計稅
- 不同增值稅計稅方式對橫向科研項目核算的影響
2]。在實操中，計稅方式的改變更多地體現(xiàn)在進項稅抵扣、會計財務核算以及增值稅科目的變化上，這成為科研單位開展增值稅業(yè)務核算工作必須應對的難題。因此，從賬務管理、稅負成本和科研項目管理等多個方面出發(fā)，在“營改增”政策背景下建立規(guī)范的稅務管理體系，分析不同增值稅計稅方式對科研事業(yè)單位橫向項目核算管理的影響具備重要的現(xiàn)實應用價值。一、增值稅計稅方式的選擇在現(xiàn)行政策下，小規(guī)模納稅人指的是年應征增值稅銷售額500 萬元及以下的單位，而超出這一水平的單位將被劃入一般納
中國農(nóng)業(yè)會計 2023年21期2023-11-04
- 淺談工程項目計稅方式的選擇分析方法
納稅人還是以一般計稅方法計算繳納增值稅的為主，基于此種條件下，以下三種情況可以選擇簡易計稅方法：1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計。一般計稅方法是指應納稅額按照當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，作為應交增值稅的計算方法，建筑業(yè)一般計稅方式的增值稅率目前為9%，一般計稅稅負的高
珠江水運 2022年20期2022-11-16
- 年終獎稅收優(yōu)惠再延兩年
的年終獎不必合并計稅了。根據(jù)2021年12月29日的國務院常務會議安排，年終獎單獨計稅或合并計稅“二選一”優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年底。對大部分納稅人來說，可暫時避免因合并計稅帶來的稅負升高。 為減輕個人所得稅負擔，緩解中低收入群體壓力，會議決定，一是將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。二是將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底。三是將上市公司股權激勵單獨計稅政策
文萃報·周二版 2022年1期2022-01-22
- 年終獎繳稅將有大變化
獎收入仍可以單獨計稅。年內(nèi)發(fā)、年后發(fā)到手獎金可能差上萬元！據(jù)悉，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。簡單來說就是：今年年底前，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入，就只有合并
文萃報·周二版 2021年41期2021-10-31
- 全年一次性獎金個稅新政下的納稅籌劃
全年一次性獎金，計稅方式可以是選擇單獨計算納稅，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。一、全年一次性獎金“納稅陷阱”和“納稅凹凸區(qū)間”的測算（一）全年一次性獎金“納稅陷阱”所謂“納稅陷阱”是指納稅人取得的全年一次性獎金剛剛超過納稅臨界點，適用下一級稅率，導致稅前收入增加但稅后收入反而減少的情形，使得稅收失去調(diào)節(jié)收入的作用，形成“納稅陷阱”。不過這種現(xiàn)象在獎金增幅達到一定數(shù)額時又會消失，重新回到多發(fā)獎金稅后也會多得的狀態(tài)。表1 新稅率下“納稅陷阱”區(qū)間和“納稅
中國農(nóng)業(yè)會計 2020年7期2020-12-08
- 注意年終獎六檔“臨界點”
擇與工資薪金合并計稅，也可以選擇單獨計稅。年終獎繳納個稅有新舊兩種算法：第一種是單獨計算，不并入全年綜合所得;第二種是按照新個稅規(guī)定，將年終獎納入全年所得綜合計稅。根據(jù)新個稅法，一個納稅年度只有6萬元免征額，假如年終獎與工資合并計稅，會占用免征額度，不僅擴大了計稅基數(shù)，還會提高適用稅率。但單獨計稅則能夠避免上述情況。大家需要注意，單獨適用全年一次性獎金政策，會產(chǎn)生新的年終獎臨界點，發(fā)生“年終獎多發(fā)一元，到手收入少千元”的現(xiàn)象。如果發(fā)放3.6萬元年終獎，個稅
文萃報·周五版 2020年3期2020-02-14
- 新稅制下全年一次性獎金、工資所得的稅務處理及相關問題
金所得和年終獎的計稅方法及計算中遇到的問題進行了梳理與分析。關鍵詞：新個人所得稅法;稅務處理2019年新年伊始，新的個人所得稅法開始實施，財政部國家稅務總局又發(fā)布了《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》[2018]164號（以下簡稱164號文），居民個人取得的工資薪金所得和全年一次性獎金（也稱年終獎）的計稅方法最終落地。一、關于全年一次性獎金性質(zhì)的界定年終獎本質(zhì)上屬于員工的工資薪金所得。根據(jù)新的個人所得稅法的規(guī)定，年終獎應同每月工資一樣在發(fā)放
財會學習 2019年27期2019-10-30
- 新個稅政策下全年一次性獎金計稅方式籌劃
