城投公司全面預算管理存在的問題與對策分析

城投公司是城市建設(shè)投資公司的簡稱，其所建設(shè)或是運營的國有資產(chǎn)大多是城市基礎(chǔ)設(shè)施，關(guān)乎地方的國計民生，是政府連接建設(shè)市場的載體。城投公司的建立是為了更有效地盤活城市資產(chǎn)，解決城市經(jīng)營的資金融通問題，使之產(chǎn)生應有的經(jīng)濟效益，是地方政府部門融資和投資的重要機構(gòu)，是推動地方經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的主力軍。面對全新的經(jīng)濟發(fā)展形勢，城投公司內(nèi)部經(jīng)營性風險和財務風險持續(xù)增加，對城投公司財務管理工作提出了更為嚴苛的要求。在此背景下，城投公司科學實施全面預算管理至關(guān)重要。

一、城投公司全面預算管理的重要性

全面預算管理是財務管理體系的核心內(nèi)容之一，對推動企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。城投公司依托完善的全面預算管理體系，不僅可以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，還可以提升公司內(nèi)部資源配置效率，進而幫助城投公司獲取更多經(jīng)濟利潤。綜合來看，城投公司做好全面預算管理工作具有以下重要意義：

(一)有助于戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

城投公司將全面預算管理理念和企業(yè)經(jīng)營管理相融合，可推動城投公司向?qū)嶓w化和市場化轉(zhuǎn)型發(fā)展。由于城投公司經(jīng)營內(nèi)容廣泛，將全面預算管理制度和經(jīng)營業(yè)務有機銜接，可幫助城投公司構(gòu)建以經(jīng)營業(yè)務為導向的全面預算管理方案。此外，城投公司也可以結(jié)合全面預算管理方案制定整體戰(zhàn)略目標并做好戰(zhàn)略目標分解工作，為城投公司各部門開展業(yè)務提供參考和指導，在規(guī)范和約束城投公司各部門經(jīng)營管理行為的同時循序漸進實現(xiàn)管理目標。

(二)有利于資源合理化配置

經(jīng)濟全球化背景下，城投公司面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，城投公司管理層可以圍繞預算管理方案做好公司內(nèi)部資源合理化配置工作，通過合理配置資源不僅可以有效控制城投公司的負債率，還可以幫助城投公司持續(xù)改進經(jīng)營管理模式，利用有限資源獲取更多經(jīng)濟利潤，繼而推動城投公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

二、城投公司全面預算管理存在的問題

（一）全面預算目標待優(yōu)化

健全的全面預算管理方案是幫助城投公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要途徑，但是結(jié)合部分城投公司的全面預算管理現(xiàn)狀來看，存在全面預算目標設(shè)置不合理等問題。具體問題如下：

第一，部分城投公司設(shè)置的全面預算管理目標和戰(zhàn)略目標相脫節(jié)。城投公司的主要職責為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和政府機構(gòu)投融資。部分城投公司管理層雖然認識到了全面預算管理工作的重要性，但是在設(shè)置全面預算管理目標時過分注重短期目標，未結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)置預算管理目標，不利于后續(xù)的預算編制及執(zhí)行等工作開展。第二，部分城投公司未結(jié)合發(fā)展需求設(shè)置階段性預算管理目標，公司預算導向性不明，難以發(fā)揮預算目標的實際應用價值2]。

(二)全面預算編制不科學

預算方案是全面預算管理的起點，但是結(jié)合部分城投公司的全面預算編制方案設(shè)置現(xiàn)狀來看，主要存在以下問題：

第一，多數(shù)城投公司過分依賴\"自上而下\"的預算編制模式，其他部門參與公司預算編制工作的積極性和主動性不足，難以保障預算編制方案的實操性；第二，在全面預算方案編制環(huán)節(jié)，城投公司未做好預算指標細化工作，削弱了預算方案的科學性及合理性；第三，城投公司未構(gòu)建覆蓋公司所有部門的預算方案編制體系，個別部門將預算方案編制工作視為財務部門的獨立工作，未結(jié)合部門實際業(yè)務需求合理編制預算，不利于預算執(zhí)行工作開展。

（三)全面預算執(zhí)行控制不到位

預算執(zhí)行控制水平是檢驗城投公司預算管理能力的重要參考指標，但是結(jié)合部分城投公司的全面預算執(zhí)行控制現(xiàn)狀來看，主要存在以下問題：第一，部分城投公司現(xiàn)有的預算執(zhí)行管控機制不完善，無法對各部門實際預算執(zhí)行成效進行分析研究；第二，部分城投公司未設(shè)置預算執(zhí)行動態(tài)化調(diào)整機制，削弱了全面預算方案的靈活性。

（四）全面預算考核機制不合理

考慮到多數(shù)城投公司存在“重資產(chǎn)\"特征，在全面預算管理環(huán)節(jié)，存在重視預算編制而忽視預算考核的現(xiàn)象。具體體現(xiàn)如下：

