基于數(shù)字化轉型的企業(yè)內部審計創(chuàng)新路徑研究

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

企業(yè)數(shù)字化轉型涉及從業(yè)務流程到管理模式的全方位變革，通過信息技術的深度應用，實現(xiàn)企業(yè)的高效運營與可持續(xù)發(fā)展。傳統(tǒng)的內部審計模式在面對海量數(shù)據(jù)、復雜業(yè)務流程以及快速變化的市場環(huán)境時，逐漸暴露出局限性。因此，研究基于數(shù)字化轉型的企業(yè)內部審計創(chuàng)新路徑具有重要的現(xiàn)實意義，不僅有助于企業(yè)內部審計更好地發(fā)揮監(jiān)督與服務職能，保障企業(yè)數(shù)字化轉型的順利推進，還能提升企業(yè)整體的風險管理能力和核心競爭力。

1企業(yè)數(shù)字化轉型的優(yōu)勢

1.1提高企業(yè)管理效率

在傳統(tǒng)企業(yè)管理模式下，信息傳遞常受層級限制，致使信息滯后與失真。各層級間復雜的匯報與傳達機制，使重要信息在流轉中被延誤或曲解，影響決策的準確性。數(shù)字化轉型通過構建一體化信息管理系統(tǒng)，打破了部門間的信息壁壘。例如，企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)整合了財務、采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了信息實時共享。借助該系統(tǒng)，管理人員可隨時獲取所需信息，快速決策，減少煩瑣的溝通與協(xié)調流程。

同時，自動化流程的引入進一步提升了管理效率。比如，自動化審批流程能夠依據(jù)預設規(guī)則快速處理各類審批事項，大幅縮短審批周期，提高業(yè)務處理速度，使企業(yè)運營更高效流暢[1]。

1.2增強決策科學性

數(shù)字化轉型使企業(yè)能夠收集和分析海量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)涵蓋市場趨勢、客戶需求、競爭對手動態(tài)等各個方面。通過大數(shù)據(jù)分析技術，企業(yè)可以挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在規(guī)律和價值，為決策提供有力支持，如借助數(shù)據(jù)挖掘算法，企業(yè)能夠深入剖析客戶在不同場景下的行為模式，利用客戶數(shù)據(jù)分析了解客戶的購買偏好和消費習慣，從而精準制定營銷策略，提高市場占有率。同時，在投資決策方面，企業(yè)通過對行業(yè)數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)等的綜合分析，結合機器學習模型預測市場走向，能夠更準確地評估投資項目的可行性和潛在風險，做出更為科學合理的投資決策。

1.3優(yōu)化資源配置

企業(yè)運用數(shù)字化技術能夠更精確地掌握資源的使用情況。通過物聯(lián)網(wǎng)技術，企業(yè)可以實時監(jiān)控設備的運行狀態(tài)和原材料的庫存水平，從而實現(xiàn)對資源的動態(tài)管理。借助傳感器收集的設備數(shù)據(jù)，企業(yè)能夠提前察覺潛在的故障隱患，并及時安排維修，避免設備過度損耗，進而延長設備的使用壽命和提高生產(chǎn)效率。在原材料采購方面，企業(yè)依據(jù)實時庫存數(shù)據(jù)和生產(chǎn)需求預測，可以優(yōu)化采購計劃，減少庫存積壓，降低資金占用成本。同時，數(shù)字化平臺還能夠幫助企業(yè)整合內外部資源，實現(xiàn)資源的共享與協(xié)同，提高資源的利用效率，打破資源限制的壁壘，從而提升企業(yè)整體競爭力[2]。

2企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型存在的問題

2.1技術應用困境

第一，部分企業(yè)所使用的審計軟件功能存在局限性，難以全面滿足審計業(yè)務的復雜需求。先進的數(shù)據(jù)挖掘和智能分析技術未能深度嵌入這些軟件中，導致在處理海量數(shù)據(jù)時，審計工作的效率較低，難以精準提煉出關鍵風險點。第二，新技術的引入與企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的兼容性不佳。各業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式和接口標準存在較大差異，使審計數(shù)據(jù)的采集與整合面臨重重困難，在數(shù)據(jù)傳輸過程中，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失和錯誤，對審計分析的準確性和完整性有不利影響。第三，數(shù)據(jù)安全技術在審計領域的應用也面臨挑戰(zhàn)。如何在確保數(shù)據(jù)高效流轉與分析的同時，保障審計數(shù)據(jù)的保密性、完整性和可用性，防止數(shù)據(jù)被泄露、被惡意篡改，是技術應用亟待突破的關鍵環(huán)節(jié)。在云計算、大數(shù)據(jù)等新興技術廣泛應用的當下，審計數(shù)據(jù)的安全邊界愈發(fā)模糊，數(shù)據(jù)安全管理的難度進一步加大，給企業(yè)內部審計的數(shù)字化轉型帶來了更多的不確定性。