年一次性獎金如何計稅，一直以來是納稅人比較關心的一個問題，特別是個人所得稅新政的實施，2021年12月31日前居民個人可以自主選擇全年一次性獎金的計稅方法，更是賦予了納稅人的選擇自由權。但是對納稅人來講，在過渡期內(nèi)如何選擇年終獎計稅方法也是一個需要探討的問題，本文從稅收籌劃角度對兩種計稅方法的選擇進行分析探索。一、全年一次性獎金計稅方法全年一次性獎金也叫年終獎，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員
商情 2019年43期2019-10-20
- 個人所得稅法修訂后全年一次性獎金的計稅方法探析
人全年一次性獎金計稅方法的選擇個人所得稅稅額的影響，納稅人可以根據(jù)具體情況進行相應的納稅籌劃。一、個人所得稅法修訂后全年一次性獎金計稅方法的相關規(guī)定（一）2022年1月1日前可選擇使用新的全年一次性獎金計稅辦法根據(jù)《個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號），居民取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前
商業(yè)會計 2019年15期2019-10-08
- 購置稅法實施后買車能省多少錢？
目的是取消了最低計稅價格，按裸車成交價繳納車輛購置稅。 ? 如今，政策實施半個月，給消費者購車帶來了怎樣的改變？ ? “我買了輛優(yōu)惠之后價格10萬元的車，因為不用按指導價交車輛購置稅，所以少掏了1700多元。4S店之前說等到7月買車會有優(yōu)惠，果然沒錯！” 河南鄭州的陳先生此前聽4S店銷售說《車輛購置稅法》7月1日實施，于是選擇了持幣待購，少交的稅讓他成為《車輛購置稅法》的首批受益者。 ? 《車輛購置稅法》明確，消費者購買車輛的應繳稅款將取決于實際
文萃報·周五版 2019年29期2019-09-10
- 增值稅稅率變化對建筑業(yè)“甲供材”工程增值稅計稅方法選擇的影響
業(yè)務，在增值稅的計稅方法上就具有一定的選擇性，既可以選擇增值稅的一般計稅方法，又可以選擇增值稅的簡易計稅方法。增值稅新稅率從2019年4月1日后開始實行，其中，建筑業(yè)的增值稅稅率下調(diào)到9%，銷售動產(chǎn)和不動產(chǎn)的稅率，以及出租動產(chǎn)的稅率下調(diào)到13%。增值稅稅率的下調(diào)對建筑業(yè)“甲供工程”的影響主要在于計稅方式的選擇上面，需要建筑企業(yè)和工程發(fā)包方特別關注?！凹坠┎摹惫こ啼N售額的確定建筑業(yè)在“營改增”后繳納增值稅，因此對建筑企業(yè)銷售額的規(guī)定適用于增值稅銷售額的一般規(guī)
時代人物 2019年9期2019-08-30
- 增值稅稅率變化對建筑業(yè)“甲供材”工程增值稅計稅方法選擇的影響
業(yè)務，在增值稅的計稅方法上就具有一定的選擇性，既可以選擇增值稅的一般計稅方法，又可以選擇增值稅的簡易計稅方法。增值稅新稅率從2019年4月1日后開始實行，其中，建筑業(yè)的增值稅稅率下調(diào)到9%，銷售動產(chǎn)和不動產(chǎn)的稅率，以及出租動產(chǎn)的稅率下調(diào)到13%。增值稅稅率的下調(diào)對建筑業(yè)“甲供工程”的影響主要在于計稅方式的選擇上面，需要建筑企業(yè)和工程發(fā)包方特別關注?！凹坠┎摹惫こ啼N售額的確定建筑業(yè)在“營改增”后繳納增值稅，因此對建筑企業(yè)銷售額的規(guī)定適用于增值稅銷售額的一般規(guī)
時代人物 2019年24期2019-08-29
- 建設方要求對方提供10%專票成被告
工方可以選擇簡易計稅，言外之意就是，施工企業(yè)可以選擇簡易計稅，也可以選擇一般計稅。在雙方辦理工程竣工結算時，是按照一般計稅即10%稅率進行計量，B公司理所當然的應當開具10%的增值稅專用發(fā)票。B公司認為：按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定甲供材方式“可以”選擇簡易計稅，該增值稅政策是針對施工方而言，施工方“可以”選擇簡易計稅，A公司只能被動接受而無選擇權，既然稅收政策賦予施工方增值稅征收方式的選擇權，就可以選擇按照3%稅率開具增值稅專用發(fā)票。雙方通過主管稅務機關從中協(xié)
稅收征納 2019年5期2019-06-03
- 工程船經(jīng)營租賃簡易計稅應用分析
程船經(jīng)營租賃簡易計稅的應用空間1. 稅收政策文件支持依據(jù)《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號），經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號），以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。用于簡易計稅方法
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2019年7期2019-03-12
- ●購銷合同印花稅的計稅依據(jù)是多少？
規(guī)定，購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經(jīng)濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：按合同金額計征印花稅的情形：1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。