第一，部分城投公司使用的預算科目統(tǒng)計口徑和會計科目核算口徑存在顯著差異，易導致預算實際執(zhí)行和預算方案差異偏大，不利于預算績效考核工作推進;第二，受預算編制方案科學性和合理性不足等因素影響，城投公司的預算考核工作容易受其他因素干擾，難以保障考核結(jié)果的公平性和客觀性；第三，在實際的全面預算考核環(huán)節(jié)，受考評機制不完善、考評流程不合理等因素影響，最終導致全面預算考核工作淪為形式，難以發(fā)揮全面預算考核機制實際應用價值。

(五)全面預算數(shù)字化轉(zhuǎn)型不足

結(jié)合部分城投公司的全面預算管理現(xiàn)狀來看，存在全面預算數(shù)字化轉(zhuǎn)型力度薄弱等問題，具體體現(xiàn)如下：

第一，雖然多數(shù)城投公司開始嘗試應用數(shù)字化預算管理工具參與預算管理工作，但是依然有部分城投公司不重視數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展工作，依然使用傳統(tǒng)的人工作業(yè)方式開展預算管理工作，難以保證城投公司全面預算管理效率和質(zhì)量；第二，在全面預算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型階段，部分城投公司雖然應用了數(shù)字化工具和軟件，但是卻未能及時做好軟件功能優(yōu)化和數(shù)據(jù)分析等工作；第三，城投公司內(nèi)部缺乏復合型預算管理人才，部分城投公司不重視數(shù)字化預算管理人才儲備和培養(yǎng)工作，無形之中制約了城投公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程。

三、城投公司全面預算管理的優(yōu)化對策

（一）優(yōu)化全面預算管理目標

第一，構(gòu)建和全面預算管理內(nèi)容相契合的戰(zhàn)略目標。城投公司高層需從宏觀戰(zhàn)略層面入手，構(gòu)建以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理方案，并做好整體預算管理目標設(shè)置工作，確保公司預算管理內(nèi)容符合戰(zhàn)略體系，為后續(xù)的預算方案編制、預算執(zhí)行以及預算績效考核等工作推進夯實基礎(chǔ)。

第二，做好預算目標細分工作。城投公司應用平衡計分卡做好正方體預算目標細分工作?；谄胶庥嫹挚Ｊ椒纸饽繕丝沙掷m(xù)增加預算方案執(zhí)行剛性，確保預算目標符合城投公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。城投公司可以將分解后的預算管理目標落實到基層部門，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建全部門參與的預算管理體系，明確公司各部門預算管理職責。與此同時，城投公司還需結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃逐層分解預算目標。例如，城投公司可結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展需求制定月度、季度、年度預算管理目標，并將預算管理目標落實到具體部門和崗位。

第三，結(jié)合城投公司實際情況設(shè)置預算自標。為突出城投公司預算目標的導向性，城投公司應結(jié)合發(fā)展周期選擇合理的預算目標。如初創(chuàng)公司的預算重點目標為資金籌集和預算資金合理控制；成熟公司需將成本管理和流程優(yōu)化納人預算管理范疇

(二)規(guī)范全面預算編制管理

第一，改進預算編制模式。城投公司可結(jié)合發(fā)展需求靈活應用預算編制方案，提升預算編制方案的科學性。在實際的預算編制環(huán)節(jié)，城投公司可結(jié)合過往歷史數(shù)據(jù)和戰(zhàn)略規(guī)劃，應用零基預算法開展預算編制工作。

第二，明確預算編制要求。為徹底打破傳統(tǒng)的“從上至下\"預算編制模式，城投公司可效仿事業(yè)單位應用“兩上兩下\"預算編制模式，引導基層部門主動參與預算編制工作，在實現(xiàn)預算管理自標的同時提升預算編制方案的科學性和合理性。

第三，完善預算編制內(nèi)容。首先，在編制銷售預算時，城投公司要打破過去以產(chǎn)定銷的預算編制模式，構(gòu)建以銷售預算為起點的預算編制模式，并做好預算指標制定工作。例如，城投公司可將市場份額、銷售收益、銷售成本等內(nèi)容納入預算范疇，并要做好客戶數(shù)據(jù)分析等工作，借此來提升銷售預算方案的合理性和科學性。其次，在編制采購預算時，城投公司不僅要做好過往采購、庫存等數(shù)據(jù)的分析工作，還要積極同供應商進行談判，并以產(chǎn)品為單位做好成本細分工作。例如，城投公司采購部門可以根據(jù)供應商給出的報價做好供應商挑選工作，盡量同物美價廉的供應商展開合作，在控制采購成本的同時幫助公司獲取更多利潤。最后，做好財務預算編制工作。一般情況下，城投公司的財務預算主要包括財務費用預算、應收賬款回款預算和資金預算。在編制財務預算時，城投公司需參考各類財務指標做好財務報表編制工作。例如，在編制資金預算時，需嚴格按照公司銷售合同收款預算和預付款預算進行編制。