2.2 流程銜接難題

企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型面臨的流程銜接難題，主要體現(xiàn)為傳統(tǒng)審計流程與數(shù)字化審計流程的融合不暢。傳統(tǒng)審計流程多基于手工操作與現(xiàn)場審查，而數(shù)字化審計強調數(shù)據(jù)驅動與遠程作業(yè)，二者在邏輯與執(zhí)行方式上存在明顯差異。如傳統(tǒng)審計以紙質文檔為線索，而數(shù)字化審計依賴電子數(shù)據(jù)，從紙質證據(jù)向電子數(shù)據(jù)的過渡，缺乏統(tǒng)一標準與有效的轉換機制，導致審計證據(jù)鏈容易斷裂。

審計流程中的計劃制定、實施與報告出具等階段，均存在流程銜接不暢的問題。在計劃制定階段，傳統(tǒng)風險評估方法與數(shù)字化手段未能有機結合，導致審計重點不明確；在審計實施階段，現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計工作無法無縫對接，影響審計效率;在報告出具階段，數(shù)字化審計成果難以與傳統(tǒng)報告形式有效融合，限制了審計價值的傳遞。流程銜接不暢，制約了企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型的進程，使數(shù)字化審計的優(yōu)勢難以得到充分發(fā)揮[3]。

2.3 管理理念較為落后

目前，部分企業(yè)管理層仍然固守傳統(tǒng)管理思維，未能充分認識到數(shù)字化審計在企業(yè)戰(zhàn)略布局中的關鍵作用。例如，部分企業(yè)的管理層將內部審計單純視為合規(guī)檢查的工具，而非企業(yè)價值創(chuàng)造與風險防控的重要力量，導致企業(yè)在資源分配上對數(shù)字化審計技術研發(fā)、人才培養(yǎng)等方面的投入不足，使數(shù)字化轉型缺乏堅實的物質基礎與智力支持。同時，在管理決策過程中，管理層仍習慣于依靠經(jīng)驗而非基于數(shù)據(jù)分析的科學決策，忽視了數(shù)字化審計所提供的風險預警與趨勢洞察作用。在審計項目管理方面，管理層缺乏對數(shù)字化審計靈活性與高效性的認識，依舊采用傳統(tǒng)的僵化管理模式，使審計工作難以適應快速變化的數(shù)字化業(yè)務環(huán)境，限制了企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型的進程與成效。

2.4人才能力短板

在企業(yè)內部審計的數(shù)字化轉型過程中，人才能力短板問題表現(xiàn)得尤為突出。數(shù)字化審計不僅要求審計人員具備傳統(tǒng)審計專業(yè)知識，還需掌握信息技術、數(shù)據(jù)分析等多領域的技能。然而，當前部分審計人員的知識結構相對單一，缺乏對大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術的深入理解和應用能力，在面對海量復雜的數(shù)據(jù)時，他們難以運用數(shù)據(jù)分析工具挖掘有價值的信息，導致審計工作只能停留在表面，難以深入揭示潛在風險。同時，由于缺乏跨學科知識體系，審計人員在與信息技術部門、業(yè)務部門溝通協(xié)作時存在障礙，難以有效整合各方資源推進審計工作。此外，企業(yè)內部針對數(shù)字化審計人才的培養(yǎng)機制尚不完善，培訓內容與實際工作需求脫節(jié)，難以及時提升審計人員的數(shù)字化技能。

3基于數(shù)字化轉型的企業(yè)內部審計創(chuàng)新路徑

3.1技術創(chuàng)新：構建數(shù)字化審計技術體系

在數(shù)字化轉型的背景下，企業(yè)須積極推進技術創(chuàng)新，構建完善的數(shù)字化審計技術體系。作為審計工作的主體，企業(yè)需認識到傳統(tǒng)審計技術在面對海量、復雜的數(shù)據(jù)時，已難以滿足精準審計與高效監(jiān)督的需求。因此，企業(yè)要加大對前沿技術的投入與應用，將大數(shù)據(jù)分析技術作為核心，通過對多源異構數(shù)據(jù)的深度挖掘與關聯(lián)分析，精準定位審計風險點，從海量數(shù)據(jù)中提煉出有價值的審計線索。同時，企業(yè)應引入人工智能與機器學習算法，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的智能分類、預測與異常識別，以自動化的方式提升審計效率與質量。此外，企業(yè)還需搭建一體化的數(shù)字化審計平臺，整合各類審計工具與數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享與交互，為審計人員提供便捷、高效的操作界面。通過這些措施，企業(yè)可以全方位構建適應數(shù)字化時代的審計技術體系，助力企業(yè)內部審計工作的轉型升級[4]。

