企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策

近年來，企業(yè)面臨的審計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，如何提升審計(jì)質(zhì)量成為關(guān)鍵議題。特別是隨著國家政策內(nèi)容的不斷變化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度和財(cái)務(wù)審計(jì)人員的能力提出了更高的要求。但目前，許多企業(yè)沒有進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，使得財(cái)務(wù)審計(jì)職能作用沒有得到充分發(fā)揮，甚至阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展。因此，有必要立足實(shí)際，從整體層面人手，分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題，并針對(duì)性地尋求有效的改進(jìn)策略，以助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

一方面，有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)告透明度。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)信息披露方面提出了更為嚴(yán)格和詳細(xì)的要求，旨在確保企業(yè)能夠構(gòu)建一個(gè)完善且高效的信息披露機(jī)制。企業(yè)必須確保其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完備性和有效性，以避免在信息披露過程中出現(xiàn)隨意性和盲目性的問題。特別是對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員而言，在進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄和對(duì)比分析的過程中，必須嚴(yán)格遵守既定的準(zhǔn)則和規(guī)范，以確保信息披露的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。這樣一來，可以有效地預(yù)防和避免財(cái)務(wù)造假、舞弊等不法行為的發(fā)生，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度和可信度。

另一方面，有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控的實(shí)效性。企業(yè)內(nèi)控作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容與重要支撐，扮演著至關(guān)重要的角色。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建提出了全新的規(guī)定和要求，旨在通過完善內(nèi)控機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理的效率和效果。財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范實(shí)施是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要面向之一。通過規(guī)范的財(cái)務(wù)審計(jì)，企業(yè)能夠更有效地識(shí)別和分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而確保能夠迅速應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)問題

1.獨(dú)立性欠缺第一，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，直接歸屬于被審計(jì)部門，使得在具體審計(jì)工作中無法權(quán)威、獨(dú)立地推進(jìn)。因?yàn)閷徲?jì)人員會(huì)擔(dān)心審計(jì)結(jié)果對(duì)上級(jí)部門帶來負(fù)面影響，所以會(huì)選擇有所保留，不敢進(jìn)行深入挖掘或提出尖銳意見。第二，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員、預(yù)算及相關(guān)資源配置都是由管理層直接安排的，這就使得財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)計(jì)劃制定與執(zhí)行中，會(huì)不同程度地受到資源限制，繼而影響審計(jì)覆蓋范圍，或無法進(jìn)行深入審計(jì)調(diào)查，最終降低財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。第三，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)晉升渠道、職業(yè)發(fā)展依賴于管理者主觀評(píng)價(jià)，這就使得相關(guān)人員在審計(jì)工作中存在顧慮，不敢放開手腳直接指出問題，同樣影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。

2.審計(jì)質(zhì)量不高一方面，財(cái)務(wù)審計(jì)方法與工具單一、落后?，F(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，先進(jìn)技術(shù)與工具具有非常重要的支持作用，直接影響著財(cái)務(wù)審計(jì)效果質(zhì)量。但部分企業(yè)出于成本考量，對(duì)先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)不積極，主要依賴于傳統(tǒng)審計(jì)方法，使得審計(jì)人員無法高效、精準(zhǔn)處理大量數(shù)據(jù)，無法為審計(jì)規(guī)范實(shí)施提供可靠支持。如因缺乏大數(shù)據(jù)分析工具，財(cái)務(wù)審計(jì)人員很難及時(shí)有效地識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告中潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，繼而影響財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。另一方面，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管缺位，審計(jì)行業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管控制度流于形式，或監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有進(jìn)行系統(tǒng)有效的監(jiān)管執(zhí)行，最終影響了財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量與效果。