稅收征納 2019年9期2019-02-19
- ●車輛購置稅計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
規(guī)定：應稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：（一）納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；（二）納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅；（三）納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；（四）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。第七條規(guī)定，納稅人申報的
稅收征納 2019年9期2019-02-19
- ●跨區(qū)提供建筑服務納稅人如何預繳增值稅？
筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。第五條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式
稅收征納 2019年10期2019-02-19
- ●建筑服務簡易計稅項目還需要備案嗎？
取消建筑服務簡易計稅項目備案的規(guī)定：提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳椋海ㄒ唬榻ㄖこ汤享椖刻峁┑慕ㄖ?，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；（二）為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。
稅收征納 2019年12期2019-02-19
- 進項稅轉出有學問
工程選擇適用簡易計稅方法計稅，這一規(guī)定意味著選擇簡易計稅辦法計稅項目的購進貨物的進項稅額不得抵扣。計算不得抵扣的進項稅額，一般有銷售比例法和領用轉出法兩種。如何進行進項稅轉出，選擇方法很重要，下面以一個案例進行說明。例：某公司2018年8月份，銷售機器設備的同時提供安裝服務，機器設備的銷售額1000萬元；安裝服務的銷售額100萬元；當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的稅金為100萬元，并通過認證抵扣。安裝業(yè)務領用外購貨物金額為10000元。第一種是按銷售比
稅收征納 2019年8期2019-02-19
- 銷售機器設備并提供安裝的財稅處理
裝是否可以按簡易計稅辦法計稅？簡易納稅時其進項稅額是否需要轉出？轉出進項稅額如何計算？這些對許多財務人員來說是工作中的一個難題。一、銷售機器設備并提供安裝，且安裝按簡易計稅辦法計稅的稅務及會計處理增值稅一般納稅人銷售機器設備并提供安裝，機器設備與安裝的收入要分別核算，安裝設備收入按簡易計稅辦法計稅，則安裝發(fā)生的進項稅額不能抵扣。［例1］某機械廠8月銷售一臺機器并提供安裝，機器銷售額1000萬元，安裝100萬元。當月購買原材料金額800萬元，增值稅專用發(fā)票注
稅收征納 2018年12期2018-12-26
- “營改增”后甲供材的財稅處理方法
房建企業(yè)選擇一般計稅方法計算增值稅時，銷售額是房建企業(yè)收取房開企業(yè)的全部價款和價外費用；當房建企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅時，銷售額是房建企業(yè)向房開企業(yè)收取的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額。在實踐操作中，甲供材合同存在兩種操作模式，即差額模式和總額模式。（一）差額模式的財稅處理房開企業(yè)（甲方）把采購的甲供材交給房建企業(yè)（乙方）施工。甲供部分的價值與乙方的建筑服務價值共同組成房地產(chǎn)項目的開發(fā)成本。例1：假設合同總額為3 000萬元，甲供材料900
商業(yè)會計 2018年7期2018-11-25
- 建筑業(yè)簡易計稅政策及風險防控探析
稅人可以選擇兩種計稅方法，一種是一般計稅，另一種是簡易計稅，簡易計稅是一項政策紅利，在一定條件下，選擇簡易計稅比一般計稅稅負會更低?，F(xiàn)實中，建筑企業(yè)有些情況很難取得進項發(fā)票，導致建筑企業(yè)不能充分取得增值稅扣稅憑證，為了確保稅負“只減不增”，針對這些特定的應稅行為，政策上允許一般納稅人選擇或者適用簡易計稅，按照3%征收率計算繳納增值稅。一、簡易計稅的特點及適用范圍（一）特點。一是會計核算簡單。不需要按購進抵扣法計算應繳納增值稅額，即不需要計算當期銷項稅額和進
商業(yè)會計 2018年13期2018-09-10
- 營改增背景下稅收籌劃思路研究
