，只有從時(shí)效性著手，化被動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制為主動(dòng)，從受制方向主動(dòng)方轉(zhuǎn)變，在資金投入之前就預(yù)估到各種可能存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，并想好相應(yīng)的解決對(duì)策，一旦投資出現(xiàn)偏差，則可以在第一時(shí)間拿出行之有效的解決方案，完美處理好財(cái)務(wù)危機(jī)。[2]

（四）簡(jiǎn)便可靠的原則

中小企業(yè)接受信息的渠道過(guò)窄，很難在危機(jī)爆發(fā)時(shí)及時(shí)收到相關(guān)的市場(chǎng)信息，為其正確決策打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，因此，簡(jiǎn)便可靠的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制就顯得尤為重要。企業(yè)利用簡(jiǎn)易的財(cái)務(wù)預(yù)警方法，不僅能有效節(jié)省管理成本與信息接收成本，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化合理配置，還能便于財(cái)務(wù)人員操作與管理，在一定程度上解放了人力勞動(dòng)，節(jié)省一大筆人工費(fèi)用，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、可持續(xù)增長(zhǎng)率在財(cái)務(wù)預(yù)警中的作用

據(jù)可靠資料顯示，中小企業(yè)只有在穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展中才能獲得長(zhǎng)久利益，過(guò)快或過(guò)慢的發(fā)展速度都是導(dǎo)致其破產(chǎn)的主要原因。在人們的潛意識(shí)里，只有發(fā)展過(guò)慢的企業(yè)才會(huì)因?yàn)楦簧蠒r(shí)代的發(fā)展而慘遭淘汰，淪為其他企業(yè)成長(zhǎng)的墊腳石，短期內(nèi)飛速發(fā)展的企業(yè)則會(huì)受到人們的夸贊，認(rèn)為其一直這樣飛速發(fā)展下去，一定能夠成為行業(yè)的佼佼者。但事實(shí)并非如此，短期內(nèi)過(guò)快發(fā)展與長(zhǎng)時(shí)間滯后發(fā)展都是致使中小企業(yè)走上滅亡之路的罪魁禍?zhǔn)住Ｖ行∑髽I(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較為薄弱，其發(fā)展速度必須同資金儲(chǔ)備成正比，企業(yè)決策者應(yīng)該協(xié)調(diào)好兩者間的關(guān)系，維持資產(chǎn)與利潤(rùn)間的平衡。將可持續(xù)增長(zhǎng)率概念引進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)警中，有效調(diào)整企業(yè)發(fā)展的步調(diào)，使其從客觀實(shí)際出發(fā)，找到最適合其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的節(jié)奏。

中小企業(yè)要想使建立的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制存在一定的實(shí)用價(jià)值，就必須實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)資金流動(dòng)指標(biāo)的預(yù)期虧盈情況，將現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部所有的人力、物力、財(cái)力資源或可以在短期內(nèi)籌集到的各項(xiàng)資源當(dāng)成現(xiàn)行監(jiān)測(cè)對(duì)象，為預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。[3]中小企業(yè)決策者還要樹(shù)立起全局觀念，用發(fā)展的眼光看待問(wèn)題，詳細(xì)比對(duì)企業(yè)某一時(shí)間段內(nèi)實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與可持續(xù)增長(zhǎng)率間存在的差異，深入分析形成該差異的可能原因，為盡快建立起科學(xué)實(shí)用的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制做好鋪墊。