3.審計(jì)人員能力不足一方面，部分財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)能力有限。就職業(yè)技能層面而言，部分財(cái)務(wù)審計(jì)師對(duì)國際審計(jì)準(zhǔn)則、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的把握程度不夠，無法在崗位實(shí)踐中進(jìn)行精準(zhǔn)落實(shí)，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)審計(jì)精準(zhǔn)性和有效性。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容愈加多元、復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)能力提出了更高要求，但許多財(cái)務(wù)審計(jì)人員因自主學(xué)習(xí)意識(shí)淡薄，再加上缺乏完善的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致他們的能力結(jié)構(gòu)、素質(zhì)結(jié)構(gòu)無法進(jìn)行快速調(diào)整。另外，部分財(cái)務(wù)審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)較低，責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、隱私意識(shí)等較為淡薄，同樣影響了財(cái)務(wù)審計(jì)有效性、權(quán)威性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的改進(jìn)對(duì)策

1.提高重視程度，保證獨(dú)立運(yùn)行企業(yè)管理層的思想認(rèn)知直接關(guān)系到財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行效果，特別是在頂層設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源投人上都將影響到財(cái)務(wù)審計(jì)有效性，這就要求在財(cái)務(wù)審計(jì)革新實(shí)踐中，重點(diǎn)提高管理層財(cái)務(wù)審計(jì)重視程度，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立運(yùn)行。首先，企業(yè)管理層要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)涵價(jià)值，要了解其并非簡(jiǎn)單的合規(guī)管理活動(dòng)，而是提高企業(yè)管理質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)控系統(tǒng)性的核心路徑。對(duì)此，企業(yè)要構(gòu)建完善的培訓(xùn)教育機(jī)制，提高管理層認(rèn)知水平，可定期組織開展財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)活動(dòng)，或邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者開展講座，或進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)案例分析與分享，借此提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)知度、接受度。其次，管理層要將財(cái)務(wù)審計(jì)納入企業(yè)戰(zhàn)略管理體系，依托戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，明確財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，并從年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃層面進(jìn)行整體規(guī)制，明確管理層在財(cái)務(wù)審計(jì)的職權(quán)定位，并成立專門的財(cái)務(wù)審計(jì)委員會(huì)，避免出現(xiàn)職權(quán)沖突、交疊問題。最后，企業(yè)要構(gòu)建完善的溝通渠道，確保管理層與財(cái)務(wù)審計(jì)部門之間進(jìn)行獨(dú)立、有效的溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并大膽提出專業(yè)建議，全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性。

2.優(yōu)化審計(jì)方法，完善配套設(shè)施首先，優(yōu)化審計(jì)方法，完善審計(jì)體系。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，提升財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵是優(yōu)化審計(jì)方法，這包括技術(shù)更新、審計(jì)程序設(shè)計(jì)，這有助于建立一個(gè)高效精準(zhǔn)的審計(jì)體系，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)需求。一方面，審計(jì)方法的優(yōu)化需要持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)定期更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，確保審計(jì)關(guān)注點(diǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況相符，并加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的評(píng)估以提高審計(jì)效果。另一方面，為滿足新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)方法應(yīng)超越傳統(tǒng)合規(guī)審查，包括對(duì)運(yùn)營(yíng)效率的評(píng)估，以提供更多的增值服務(wù)。

其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)軟硬件優(yōu)化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)審計(jì)各項(xiàng)資源投入力度，不斷升級(jí)審計(jì)部門的軟硬件設(shè)施，以提升效率，增強(qiáng)準(zhǔn)確性。一方面，要加強(qiáng)軟件建設(shè)，因?yàn)閷徲?jì)軟件能快速處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低錯(cuò)誤率。另一方面，還要加強(qiáng)硬件投人，因?yàn)楦咝У挠?jì)算機(jī)和通信設(shè)備對(duì)于處理大量數(shù)據(jù)和文件至關(guān)重要。同時(shí)，還要為審計(jì)人員創(chuàng)造舒適的工作環(huán)境和提供必要設(shè)施，能進(jìn)一步提高他們的工作效率和專注度。

