摘" 要:自互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展以來,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作穩(wěn)步推進(jìn),但由于受內(nèi)部審計(jì)意識淡薄及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足等因素影響,充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),拓展內(nèi)部審計(jì)范圍,提升審計(jì)質(zhì)量,已勢在必行?;诖?,本研究將對基于互聯(lián)網(wǎng)的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展存在的問題進(jìn)行簡要探討,并有針對性地提出優(yōu)化策略,以期為推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)發(fā)展提供支撐。
關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng);事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì)
【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.03.136
1 引言
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)工作正逐步向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型,為審計(jì)提供更加高效的方法。對基于互聯(lián)網(wǎng)的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)行深入研究,可有效提升審計(jì)質(zhì)量、優(yōu)化資源配置、推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展,促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作順利開展,從而帶動(dòng)事業(yè)單位提質(zhì)增效。
2 互聯(lián)網(wǎng)對事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的影響
2.1 改變內(nèi)部審計(jì)環(huán)境
在傳統(tǒng)模式下,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作需要手動(dòng)處理大量紙質(zhì)文檔及數(shù)據(jù)錄入,將消耗大量時(shí)間及人力資源,且涉及保密問題,一旦出錯(cuò)將帶來嚴(yán)重影響。而借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),數(shù)據(jù)可迅速轉(zhuǎn)化為電子格式,并通過高效數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行處理。再者,應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)還可打破地域及時(shí)間限制,使內(nèi)部審計(jì)工作靈活運(yùn)行,憑借互聯(lián)網(wǎng),審計(jì)人員可遠(yuǎn)程訪問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程等信息,可有效降低審計(jì)成本,加快審計(jì)工作進(jìn)度?;ヂ?lián)網(wǎng)還可對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,可在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn),為事業(yè)單位管理層提供決策支持。
2.2 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法
應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可加速數(shù)據(jù)收集,通過大數(shù)據(jù)分析工具,審計(jì)人員可對海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行快速收集處理,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新及動(dòng)態(tài)監(jiān)控,還可對現(xiàn)存問題準(zhǔn)確識別。通過采用云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)技術(shù),審計(jì)人員可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)、自動(dòng)化審計(jì)等新型審計(jì)模式,減少人工操作,降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率。且利用人工智能算法對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析,還可快速檢索異常數(shù)據(jù),使審計(jì)準(zhǔn)確性得到提升。通過建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái),事業(yè)單位可將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等其他管理活動(dòng)相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)信息協(xié)同共享,以提高審計(jì)效率[1]。
3 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題
3.1 內(nèi)部審計(jì)意識較為淡薄
由于個(gè)別事業(yè)單位將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作是趨于表面形式的工具,未對內(nèi)部審計(jì)工作加以重視,且投入資源有限,使內(nèi)部審計(jì)沒能充分發(fā)揮其優(yōu)勢。再者,事業(yè)單位內(nèi)部工作人員對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識存在偏差,缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作理解,這種抵觸情緒使內(nèi)部審計(jì)在開展工作時(shí)沒能獲得有效配合,使審計(jì)工作難度有所增加。
不僅如此,因內(nèi)部審計(jì)局限于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍,事業(yè)單位未對業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面審計(jì)工作予以重視,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),將對審計(jì)效果產(chǎn)生一定影響。此外,內(nèi)部審計(jì)意識淡薄還體現(xiàn)在事業(yè)單位未對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行深入分析,雖然內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,但由于缺乏足夠重視及有效應(yīng)對措施,相關(guān)問題將得不到及時(shí)解決,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法形成閉環(huán),對事業(yè)單位發(fā)展形成阻礙。
3.2 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足