且這兩種納稅人的計稅方法各不相同 。小規(guī)模納稅人使用簡易計稅方法，即應納稅額等于不含稅銷售額乘以稅率。針對一般納稅人，除稅法規(guī)定的應稅行為可選擇用簡易計稅法外，其他則全部使用一般計稅方法，即應納稅額等于銷項稅額減去進項稅額。二、選擇供應商的籌劃一般納稅人在繳納稅負時通常適用一般的計稅方法，即其應納稅額等于銷項稅額減去進項稅額。因此，如果在銷項稅額不發(fā)生較大變化的基礎上，企業(yè)稅負的高低就完全取決于其可抵扣進項稅額的多少。因此，企業(yè)在供應商的選擇上一般應優(yōu)先選
今日財富 2018年29期2018-05-14
- ●一般納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法，是否需要備案？
筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第43號）的規(guī)定：一、增值稅一般納稅人（以下稱“納稅人”）提供建筑服務，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制。二、納稅人應在按簡易計稅方法首次辦理納稅申報前，向機構所在地主管稅務機關辦理備案手續(xù)，并提交以下資料：（一）為建筑工程老項目提供的建筑服務，辦理備案手續(xù)時應提交《建筑工程施工許可證》（復印件）或建筑工程承包合同（復印件）；（二）為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方
稅收征納 2018年12期2018-04-01
- “營改增”對建筑施工企業(yè) 相關計稅項目的影響及納稅籌劃
建筑施工企業(yè)相關計稅項目的影響有著多方面的原因，所以企業(yè)應當增強納稅籌劃意識，結合未來的發(fā)展規(guī)劃，制定系統(tǒng)的納稅籌劃措施，從而增強自身的競爭力，提高綜合效益水平。關鍵詞：“營改增”；建筑施工企業(yè)；計稅；稅收籌劃隨著“營改增”的實施以及行業(yè)競爭的加劇，建筑施工企業(yè)逐漸認識到納稅籌劃的重要性。由于建筑施工行業(yè)有其特殊性，企業(yè)所開展的工程項目與實際應稅行為之間存在時間差，如工程進度計量和工程進度款收取存在時間差，工程竣工驗收后企業(yè)也并非能立即收到工程款，這些因素
中國集體經(jīng)濟 2018年36期2018-03-01
- “營改增”后建筑企業(yè)如何選擇計稅方法探析
服務可以選擇簡易計稅辦法,按征收率3%計征增值稅。建筑企業(yè)增值稅一般納稅人如果符合上述條件選擇簡易計稅辦法則征收率為3%,如果選擇一般計稅辦法則稅率為11%,那么是不是只要符合條件就選擇簡易計稅辦法享受低征收率?在兩種計稅方法上如何進行正確選擇?選擇的標準應該是什么,僅僅是增值稅的稅收負擔嗎?下面將一一進行梳理。一、關于一般計稅辦法和簡易計稅辦法的選取標準和依據(jù)企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的核心目標是獲利,所以應以利潤大小作為選擇不同計稅方法的標準,而不是增值稅應納稅
山西財政稅務專科學校學報 2017年2期2018-01-24
- 營改增計稅方法實務探討
營改增后增值稅的計稅方法進行闡述。一、計稅方法按有無抵扣項分，增值稅的計稅方法有一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。兩者差異：1、適用范圍不同：一般計稅方法僅適用于一般納稅人，簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人及特定情況下的一般納稅人；2、計算方法不同：一般計稅方法下應交增值稅=當期銷售額*銷項稅率-當期進項稅額，簡易計稅方法下應交增值稅=銷售額×征收率（銷售額不包含應納稅額）=含稅銷售額+（1+征收率）×征收率（銷售額和應納稅額合并定價）；3、可抵扣性不同：一般
時代經(jīng)貿(mào) 2017年24期2017-12-21
- 關于《國家稅務總局關于卷煙消費稅計稅價格核定管理有關問題的公告》的解讀
么？《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務總局令第26號公布，以下簡稱《辦法》）實施以來，有效地規(guī)范了卷煙消費稅計稅價格、保全了卷煙消費稅稅基。為進一步規(guī)范卷煙消費稅計稅價格核定管理工作，明確《辦法》有關規(guī)定具體執(zhí)行時限，細化工作流程，發(fā)布本公告。二、公告的主要內(nèi)容是什么？一是，對于未按照《辦法》規(guī)定報送信息資料的新牌號、新規(guī)格卷煙，公告明確規(guī)定，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅人（以下簡稱“納稅人”）按照已核定計稅價格計算繳納消費稅滿1年后，可向主
財會學習 2017年19期2017-09-29
- 甲供工程計征方法的選擇技巧
可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這就意味著，2016年5月1日以后的建筑業(yè)新項目，一般納稅人的施工企業(yè)，可以采用一般計稅方法計算增值稅，也可以選擇簡易計稅方法計算增值稅。一般納稅人的施工企業(yè)在一般計稅方法下所適用的稅率是11%，簡易計稅方法適用的征收率是3%，下面就說明這兩種計征方法。（一）一般計稅方法1.在一般計稅方法下，當甲供工程是由發(fā)包方提供的部分設備、材料、動力時，一般納稅人為取得建筑服務收入，可能還要耗用部分設備、材料、動力、人工等成本，所耗用的設
