中小學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)探究

一、中小學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

部分學(xué)校在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在不規(guī)范現(xiàn)象，如預(yù)算編制不完整、預(yù)算未經(jīng)集體研究制定、年度預(yù)算超支、預(yù)算支出執(zhí)行不嚴(yán)格、預(yù)算與實(shí)際收支不符、預(yù)算調(diào)整頻繁、決算編制馬虎等，導(dǎo)致預(yù)算管理混亂，難以有效控制成本和支出。

（二）資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

一些學(xué)校在資金運(yùn)營方面存在較大風(fēng)險(xiǎn)，如違規(guī)集資、投資虧損、合同管理存在漏洞、食堂賬務(wù)管理不規(guī)范、對(duì)外采購不符合規(guī)定、部分中小學(xué)校有附屬單位或者經(jīng)營實(shí)體，如校辦工廠等。這些附屬單位的財(cái)務(wù)與學(xué)校財(cái)務(wù)既有密切聯(lián)系，又相對(duì)獨(dú)立，易于發(fā)生違規(guī)行為，嚴(yán)重影響學(xué)校的正常運(yùn)營和發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

部分學(xué)校內(nèi)部控制體系不健全，存在漏洞和不足。中小學(xué)內(nèi)部控制工作人員權(quán)責(zé)區(qū)分不明，專業(yè)知識(shí)不夠等等，如財(cái)務(wù)審批流程不規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)不到位、工會(huì)賬管理不規(guī)范，隨意性大等，都容易引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊和腐敗現(xiàn)象。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

一些學(xué)校在資產(chǎn)管理方面存在不當(dāng)行為，如資產(chǎn)閑置、流失、已交付工程未增加固定資產(chǎn)，達(dá)到報(bào)廢年限資產(chǎn)沒及時(shí)報(bào)廢，賬實(shí)不符等，導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)價(jià)值無法得到充分保障。

（五）法規(guī)政策風(fēng)險(xiǎn)

在教育改革不斷深化的背景下，財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的調(diào)整與完善對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。部分學(xué)校由于對(duì)這些財(cái)經(jīng)法規(guī)政策了解不夠及時(shí)和深入，可能面臨因違反相關(guān)規(guī)定而遭受處罰或損失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第七十六條規(guī)定中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度[，可現(xiàn)實(shí)中的大部分中小學(xué)校或多或少存在以下兩方面的問題：

（一）管理體制不完善

部分學(xué)校在財(cái)務(wù)管理體制上存在不足，如財(cái)務(wù)管理制度幾乎為零、財(cái)務(wù)管理層次不清晰、職責(zé)分工不明確等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏規(guī)范和指導(dǎo)，難以有效開展；缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施不足，例如對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等考慮不周全，無法有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)制度更新不及時(shí)，不能根據(jù)法律法規(guī)和政策變化及時(shí)調(diào)整完善制度，導(dǎo)致制度滯后于實(shí)際需要；績效評(píng)價(jià)體系缺失或不科學(xué)，不能有效衡量財(cái)務(wù)管理工作的成效和資金使用效益。

（二）人員素質(zhì)參差不齊

部分財(cái)務(wù)人員可能未接受足夠的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致其專業(yè)知識(shí)和技能不能滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的要求。一些學(xué)校財(cái)務(wù)人員兼職情況嚴(yán)重，兼職人員缺乏開拓創(chuàng)新意識(shí)和繼續(xù)學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的意識(shí)和習(xí)慣，難以適應(yīng)新時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員提出的特殊要求，也無法適應(yīng)中小學(xué)迅速發(fā)展的新形勢。在人員構(gòu)成上，高學(xué)歷、高素質(zhì)人員所占比例相對(duì)偏低，這與財(cái)務(wù)管理在中小學(xué)管理中所占的重要地位是非常不相稱的[2。這種狀況導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平低下，普遍缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。此外，缺乏有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制可能會(huì)削弱財(cái)務(wù)人員的工作積極性，影響其工作表現(xiàn)，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第六十五條規(guī)定中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理，如實(shí)反映依法舉借債務(wù)情況，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序[1。預(yù)警機(jī)制中最重要的部分是預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建，預(yù)警指標(biāo)體系是預(yù)警機(jī)制的核心，它直接關(guān)系到預(yù)警機(jī)制的有效性和準(zhǔn)確性。一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)警指標(biāo)體系能夠全面反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為后續(xù)的預(yù)警分析和應(yīng)對(duì)措施提供有力的數(shù)據(jù)支持。具體的做法如下：