在部分事業(yè)單位中,內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門或其他管理部門,更有甚者并未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審人員崗位,而是由其他部門人員兼任,此類結(jié)構(gòu)安排使內(nèi)部審計(jì)部門在履行職責(zé)時(shí)易受到其他部門干擾,使其獨(dú)立性得不到展現(xiàn)。還將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員任免及考核受到管理層或其他部門干預(yù),出現(xiàn)審計(jì)人員無法按照審計(jì)工作需要獨(dú)立行使職權(quán)現(xiàn)象。人員任免及考核獨(dú)立性得不到保障,工作客觀性及公正性將大打折扣[2]。
此外,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及結(jié)果披露也會(huì)受到管理層或其他部門限制,使審計(jì)結(jié)果無法及時(shí)、完整地呈現(xiàn)給相關(guān)使用者,披露缺乏獨(dú)立性,也使內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督及評價(jià)作用難以充分發(fā)揮。
3.3 內(nèi)部審計(jì)制度不完善
部分事業(yè)單位在制定內(nèi)部審計(jì)制度時(shí),只是從當(dāng)前審計(jì)需求出發(fā),并未對單位未來發(fā)展變化及審計(jì)工作長遠(yuǎn)需求加以考慮,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)容上有所缺失,難以全面覆蓋單位業(yè)務(wù)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。且事業(yè)單位執(zhí)行力度欠缺,內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)會(huì)受到其他部門阻礙,導(dǎo)致制度難以得到有效執(zhí)行。
再者,單位對內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠,內(nèi)部審計(jì)部門在人力、物力等資源方面投入不足,將會(huì)對制度執(zhí)行效果產(chǎn)生一定影響。且內(nèi)部審計(jì)制度監(jiān)督及評估機(jī)制不健全,使內(nèi)部審計(jì)制度在執(zhí)行過程中無法對存在的問題進(jìn)行及時(shí)解決。此外,內(nèi)部審計(jì)制度與其他管理制度銜接不夠緊密,內(nèi)部審計(jì)制度與其他管理制度存在脫節(jié)現(xiàn)象,致使內(nèi)部審計(jì)工作無法更好地融入管理體系中,也沒能發(fā)揮其優(yōu)勢特征。
3.4 內(nèi)部審計(jì)范圍受限
在部分事業(yè)單位中,內(nèi)部審計(jì)受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所影響,隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)愈發(fā)復(fù)雜化,只關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)已無法滿足管理層對內(nèi)部審計(jì)全面需求。在特定情況下,內(nèi)部審計(jì)部門只對專項(xiàng)部門或業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì),并未對其他部門或業(yè)務(wù)審計(jì)予以重視。選擇性審計(jì)方式使內(nèi)部審計(jì)無法對單位內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)及問題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果有一定片面性。
由于審計(jì)工作具有復(fù)雜性及專業(yè)性特征,需要投入大量時(shí)間。但在事業(yè)單位中,內(nèi)部審計(jì)部門人力資源不足或時(shí)間緊迫情況常有發(fā)生,將難以對單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)。這種時(shí)間及資源限制使得內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制,難以覆蓋全部重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域[3]。此外,內(nèi)部審計(jì)范圍還會(huì)受到管理層限制,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門無法全面履行其職責(zé),難以為管理層提供客觀、準(zhǔn)確審計(jì)意見。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題如表1所示。
4 基于互聯(lián)網(wǎng)的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對策
4.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息化意識
事業(yè)單位管理層應(yīng)認(rèn)識到隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)普及與應(yīng)用,傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法已無法滿足現(xiàn)代管理需求,需要積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè),為內(nèi)部審計(jì)部門提供必要技術(shù)支持及資源保障。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)提高自身信息化素養(yǎng),不斷學(xué)習(xí)與掌握新型信息技術(shù),以提高自身數(shù)據(jù)處理及分析能力。通過對審計(jì)軟件及工具熟練掌握,審計(jì)人員可更加高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,提高審計(jì)工作質(zhì)量及效率。
事業(yè)單位還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái),其中應(yīng)包含數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)、處理及分析等環(huán)節(jié),以支持遠(yuǎn)程審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)等多種審計(jì)模式,通過信息化平臺(tái),審計(jì)人員及時(shí)獲取所需數(shù)據(jù)信息,以便對其進(jìn)行實(shí)時(shí)分析,信息化平臺(tái)還應(yīng)具備高度安全性及保密性,使審計(jì)數(shù)據(jù)安全性得到保障。事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化與其他管理活動(dòng)融合,內(nèi)部審計(jì)作為事業(yè)單位應(yīng)與其他管理活動(dòng)相互銜接、相互補(bǔ)充。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化與其他管理活動(dòng)融合,以實(shí)現(xiàn)信息共享,使管理體系效率得到有效提升。
4.2 提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性