著名財(cái)務(wù)學(xué)博士羅伯特·希金斯對(duì)此有不同的看法。他認(rèn)為，可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題不僅能從長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的角度分析，還能從各中小企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)所需的資本方面進(jìn)行探究。希金斯博士一再?gòu)?qiáng)調(diào)指出，技術(shù)人員在測(cè)量企業(yè)可持續(xù)增長(zhǎng)率時(shí)，應(yīng)該認(rèn)準(zhǔn)期初股東權(quán)益概念，不能將其與其他概念相混淆，以免造成數(shù)據(jù)計(jì)算偏差。[4]因此，某一特定時(shí)間段內(nèi)，若中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的財(cái)務(wù)政策穩(wěn)定不變，則此段時(shí)間內(nèi)的可持續(xù)增長(zhǎng)率將會(huì)跟隨企業(yè)內(nèi)部相關(guān)資產(chǎn)收益的變化而變化。只要能一直沿著標(biāo)示的可持續(xù)增長(zhǎng)線變化，各中小企業(yè)就能有效控制經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)偏離了主線，將會(huì)造成過(guò)快或過(guò)慢發(fā)展，使中小企業(yè)快速走向滅亡之路。

三、增長(zhǎng)管理在中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的實(shí)際運(yùn)用

（一）融入增長(zhǎng)管理理論的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

人們習(xí)慣性地將杜邦分析系統(tǒng)與可持續(xù)增長(zhǎng)率結(jié)合而成的系統(tǒng)模式稱為可持續(xù)增長(zhǎng)分析系統(tǒng)，而增長(zhǎng)管理中的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是在此基礎(chǔ)上應(yīng)運(yùn)而生的新型預(yù)警模式。

為了使構(gòu)建的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)符合中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，各企業(yè)可以充分利用可持續(xù)發(fā)展模型預(yù)測(cè)企業(yè)流動(dòng)資金盈缺情況的積極作用，將其當(dāng)作探路石，判斷現(xiàn)階段企業(yè)銷售增長(zhǎng)率是否處于正常范圍，分析現(xiàn)行資源能否切實(shí)支持前期預(yù)測(cè)的銷售增長(zhǎng)率，為企業(yè)決策者的決策判斷提供必要的數(shù)據(jù)支持。

通過(guò)分析筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)各中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算體系中存在較為突出的問(wèn)題，如經(jīng)營(yíng)手段、市場(chǎng)調(diào)研與工程意識(shí)的缺乏、戰(zhàn)略目標(biāo)不以現(xiàn)金預(yù)算為基礎(chǔ)、沒(méi)有用發(fā)展的眼光看待現(xiàn)金預(yù)算問(wèn)題等，使預(yù)期效果大打折扣。此時(shí)，中小企業(yè)由于資金不足，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力大大下降，相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步攀升，不利于其未來(lái)的發(fā)展與穩(wěn)定。對(duì)此，各企業(yè)決策者必須要拿出改革的決心與勇氣，在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)警體制上進(jìn)行創(chuàng)新，利用先進(jìn)的現(xiàn)金預(yù)算體系幫助中小企業(yè)提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨前起到預(yù)警效果，為企業(yè)有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

新型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要分為兩個(gè)部分，其一是現(xiàn)金預(yù)算流成，其二是可持續(xù)增長(zhǎng)體系。[5]決策者需要把銷售預(yù)算為突破口，分析當(dāng)時(shí)企業(yè)預(yù)估的銷售增長(zhǎng)率與實(shí)際的增長(zhǎng)要求間的關(guān)系，判斷兩者是否能相互滿足。若存在較大的偏差，就應(yīng)該及時(shí)采取行動(dòng)，根據(jù)前者的資金盈缺情況制定出科學(xué)合理的投資決策。

（二）基于增長(zhǎng)管理的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)流程

對(duì)于中小企業(yè)而言，完備的預(yù)警系統(tǒng)是其健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保障，也是其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提升自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力的有效手段。通常情況下，完整的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須具備準(zhǔn)確性、時(shí)效性、有效性、可靠性、實(shí)用性等多項(xiàng)原則，能時(shí)刻掌握動(dòng)搖企業(yè)根本的警情隱患，還應(yīng)該能準(zhǔn)確判斷警情來(lái)源，對(duì)造成該警情的原因進(jìn)行深入詳細(xì)的歸納與總結(jié)，及時(shí)采取科學(xué)合理的應(yīng)急措施將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，使其不能對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成致命創(chuàng)傷。