（一）設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的日常運(yùn)作和管理。

1.數(shù)據(jù)收集與整理

在構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的過程中，首要步驟是收集和整理與學(xué)校財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的詳盡數(shù)據(jù)。這包括但不限于學(xué)校的收入和支出記錄、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)。這些數(shù)據(jù)可能來自包括學(xué)校的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)文檔。必須強(qiáng)調(diào)的是，數(shù)據(jù)的精確性和完整性對(duì)于確保預(yù)警系統(tǒng)的有效性至關(guān)重要，因?yàn)樗鼈儤?gòu)成了預(yù)警機(jī)制分析和預(yù)測的基石。

2.預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建

這一體系必須全面覆蓋學(xué)校財(cái)務(wù)的關(guān)鍵領(lǐng)域，包括但不限于償債能力、盈利能力、流動(dòng)性和運(yùn)營效率，通過精心設(shè)計(jì)的預(yù)警指標(biāo)，可以對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)健康狀況進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)估。

在這一體系中，可以包含以下一些常見的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、毛利率和凈利率等。這些指標(biāo)不僅能夠反映學(xué)校的即時(shí)財(cái)務(wù)狀況，還能夠揭示潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供及時(shí)的決策支持。

為了確保預(yù)警指標(biāo)體系的有效性，需要定期對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行校準(zhǔn)和更新，以適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)環(huán)境的變化。

3.預(yù)警閥值設(shè)定

在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，至關(guān)重要的一步是為每個(gè)指標(biāo)設(shè)定適宜的預(yù)警閾值。這些閾值的確定應(yīng)基于多維度的考量，包括歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比以及專家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過綜合這些因素，可以為每個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)定一個(gè)合理的閾值范圍，用以識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)實(shí)際觀測到的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值超出或低于這些預(yù)設(shè)的閾值時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)將自動(dòng)觸發(fā)，提示管理者關(guān)注并采取相應(yīng)的措施。這一過程不僅依賴于精確的數(shù)值設(shè)定，還需要考慮到學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)變化和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。

為了提高預(yù)警系統(tǒng)的靈敏度和準(zhǔn)確性，閾值的設(shè)定應(yīng)定期進(jìn)行復(fù)審和調(diào)整，以確保其與學(xué)校當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和市場環(huán)境保持一致。此外，考慮到不同學(xué)校之間的差異，預(yù)警閾值的設(shè)定也應(yīng)具有一定的靈活性，以適應(yīng)不同學(xué)校的特定需求和條件。

4.預(yù)警信號(hào)觸發(fā)與響應(yīng)

在財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中，一旦監(jiān)測到任何財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際值超出或低于預(yù)先設(shè)定的閾值，系統(tǒng)應(yīng)立即觸發(fā)預(yù)警信號(hào)。觸發(fā)預(yù)警信號(hào)后，應(yīng)立即啟動(dòng)一系列響應(yīng)程序，以確保能夠迅速且有效地應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)問題。這些響應(yīng)程序包括但不限于：

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)觸發(fā)預(yù)警的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深入分析，評(píng)估其對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的潛在影響。（2）問題診斷：識(shí)別導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)異常的具體原因，包括內(nèi)部管理和外部市場因素。（3）決策制定：基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和問題診斷的結(jié)果，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略和決策。（4）行動(dòng)執(zhí)行：實(shí)施決策，采取必要的措施來糾正或緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校財(cái)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