消費導刊 2017年22期2017-07-14
- “營改增”后甲供工程計稅方法研究
改增”后甲供工程計稅方法研究趙子悅 李 曉 李文美自2016年5月1日起，建筑業(yè)等四大行業(yè)被納入“營改增”試點范圍。由于建筑工程中普遍存在甲供材情況，使得建筑企業(yè)可抵扣的增值稅進項稅額大幅減少，企業(yè)稅負增加。國家稅務總局對此允許甲供工程中的建筑企業(yè)綜合運用“簡易計稅”與“差額計稅”兩種計稅方法，從而減免企業(yè)稅負。由此產(chǎn)生了不同計稅方法下的稅務差異問題。本文旨在對甲供工程中“一般納稅方法”、“簡易計稅”的稅負平衡點進行研究，從自身測算稅負、發(fā)包商測算稅負和合
中國注冊會計師 2017年6期2017-06-23
- 消費稅與增值稅組成計稅價格的互通性
稅同屬于流轉稅，計稅依據(jù)都是“不含稅銷售額”。但是在某些特殊的征稅范圍或環(huán)節(jié)，既沒有實際銷售額，又找不到可參照的同類貨物售價（或者有，但價格過低）時，就只能用“組成計稅價格”作為計稅依據(jù)。我國現(xiàn)行《增值稅暫行條例》中規(guī)定了增值稅的兩個組成計稅價格公式，現(xiàn)行《消費稅暫行條例》中規(guī)定了消費稅的三個組成計稅價格的公式。這些組成計稅價格公式從形式來講各不相同，從橫向來比較，同一環(huán)節(jié)下增值稅和消費稅組成計稅價格的形式就不一樣，消費稅采用除式，增值稅采用加式。從縱向來
中國資產(chǎn)評估 2017年5期2017-06-13
- 如何厘清稅法中的“組成計稅價格”
清稅法中的“組成計稅價格”■/王 燕在“營改增”后,關稅、增值稅、消費稅三種流轉稅在進口環(huán)節(jié)、視同銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)均涉及到組成計稅價格的計算，并在此基礎上正確計算關稅、消費稅、增值稅，正確核算會計信息。然而在稅收征納核算過程中，對組成計稅價格的應用仍然令很多人困惑。本文結合成本、價格和稅金等概念的含義，對如何正確選用、科學核算組成計稅價格予以梳理。組成計稅價格 價內(nèi)稅 價外稅一、明確“組成計稅價格”適用的情況根據(jù)財稅50號令《中華人民共和國增值稅暫行
財會研究 2017年4期2017-05-16
- 不得抵扣的進項稅額如何轉出
形：一是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。二是非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。三是非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。四是非正常損失的不動產(chǎn)
稅收征納 2017年8期2017-04-11
- 不得抵扣的進項稅額的劃分及處理
，一般納稅人一般計稅方法適用當期的銷項稅額減去當期的進項稅額，計算出當期應納稅額。但由于營改增試點一般納稅人中存在一般納稅人兼營應稅項目、適用簡易計稅項目和發(fā)生免稅項目，因此存在取得進項稅額無法劃分而需要計算不得抵扣的情形，這此情形應如何操作處理呢？一、稅法規(guī)定《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第二十九條適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目
稅收征納 2017年2期2017-04-11
- 一般納稅人同一業(yè)務不同計稅方法財稅處理辨析
——以轉讓分期抵扣進項稅額不動產(chǎn)為例
稅人同一業(yè)務不同計稅方法財稅處理辨析 ——以轉讓分期抵扣進項稅額不動產(chǎn)為例朱紅英（副教授），駱劍華（副教授）全面“營改增”后，增值稅一般納稅人部分業(yè)務涉及可選一般計稅法或簡易計稅法計稅，應根據(jù)納稅人增值稅整體稅負孰低原則，對該類業(yè)務計稅方法進行選擇。在會計核算上，由于兩類計稅方法存在本質(zhì)差異，為保持增值稅稅務與會計處理上的一致和協(xié)調(diào)，在對該類增值稅業(yè)務進行會計處理時，應根據(jù)不同計稅方法適用各自的會計核算辦法。一般計稅；簡易計稅；不動產(chǎn)；分期抵扣；財稅處理財
財會月刊 2017年31期2017-03-28
- 《增值稅會計處理規(guī)定》解讀（二）
+王淑媛四、簡易計稅現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人只能適用簡易計稅方法計稅，一般納稅人特定業(yè)務可以選用簡易計稅方法，據(jù)筆者初步統(tǒng)計，全面推開營改增以后，一般納稅人可以選用簡易計稅方法的特定業(yè)務達40余項。因此，《規(guī)定》專門明確了一般納稅人選用簡易計稅方法計稅的會計核算方法。（一）科目設置及其核算內(nèi)容《規(guī)定》指出，“‘應交稅費——簡易計稅明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務?！币陨媳硎霭韵聝蓪雍x：其一，本明