一般情況下，可持續(xù)發(fā)展率與杜邦分析系統(tǒng)聯(lián)系緊密。作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)重要表現(xiàn)形式的現(xiàn)金預(yù)算，中小企業(yè)在考核預(yù)警系統(tǒng)工作質(zhì)量時(shí)應(yīng)該將現(xiàn)金預(yù)算作為重點(diǎn)考核內(nèi)容，采用動(dòng)態(tài)、綜合考核有機(jī)結(jié)合的方式，歸納總結(jié)出企業(yè)預(yù)警機(jī)制中不完善之處，及時(shí)修正彌補(bǔ)不足，使財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力登上一個(gè)新的高度。[6]

通過(guò)各項(xiàng)分析與比對(duì)，筆者發(fā)現(xiàn)將中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中融入增長(zhǎng)管理概念，一方面，能提高企業(yè)在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)警情、獲得實(shí)時(shí)消息的能力，使其有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保護(hù)中小企業(yè)脆弱的根基，使其不被大范圍的金融危機(jī)所波及；另一方面，能在警情出現(xiàn)時(shí)，拿出科學(xué)合理的解決方案，將所有危害到企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的不穩(wěn)定因素扼殺在萌芽狀態(tài)，為各中小企業(yè)未來(lái)的發(fā)展之路打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)不僅能通過(guò)健全的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)把握各項(xiàng)資金的運(yùn)行狀態(tài)，隨時(shí)掌握資金的走勢(shì)動(dòng)向，為實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化合理配置做好鋪墊；還能樹(shù)立全局觀念，做好事前防范工作，盡量降低各中小企業(yè)的損失，使其有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。[7]在預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出警訊時(shí)，管理人員要高度重視，隨時(shí)關(guān)注信息的更新情況，提高企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為其進(jìn)一步發(fā)展提供條件。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著各國(guó)間經(jīng)濟(jì)交流與合作程度的日益增加，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)已經(jīng)成為當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流趨勢(shì)。中國(guó)自從加入世界貿(mào)易組織后，逐漸與國(guó)際接軌，經(jīng)濟(jì)實(shí)力與國(guó)家綜合實(shí)力都得到了較大程度的提升，在國(guó)際間的影響力也逐日加大。世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程在一定程度上促進(jìn)了各國(guó)經(jīng)濟(jì)的合作，加強(qiáng)了國(guó)家與國(guó)家間的聯(lián)系，為其共同扶持、互惠互利、共同發(fā)展、攜手同行打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但世界經(jīng)濟(jì)一體化也存在著較大的弊端，即世界金融危機(jī)波及范圍由原來(lái)的個(gè)別經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)擴(kuò)大到全球范圍內(nèi)，一旦出現(xiàn)，將會(huì)對(duì)各國(guó)經(jīng)濟(jì)造成巨大沖擊。中小企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、規(guī)模小、資金力量有限等因素制約，抵抗外界風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，一旦出現(xiàn)較大的金融波動(dòng)將會(huì)對(duì)其造成滅頂之災(zāi)。如何優(yōu)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、提升其抗風(fēng)險(xiǎn)能力、確保企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地運(yùn)行是現(xiàn)階段各中小企業(yè)決策者與相關(guān)政府部門(mén)探討思考的重難點(diǎn)問(wèn)題。中小企業(yè)可以結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，將增長(zhǎng)管理理念融入到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)創(chuàng)建過(guò)程中，以現(xiàn)金流為中心，遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向的原則，利用積極的態(tài)度與進(jìn)取的精神不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，充分利用可持續(xù)增長(zhǎng)率在財(cái)務(wù)預(yù)警中的積極作用，幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康地發(fā)展提供條件，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)走上更好更快的發(fā)展之路。

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責(zé)任編輯 徐 晶