為了實(shí)現(xiàn)這一流程的高效運(yùn)作，建議建立一個(gè)跨部門的快速響應(yīng)團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備財(cái)務(wù)、運(yùn)營和戰(zhàn)略規(guī)劃等多方面的專業(yè)知識(shí)。此外，該團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)定期接受培訓(xùn)，以提高其對(duì)預(yù)警信號(hào)的敏感性和響應(yīng)能力。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告

為了確保學(xué)校管理層能夠及時(shí)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況及預(yù)警機(jī)制的運(yùn)行效果，定期編制風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是至關(guān)重要的。這些報(bào)告不僅為決策提供支持，也是監(jiān)控和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的重要工具。風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告應(yīng)包含以下幾個(gè)關(guān)鍵部分：

（1）預(yù)警指標(biāo)監(jiān)控結(jié)果：詳細(xì)記錄和分析預(yù)警指標(biāo)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，包括任何異常波動(dòng)或趨勢，以及這些變化對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)健康的影響。（2）風(fēng)險(xiǎn)事件分析：對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行深入分析，包括事件的原因、影響范圍，以及對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)和運(yùn)營的具體影響。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的效果評(píng)估：評(píng)估已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的效果，包括成功避免或減輕風(fēng)險(xiǎn)的案例，以及需要進(jìn)一步改進(jìn)的領(lǐng)域。（4）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與建議：基于當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和歷史數(shù)據(jù)，提供對(duì)未來潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，并提出相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)建議。（5）預(yù)警機(jī)制運(yùn)行效果：評(píng)估預(yù)警機(jī)制的整體運(yùn)行效果，包括其在識(shí)別和響應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)方面的效率和準(zhǔn)確性，以及任何需要優(yōu)化的地方。

報(bào)告應(yīng)當(dāng)以清晰、客觀的方式呈現(xiàn)，確保信息的透明度和可理解性。此外，報(bào)告應(yīng)當(dāng)定期更新，以反映最新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)警機(jī)制的調(diào)整。

通過這種方式，學(xué)校管理層可以持續(xù)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略，從而確保學(xué)校的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立多元化的預(yù)警指標(biāo)體系，綜合考慮償債能力、盈利能力、流動(dòng)性等多維度因素

預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建需要綜合考慮學(xué)校的財(cái)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營模式以及外部環(huán)境等因素。指標(biāo)的選擇應(yīng)具有代表性和前瞻性，能夠準(zhǔn)確反映學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢。同時(shí)，預(yù)警指標(biāo)體系還需要具備靈活性和可擴(kuò)展性，以適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的變化和外部環(huán)境的變動(dòng)。

1.預(yù)警模型建立

選擇合適的統(tǒng)計(jì)分析方法，如回歸分析、時(shí)間序列分析等，以構(gòu)建預(yù)警模型，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，如聚類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘等，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的潛在模式和關(guān)聯(lián)，應(yīng)用人工智能算法，如機(jī)器學(xué)習(xí)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等，提高預(yù)警模型的預(yù)測準(zhǔn)確性和適應(yīng)性。

2.實(shí)時(shí)監(jiān)測與分析

建立一個(gè)集成的財(cái)務(wù)監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)收集和處理，設(shè)計(jì)自動(dòng)化的預(yù)警系統(tǒng)，能夠自動(dòng)識(shí)別和報(bào)告異常情況，減少人工干預(yù)，確保系統(tǒng)能夠靈活調(diào)整預(yù)警指標(biāo)和閾值，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)環(huán)境，通過預(yù)警系統(tǒng)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測。

3.預(yù)警信號(hào)確認(rèn)與評(píng)估

建立一個(gè)跨部門的預(yù)警小組，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)警信號(hào)進(jìn)行綜合評(píng)估，采用定量和定性相結(jié)合的方法，對(duì)預(yù)警信號(hào)進(jìn)行深入分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和影響。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的緊迫性和潛在影響，為制定應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。