國際商務財會 2017年1期2017-03-21
- 關于納稅人轉讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關問題的公告
供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。二、納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：（一）2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應納稅額=[全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%（二）2016年5月1日及以后繳納契稅的增值稅應納稅額=[全部交易價格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計稅金額（不含增值稅）]×5%三、納稅人同時保留取得不動產(chǎn)時的發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑
財會學習 2016年23期2017-01-07
- 淺析營改增后建筑安裝企業(yè)增值稅抵扣問題
可以選擇適用簡易計稅，分別是：清包工，甲供工程，建筑工程老項目，適用稅率為3％。同時在財稅〔2016〕36號文件第二十七條中又指出，用于簡易計稅方法計稅項目不得從銷項稅額中抵扣。也就是說，在建筑企業(yè)一般納稅人中，存在兩種銷售適用稅率，11％及3％，同時又存在著兩種材料及費用進入成本的核算模式，可以抵扣及不得抵扣。這就要求企業(yè)在實際操作中，區(qū)分這兩種銷售模式，做相應的帳務處理。首先，建筑安裝企業(yè)要與與具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，確保“貨物、勞務及服務
財會學習 2016年19期2016-11-10
- “營改增”后契稅等四項計稅依據(jù)明確
值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）。《通知》明確，營改增后計征契稅的成交價格不含增值稅；房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅；土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！锻ㄖ芬?guī)定，個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出
商業(yè)會計 2016年11期2016-10-20
- 轉讓不動產(chǎn)怎么繳納增值稅
可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。第二種情形：一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向
上海房地 2016年6期2016-08-12
- 營改增后建筑企業(yè)計稅方式的選擇初探
營改增后建筑企業(yè)計稅方式的選擇初探龐俊芳營改增是我國在十二五規(guī)劃中財稅體制改革的一項重要內(nèi)容。建筑業(yè)營改增后，稅負出現(xiàn)了很大的變化。本文通過對營改增計稅方式選擇的簡要分析，提出了一些看法。營改增；建筑企業(yè)；計稅方式一、引言全面實施營改增，是深化財稅體制改革的重頭戲，也是減稅負、調(diào)結構、優(yōu)稅制和供給側結構性改革重要舉措。營改增后對企業(yè)稅務管理、經(jīng)營管理模式及財務管理方向?qū)a(chǎn)生重要影響，但同時也面臨諸多困境與風險。作為國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)一般納稅人在計稅方
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2016年9期2016-07-12
- 對負債計稅基礎的深度分析
職業(yè)學院?對負債計稅基礎的深度分析李翠玉丁海平濰坊工程職業(yè)學院摘要：《企業(yè)會計準則》指出所得稅會計應當采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算，資產(chǎn)負債表債務法是以資產(chǎn)負債表為基點，準確計算資產(chǎn)和負債的計稅基礎。而本文主要是對負債計稅基礎進行分析和評價，期望大家能夠站在新的視角理解其計稅基礎，并對其靈活運用。關鍵詞：負債計稅基礎賬面價值《企業(yè)會計準則》要求企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法來確認遞延所得稅項目，遞延所得稅項目的確定是該方法的核心，而研究遞延所得稅項目的重點是準確
消費導刊 2016年3期2016-04-13
- 6．出租車公司是否可以選擇簡易計稅方法