事業(yè)單位應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)中獨(dú)立地位,使內(nèi)部審計(jì)部門不受其他部門干預(yù),內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向最高管理層報(bào)告,使審計(jì)工作獨(dú)立性得到保證。事業(yè)單位應(yīng)組建一支專業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,要求其具備高度專業(yè)素養(yǎng)及道德標(biāo)準(zhǔn),可獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán),不受任何利益關(guān)系所制約。通過引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),事業(yè)單位可構(gòu)建高效內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享及遠(yuǎn)程審計(jì),以便提高審計(jì)工作效率,降低對現(xiàn)場審計(jì)依賴,使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有所提升。事業(yè)單位可引入外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督評估,使審計(jì)工作客觀及公正得到有效保障,還可通過定期公開審計(jì)結(jié)果及接受社會(huì)監(jiān)督,使內(nèi)部審計(jì)透明度及公信力得到提升[4-5]。
4.3 完善內(nèi)部審計(jì)制度
事業(yè)單位需對內(nèi)部審計(jì)制度目標(biāo)進(jìn)行明確,使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī),還可提高管理效率,降低風(fēng)險(xiǎn)?;诨ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù),事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建全面內(nèi)部審計(jì)制度框架,如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告及跟蹤等環(huán)節(jié)。制度框架應(yīng)對審計(jì)工作流程、標(biāo)準(zhǔn)及要求進(jìn)行規(guī)范,使審計(jì)工作趨于一致。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),事業(yè)單位還可加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度信息化建設(shè),通過構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng),可實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)電子化、自動(dòng)化處理分析,以便提高審計(jì)工作效率。
不僅如此,信息化系統(tǒng)還可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)及實(shí)時(shí)監(jiān)控,使內(nèi)部審計(jì)及時(shí)性及全面性得到保證。為使內(nèi)部審計(jì)制度有效執(zhí)行,事業(yè)單位還應(yīng)構(gòu)建完善的監(jiān)督及評估機(jī)制,對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤反饋。通過監(jiān)督評估,對執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行及時(shí)治理,使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得到有效提高。事業(yè)單位還應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)制度適應(yīng)性進(jìn)行測試,并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂,還應(yīng)及時(shí)掌握行業(yè)發(fā)展及最新法規(guī)政策變化,并將最新要求及標(biāo)準(zhǔn)納入內(nèi)部審計(jì)制度中。
4.4 拓展內(nèi)部審計(jì)范圍
在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持下,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)邊界,將審計(jì)范圍拓展至業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)安全等多個(gè)領(lǐng)域。通過全方位覆蓋,內(nèi)部審計(jì)可對事業(yè)單位運(yùn)營狀況進(jìn)行全面掌握,可在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn),為管理層提供最為真實(shí)的審計(jì)意見。事業(yè)單位應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢特征,對事前審計(jì)及事中審計(jì)予以重視。其中,事前審計(jì)可在業(yè)務(wù)開展前對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測,為管理層提供決策依據(jù)[6-7]。事中審計(jì)可對業(yè)務(wù)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)評估,使業(yè)務(wù)活動(dòng)有效性得到保障,在此基礎(chǔ)上,內(nèi)部審計(jì)可充分發(fā)揮預(yù)防及控制作用。
此外,借助大數(shù)據(jù)及云計(jì)算技術(shù),內(nèi)部審計(jì)可對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速處理及分析,發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的固有規(guī)律及異常情況,使審計(jì)效率及準(zhǔn)確性得到提高,還可使內(nèi)部審計(jì)人員對事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)充分了解,為審計(jì)提供具有可行性的分析報(bào)告。事業(yè)單位通過加強(qiáng)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)管理等領(lǐng)域合作與交流,內(nèi)部審計(jì)對單位整體運(yùn)營狀況有一定掌握,為管理層提供更為全面及深入的審計(jì)服務(wù),為事業(yè)單位高效運(yùn)行提供根本保障。
5 結(jié)束語
網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代背景下,事業(yè)單位可有效拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍,提升審計(jì)效率及準(zhǔn)確性,還可增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性,使審計(jì)工作客觀、公正。且應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),還可拓寬審計(jì)數(shù)據(jù)獲取渠道,使審計(jì)過程更加透明、高效。未來,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)將跟隨互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展,不斷對審計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新,以適應(yīng)持續(xù)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及管理需求,帶動(dòng)其經(jīng)濟(jì)效益提升,以便為事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展提供根本保障[8]。
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作者簡介:羅盼(1997-),女,漢族,重慶人,碩士研究生,中級會(huì)計(jì)師,研究方向:內(nèi)部審計(jì)。