4.制定應(yīng)對(duì)措施

根據(jù)預(yù)警信號(hào)的嚴(yán)重程度和影響范圍，制定短期和長期的應(yīng)對(duì)策略，考慮多種應(yīng)對(duì)方案，包括財(cái)務(wù)策略調(diào)整、運(yùn)營優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。制定行動(dòng)計(jì)劃，明確責(zé)任分配、時(shí)間表和預(yù)期結(jié)果。

5.溝通與報(bào)告

建立有效的溝通機(jī)制，確保預(yù)警信息能夠及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)決策者，定期向?qū)W校管理層報(bào)告預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行情況和風(fēng)險(xiǎn)管理效果，在必要時(shí)，向上級(jí)部門及財(cái)政部門披露風(fēng)險(xiǎn)信息。

6.持續(xù)改進(jìn)

定期回顧和評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)的有效性，根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況和外部環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，收集反饋意見，不斷優(yōu)化預(yù)警模型和應(yīng)對(duì)措施，鼓勵(lì)創(chuàng)新思維，探索新的技術(shù)和方法，以提高預(yù)警系統(tǒng)的效能。

（三）定期開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查和專項(xiàng)審計(jì)，深入挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

注重預(yù)警機(jī)制的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況不斷調(diào)整和完善預(yù)警策略和方法。在預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建過程中，還需要注重指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性和互補(bǔ)性，避免指標(biāo)間的重復(fù)和沖突。

1.實(shí)施與跟蹤

執(zhí)行制定的應(yīng)對(duì)措施，并持續(xù)跟蹤其效果。確保措施能夠有效緩解或消除風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警機(jī)制能夠幫助學(xué)校及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障學(xué)校的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定發(fā)展。

2.反饋與持續(xù)改進(jìn)

對(duì)預(yù)警機(jī)制的運(yùn)作效果進(jìn)行定期評(píng)估，收集反饋信息，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)警指標(biāo)體系、預(yù)警閾值和預(yù)警模型進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和改進(jìn)。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查和專項(xiàng)審計(jì)

定期進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金運(yùn)營、資產(chǎn)管理等方面的審查，開展專項(xiàng)審計(jì)，針對(duì)特定領(lǐng)域或問題進(jìn)行深入分析，以識(shí)別和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，利用審計(jì)結(jié)果，加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，提高財(cái)務(wù)管理的透明度和合規(guī)性。

4.預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建和優(yōu)化

在構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系時(shí)，考慮指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性和互補(bǔ)性，確保指標(biāo)能夠全面覆蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面，避免指標(biāo)間的重復(fù)和沖突，通過合理的指標(biāo)組合和權(quán)重設(shè)置，形成一個(gè)全面、準(zhǔn)確的預(yù)警指標(biāo)體系，定期回顧和更新預(yù)警指標(biāo)，以適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的變化和外部環(huán)境的變動(dòng)。

5.技術(shù)和方法的創(chuàng)新

探索和應(yīng)用新的技術(shù)和方法，如大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等，以提高預(yù)警系統(tǒng)的技術(shù)含量和處理能力，鼓勵(lì)創(chuàng)新思維，定期評(píng)估和引入新的預(yù)警模型和工具，以提高預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)測能力和響應(yīng)速度。

6.培訓(xùn)和教育

對(duì)財(cái)務(wù)人員和管理層進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高他們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和能力，通過教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)全校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，提升整個(gè)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部，教育部.關(guān)于印發(fā)《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的通知（財(cái)教[2022]159號(hào)）[EB/OL].https：//www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2022-08/11/content_5705015.htm

[2]崔國平.中小學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策探析Ⅲ]當(dāng)代教育科學(xué)，2006（6：31-32.

（作者單位：浙江省嵊州市教育體育局會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心）