最后，加強(qiáng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型投入建設(shè)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)字化建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部管理改革的主流趨勢(shì)，技術(shù)賦能財(cái)務(wù)審計(jì)能夠進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范性、高效性。一方面，企業(yè)要以數(shù)字化改革為切入點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面整合，以及財(cái)務(wù)管理功能集成，全面提高財(cái)務(wù)透明度，以便財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)高效的審計(jì)工作。另一方面，企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等技術(shù)，打造智能化審計(jì)模塊，完善風(fēng)險(xiǎn)管控模型，借此實(shí)現(xiàn)對(duì)各類數(shù)據(jù)的智能化審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警，避免出現(xiàn)重大損失損害。此外，還要適時(shí)引進(jìn)高級(jí)審計(jì)技術(shù)，重點(diǎn)優(yōu)化審計(jì)程序，特別是要注重人工智能技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用，以更好應(yīng)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高數(shù)據(jù)處理與治理能力，最大程度減少異常交易、違規(guī)行為發(fā)生率，助力企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升綜合素質(zhì)企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐中，要想達(dá)成預(yù)期效果，并保證持續(xù)高效開展，就必須加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高隊(duì)伍綜合素養(yǎng)，為規(guī)范化、數(shù)字化財(cái)務(wù)審計(jì)生成提供根本支持。首先，企業(yè)要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)職業(yè)發(fā)展體系，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行明確的職業(yè)規(guī)劃，保證他們?cè)讷@得常態(tài)化、系統(tǒng)化培訓(xùn)教育的同時(shí)，形成清晰明確的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要為財(cái)務(wù)審計(jì)提供更多的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，包括參加行業(yè)研討會(huì)、專業(yè)認(rèn)證課程、在職教育學(xué)習(xí)等，不斷提高他們的綜合素養(yǎng)，優(yōu)化能力結(jié)構(gòu)，以更好地適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要。其次，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)職業(yè)道德教育，強(qiáng)化職業(yè)信仰、責(zé)任意識(shí)，并在具體審計(jì)工作中嚴(yán)格遵守、全面踐行，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。具體來講，企業(yè)可定期組織開展職業(yè)道德培訓(xùn)、案例研討等活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，確保他們?cè)诿媾R道德困境時(shí)能夠做出正確選擇。再次，企業(yè)要為財(cái)務(wù)審計(jì)提供更多實(shí)踐機(jī)會(huì)，通過真實(shí)的審計(jì)項(xiàng)目參與來提高理論應(yīng)用能力，在處理審計(jì)實(shí)務(wù)工作或復(fù)雜問題中積累更多經(jīng)驗(yàn)?？梢酝ㄟ^以老帶新的方式為年輕財(cái)務(wù)審計(jì)提供更多幫助和指導(dǎo)，讓他們盡快適應(yīng)復(fù)雜的財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境，在理論與實(shí)踐中找明方向，提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率與質(zhì)量。另外，企業(yè)要鼓勵(lì)年輕審計(jì)人員獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師或認(rèn)證信息系統(tǒng)審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格，在增加自身職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)砝碼的同時(shí)，還能提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體專業(yè)水平。最后，企業(yè)要加強(qiáng)數(shù)字素養(yǎng)教育，提高財(cái)務(wù)審計(jì)大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能及專業(yè)軟件的操作能力，掌握更多審計(jì)方法與工具，以充分滿足后續(xù)財(cái)務(wù)審計(jì)及財(cái)務(wù)管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的需要。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能夠提升財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度，強(qiáng)化內(nèi)控的實(shí)效性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完備有效，預(yù)防財(cái)務(wù)造假。但企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)還面臨獨(dú)立性欠缺、審計(jì)質(zhì)量不高、審計(jì)人員能力不足等問題，要求企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐中提高重視程度，保證獨(dú)立運(yùn)行，優(yōu)化審計(jì)方法，完善配套設(shè)施，以及加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升綜合素質(zhì)。