是否可以選擇簡易計稅方法問：我公司為出租車公司，年經(jīng)營收入超過500萬元。請問，我公司是否可以選擇按簡易計稅辦法計算繳納增值稅？順強出租車有限公司 解勇答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）的規(guī)定，“交通運輸業(yè)”的增值稅稅率為11%。一般來說，達到增值稅一般納稅人條件的，應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算
財會通訊 2015年2期2015-12-16
- 南京：非直系親屬間房產(chǎn)贈與交20%個稅
產(chǎn)贈與的個稅按照計稅價格的20%收取，計稅價格根據(jù)《房屋買賣契約》上的售房價格與同類地區(qū)同類房屋市場價格，按“孰高”原則予以確認。營業(yè)稅的收取也有所不同，住宅面積144平方米及以下且容積率大于1.0及以上的普通住宅，滿2年免營業(yè)稅，不滿2年按計稅價格的5.55%收??；非普通住宅滿2年，按照（計稅價格-購房價格）5.55%收取，不滿2年，按照計稅價格的5.55%收取。
中國房地產(chǎn)·綜合版 2015年6期2015-05-30
- 黃山：年底前購新房將享受補貼
平方米）以下，按計稅購房總價的0.5%給予購房補貼；90-144平方米（含144平方米），按計稅購房總價的1%給予購房補貼；144平方米以上，按計稅購房總價的2%給予購房補貼。（2）非家庭唯一住宅類：按計稅購房總價的2%給予購房補貼。（3）非住宅類（不含二手房）：按計稅購房總價的1%給予購房補貼，免征契稅部分不再享受購房補貼。納稅人家庭住房登記信息證明由購房人持相關材料到房管部門開具。
中國房地產(chǎn)·綜合版 2015年9期2015-05-30
- 關于預繳增值稅及其抵減的會計處理新解
般納稅人適用簡易計稅方法計稅項目的預繳，通過“簡易計稅”明細科目核算；三是一般納稅人適用一般計稅方法計稅項目的預繳，通過“預交增值稅”明細科目核算。本文僅就第三種情形，談談一般納稅人適用一般計稅方法計稅項目預繳增值稅的核算問題，兼顧不同計稅方法計稅項目預繳稅款和應納稅額的抵減問題。一、預繳增值稅的會計處理《規(guī)定》明確：“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按
商業(yè)會計 2015年3期2015-03-31
- 建筑物推倒重建、改擴建其計稅基礎如何確定？如何計提折舊？
公司有一棟建筑物計稅基礎為1000萬元，按20年計提折舊，已計提累計折舊800萬元，在稅前扣除。2011年準備將該建筑推倒重建一棟新的廠房，預計投資2000萬元，建設周期24個月，2013年6月完工并投入使用。請問，計稅基礎如何確定？如何計提折舊？如果是對該建筑物改擴建，又該如何計提折舊？答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該
重慶建筑 2015年11期2015-03-16
- 特殊性稅務處理是否重復納稅
經(jīng)營資產(chǎn)，資產(chǎn)的計稅基礎為1000萬元，市場公允價值為1500萬元。假設后來A公司將其持有的B公司股權轉讓給C公司，轉讓價格為1500萬元，B公司將其接受的被收購資產(chǎn)變現(xiàn)，變現(xiàn)價格也為1500萬元。如果該項業(yè)務采取一般性稅務處理，則A公司轉讓計稅基礎為1000萬元的資產(chǎn)，轉讓價款為1500萬元，資產(chǎn)的隱含增值500萬元得到實現(xiàn)；然后A公司將轉讓資產(chǎn)的價款1500萬元投資購買B公司股票。因此稅務處理如下：（1）A公司應當視同銷售，實現(xiàn)所得500萬元（1500
財會通訊 2014年1期2014-12-04
- 一般納稅人裝卸搬運收入是否可以按簡易計稅方法繳納增值稅
入是否可以按簡易計稅方法繳納增值稅問：我公司為增值稅一般納稅人，對運輸收入采取一般計稅方法，即當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額計算繳納增值稅。此外，我公司還存在裝卸搬運收入。請問，對裝卸搬運收入是否可以按簡易計稅方法繳納增值稅？立志物流有限公司 許軍答：裝卸搬運服務屬于《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中《應稅服務范圍注釋》“部分現(xiàn)代服務業(yè)——物
財會通訊 2014年10期2014-03-28
- 兩種計稅方法并用，如何計算繳納增值稅
兩種計稅方法并用，如何計算繳納增值稅問：我公司是增值稅一般納稅人，從事電信業(yè)務。包括提供語音通話和公共數(shù)據(jù)傳送的基礎電信服務以及提供網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上游戲等增值電信服務。根據(jù)規(guī)定，提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%。另外，根據(jù)政策規(guī)定，在2015年12月31日以前，我公司通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。請問，如果我公司兩種計稅方法并用，并且經(jīng)營多種稅率業(yè)務的情況下，是否應當