(三)加強全面預算執(zhí)行控制

第一，明確預算執(zhí)行需求。城投公司可結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標建立健全預算執(zhí)行監(jiān)督機制和預警機制，借助預警機制對城投公司各部門的實際預算執(zhí)行情況展開分析研判，將各部門預算執(zhí)行風險控制在合理范圍內(nèi)。

第二，引入預算動態(tài)化調(diào)整機制。為突出全面預算方案的靈活性，城投公司可結(jié)合發(fā)展需求引入預算動態(tài)化調(diào)整機制。首先，明確預算調(diào)整形式。一般情況下，預算方案下發(fā)后不予調(diào)整，但是考慮到城投公司性質(zhì)特殊，一旦城投公司的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，必須對預算方案進行調(diào)整。鑒于此，城投公司可建立完善的預算調(diào)整機制。預算調(diào)整部門需出具書面預算調(diào)整書，并詳細闡述預算調(diào)整原因然后將其提報至公司預算管理委員會進行審核，審核通過后再由財務部門審批，審批通過后方能調(diào)整預算。其次，限制預算調(diào)整范圍。為最大限度降低預算變動對城投公司經(jīng)營發(fā)展造成的損失，確保預算執(zhí)行剛性，城投公司不僅要細化預算調(diào)整流程，還要對預算調(diào)整科目、內(nèi)容以及調(diào)整所需資料作出明確規(guī)定。

（四）完善全面預算考核機制

第一，為突出全面預算管理工作實效性和客觀性，城投公司要構(gòu)建和預算管理目標相契合的績效考核機制，為基層部門和員工開展預算考核工作提供參考和指導。第二，城投公司可將預算績效考核結(jié)果和員工薪資待遇福利機制相銜接。為充分調(diào)動基層部門員工參與全面預算考核工作的積極性和主動性，城投公司可將預算考核結(jié)果納人員工績效考評范疇，結(jié)合考評結(jié)果設(shè)置獎懲措施。例如，對預算考核結(jié)果達標的部門和個人予以一定的物質(zhì)獎勵，反之，則要給予部門或個人相應的處罰。第三，城投公司需做好預算考核結(jié)果應用工作，定期梳理各部門在全面預算管理環(huán)節(jié)存在的問題，找準預算執(zhí)行和預算目標出現(xiàn)差異的原因并制定整改措施，持續(xù)提升城投公司全面預算管理工作成效。

(五)推進全面預算數(shù)字化轉(zhuǎn)型

第一，構(gòu)建以大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)為導向的全面預算管理體系。為持續(xù)提升城投公司預算管理精細化水平，在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，城投公司可將人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)和預算管理工作有機銜接。在數(shù)字化技術(shù)的加持下，城投公司可構(gòu)建預算一體化管理中心，依托預算一體化管理中心實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)集中分析、預算模型搭建等工作，持續(xù)提升城投公司預算管理效率。為保障全面預算管理效率，城投公司還可以借助數(shù)字化工具統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑和標準，在確保公司業(yè)務、財務數(shù)據(jù)口徑一致的同時為搭建預算數(shù)據(jù)分析模型提供數(shù)據(jù)支撐和參考。

第二，做好數(shù)字化預算管理人才培養(yǎng)工作。首先，為推進全面預算數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級發(fā)展，城投公司要高度重視復合型技術(shù)人才培養(yǎng)工作。例如，城投公司要定期組織內(nèi)部預算管理人員學習和數(shù)字化技術(shù)相關(guān)的知識，深化預算管理人員的數(shù)字化思維，幫助其認識到數(shù)字化技術(shù)的實際應用價值，提升預算管理人員的數(shù)字化修養(yǎng)。其次，需根據(jù)部門員工崗位需求和工作能力制定個性化培訓方案，為基層員工數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展創(chuàng)造良好條件。例如，城投公司可根據(jù)預算管理數(shù)字化需求，培養(yǎng)員工的數(shù)據(jù)分析、數(shù)字化工具應用能力。再次，創(chuàng)新人才培訓模式。在數(shù)字化復合型人才培訓環(huán)節(jié)，城投公司應采用內(nèi)外結(jié)合的培訓模式，由內(nèi)外部專業(yè)人員向基層員工講解數(shù)字化技術(shù)應用案例并做好員工數(shù)字化技能培訓工作。最后，創(chuàng)新人才招聘模式。為彌補城投企業(yè)內(nèi)部復合型數(shù)字化人才數(shù)量短缺問題，城投公司需對人才招聘模式進行優(yōu)化調(diào)整，并通過提升薪資待遇福利水平來吸引高素質(zhì)人才。

參考文獻：

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