3.2流程創(chuàng)新：優(yōu)化數(shù)字化審計業(yè)務流程

企業(yè)在數(shù)字化轉型進程中，必須注重流程創(chuàng)新，著力優(yōu)化數(shù)字化審計業(yè)務流程。傳統(tǒng)的審計業(yè)務流程存在環(huán)節(jié)煩瑣、信息傳遞不暢等問題，難以滿足數(shù)字化環(huán)境下快速變化的業(yè)務需求。企業(yè)應從審計項自的全生命周期視角出發(fā)，對審計計劃制定流程進行優(yōu)化，運用大數(shù)據(jù)分析技術精準評估企業(yè)風險狀況，并以此為依據(jù)制定更具針對性的審計計劃。具體來說，在審計實施階段，企業(yè)要充分利用實時數(shù)據(jù)采集技術，打破時間和空間的限制，實現(xiàn)對業(yè)務數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控與持續(xù)審計，及時捕捉風險信號。在審計證據(jù)獲取與整理環(huán)節(jié)，企業(yè)應借助數(shù)字化工具確保證據(jù)的真實性、完整性和合規(guī)性。同時，企業(yè)要優(yōu)化審計報告生成流程，利用自動化報告模板和數(shù)據(jù)分析結果，快速生成高質量、可視化的審計報告。此外，企業(yè)還需優(yōu)化審計整改跟蹤流程，通過數(shù)字化手段對整改情況進行持續(xù)跟蹤與評估，形成閉環(huán)管理，切實提升審計業(yè)務流程的整體效能。

3.3管理創(chuàng)新：完善數(shù)字化審計管理模式

傳統(tǒng)審計管理模式在數(shù)字化環(huán)境下存在諸多弊端，如管理效率較低、協(xié)同性不足等。對此，企業(yè)應從以下幾方面入手加以解決：第一，企業(yè)應優(yōu)化審計組織架構，明確各層級在數(shù)字化審計中的職責分工，打破部門壁壘，促進信息流通與協(xié)同作業(yè)。第二，企業(yè)應完善數(shù)字化審計質量控制體系，將質量控制節(jié)點融入數(shù)字化審計流程的各個環(huán)節(jié)，通過實時監(jiān)控、定期評估等方式，確保審計工作符合規(guī)范與標準。第三，企業(yè)應加強對審計資源的數(shù)字化管理，運用資源管理系統(tǒng)合理配置人力、物力與數(shù)據(jù)資源，提高資源利用效率。第四，企業(yè)應建立與其他業(yè)務部門的常態(tài)化溝通機制，加強信息共享與協(xié)同合作，使審計工作更好地服務于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標。通過全面的管理創(chuàng)新，企業(yè)可構建適應數(shù)字化時代的審計管理模式，為企業(yè)在復雜的數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展筑牢根基，助力企業(yè)在數(shù)字化轉型的征程中有效防控風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[5]。

3.4人才創(chuàng)新：打造數(shù)字化審計人才隊伍

在企業(yè)數(shù)字化轉型的關鍵時期，重視人才創(chuàng)新、打造數(shù)字化審計人才隊伍，是實現(xiàn)內部審計創(chuàng)新發(fā)展的關鍵。傳統(tǒng)審計人才的知識結構，已難以滿足數(shù)字化審計的需求，因此企業(yè)應將人才培養(yǎng)與引進作為重點任務。第一，企業(yè)應積極引進具有大數(shù)據(jù)分析、信息技術、審計專業(yè)知識等跨領域知識結構的復合型人才，為審計團隊注入新的活力與理念。第二，企業(yè)應加強對現(xiàn)有審計人員的培訓，制定系統(tǒng)的數(shù)字化審計培訓計劃，培訓應涵蓋數(shù)據(jù)分析工具應用、信息系統(tǒng)審計、人工智能技術在審計中的應用等內容，以提升現(xiàn)有人員的數(shù)字化技能水平。第三，企業(yè)應建立科學合理的激勵機制，鼓勵審計人員不斷學習新知識、探索新方法，激發(fā)其創(chuàng)新意識與工作積極性。通過多措并舉，企業(yè)能夠打造一支適應數(shù)字化時代要求的高素質審計人才隊伍，為企業(yè)內部審計的創(chuàng)新發(fā)展提供堅實的人才支撐。

4結語

綜上所述，企業(yè)通過技術創(chuàng)新、流程創(chuàng)新、管理創(chuàng)新以及人才創(chuàng)新等多維度路徑，能夠有效應對內部審計數(shù)字化轉型過程中存在的問題，并構建適應數(shù)字化時代的審計體系。未來，隨著數(shù)字技術的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應保持敏銳的洞察力與積極的變革態(tài)度，不斷完善自身的數(shù)字化審計體系。同時，行業(yè)內也需加強交流與合作，共同探索最佳實踐路徑，推動企業(yè)內部審計在數(shù)字化浪潮中持續(xù)進步，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]劉運國，池陳毓，郭瑞營.數(shù)字化背景下的企業(yè)內部審計轉型研究：以SL公司內部審計為例[J].中國管理會計，2023（4）：83-92.

[2]趙立萍.企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型優(yōu)勢及創(chuàng)新舉措[J].中國集體經(jīng)濟，2024（30）：45-48.

[3]閆麗娟，徐明華.數(shù)字化轉型背景下內部審計創(chuàng)新推動國企高質量發(fā)展的機制[J].財務與會計，2023（17）：81-83.

[4]沈彥波，謝志華，粟立鐘.新技術背景下的國有企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型升級[J].財務與會計，2022（12）：36-42.

[5]王國華.云端大數(shù)據(jù)助力企業(yè)數(shù)字化轉型[J].軟件和集成電路，2020（9）：94-95.

作者簡介：韋（1984—），女，壯族，廣西河池人，碩士研究生，審計師，研究方向為內部審計。