財會通訊 2014年10期2014-03-28
- 適用簡易計稅方法的一般納稅人如何進行會計處理
適用簡易計稅方法的一般納稅人如何進行會計處理問：自《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會〔1993〕83號）發(fā)布開始，財政部就增值稅一般納稅人適用一般計稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡易計稅方法的會計處理作出了相應規(guī)定，但一般納稅人適用簡易計稅方法如何進行會計處理，卻一直未予明確。目前，實務上普遍采用如下會計處理方法：借記相關科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”，其中，銷項稅額為按照簡易計稅規(guī)定計算的應繳增值稅額。請問，一般
財會通訊 2014年10期2014-03-28
- 企業(yè)重組業(yè)務中資產(chǎn)計稅基礎的問題及對策
對企業(yè)重組中資產(chǎn)計稅基礎的確認問題進行分析和探討，以期對稅收立法和重組實務的處理有所幫助。一、企業(yè)重組中確認資產(chǎn)計稅基礎存在的問題資產(chǎn)的計稅基礎，是指按照稅法規(guī)定可以在企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)成本。資產(chǎn)計稅基礎的確認，會影響資產(chǎn)預計使用年限內(nèi)應納稅所得額的計算。在企業(yè)重組業(yè)務中，重組各方取得的各項非貨幣性資產(chǎn)，均要正確確認計稅基礎。但是在重組實務中，由于稅收立法的不完善以及重組各方對稅法的理解不一致，在資產(chǎn)計稅基礎的確認過程中，存在不同程度的問題。歸納起來，
稅收經(jīng)濟研究 2013年5期2013-08-15
- 淺談資產(chǎn)負債計稅基礎的確定
洪盛淺談資產(chǎn)負債計稅基礎的確定山東濱州職業(yè)學院 徐洪盛《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第四條規(guī)定：“企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應當確定其計稅基礎。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照本準則規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債”。因此，資產(chǎn)、負債計稅基礎的確認是進行所得稅會計處理的關鍵，也是會計實務中的一個難點。本文擬通過案例對主要資產(chǎn)、負債的計稅基礎的確定予以分析。一、資產(chǎn)的計稅基礎《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第五條規(guī)定：“
財會通訊 2011年13期2011-08-15
- 企業(yè)會計所得與計稅所得會計處理方法比較分析
。二、會計所得與計稅所得概念上的差異會計所得，是企業(yè)按照會計制度與會計準則所規(guī)定的程序、方法和標準來進行核算，從而得出的企業(yè)含稅利潤所得，全面、真實的反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、財務狀況，是企業(yè)的投資者與管理者衡量企業(yè)發(fā)展，制定企業(yè)決策的重要依據(jù)。計稅所得，除了依據(jù)一般會計原則還要參照稅法所規(guī)定的內(nèi)容、程序和方法進行核算，從而得出的是企業(yè)作為納稅人的應納稅所得，體現(xiàn)了企業(yè)的納稅人角色，是企業(yè)所得稅數(shù)額的計稅依據(jù)。通過對會計所得與計稅所得概念上的分析我們不僅可以看
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2010年10期2010-03-19
- 論暫時性差異的性質(zhì)及其計算
債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額；按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異?？梢哉f，暫時性差異是所得稅會計準則中一個十分重要的概念，我們只有充分理解和把握暫時性差異的性質(zhì)及其計算，才能更好地理解遞延所得稅的涵義。分析暫時性差異需要從資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎談起。一、資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎對于執(zhí)行企業(yè)會計準則（2006）的企業(yè)來說，資產(chǎn)和負債的賬面價值無需重新計算，因為資產(chǎn)負債表中某資產(chǎn)或負債的年末余
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2010年10期2010-01-25