研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對企業(yè)的影響與對策

摘" 要：目前，經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的背后需要有不斷創(chuàng)新的科技力量做支撐。隨著我國稅收制度改革的不斷深入，在我國稅收領(lǐng)域中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施具有較強(qiáng)的激勵(lì)作用，并且社會門檻較低、優(yōu)惠力度較大，這也是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的重要特征，社會各界對該項(xiàng)政策給予了高度關(guān)注。對此，本文將深入剖析研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施后對企業(yè)帶來的影響，特別是如何影響企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，希望本研究能有力地為企業(yè)創(chuàng)新提供幫助。

關(guān)鍵詞：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策；企業(yè)；影響與對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.03.008

1 引言

實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新是引領(lǐng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動力。在我國未來發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃中實(shí)現(xiàn)科技自強(qiáng)自立是一項(xiàng)極為重要的戰(zhàn)略，通過創(chuàng)新能使企業(yè)的供給質(zhì)量和效益得到雙提升，能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。近年來我國市場經(jīng)濟(jì)得到不斷發(fā)展，從不同層面來看我國與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家之間的差距正在逐漸縮小，如產(chǎn)品的競爭實(shí)力、研發(fā)人員的規(guī)模、國內(nèi)外技術(shù)交流合作、Ramp;D資金投入等方面的發(fā)展不容忽視。但是許多企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新方面的不足之處也較為明顯，如有待進(jìn)一步提升研發(fā)投入、缺乏完善的創(chuàng)新結(jié)構(gòu)、整體的創(chuàng)新質(zhì)量有待提升等。自研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在我國深入實(shí)施以來，在不斷的實(shí)踐和摸索中進(jìn)行了完善和調(diào)整，充分發(fā)揮了激發(fā)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動的作用。此項(xiàng)政策在實(shí)施的過程中一方面促進(jìn)企業(yè)在研發(fā)投入方面力度的加大，另一方面在產(chǎn)出端的技術(shù)創(chuàng)新是否真正得以實(shí)現(xiàn)，如何影響著創(chuàng)新的數(shù)量和質(zhì)量？已經(jīng)成為企業(yè)高度關(guān)注的話題。本文將站在財(cái)務(wù)管理的角度，分析研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對企業(yè)的影響。

2 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對企業(yè)的影響

2.1 對企業(yè)所得稅的影響

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在我國實(shí)施以來如何幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新能力的提升是高度關(guān)注的問題，在一系列優(yōu)惠政策的輔助下大部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到明顯下降。為了能使加計(jì)政策的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，企業(yè)在繳納所得稅時(shí)首先關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營中的一些影響因素。下面就以A公司近五年來所得稅費(fèi)用的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究內(nèi)容，分析研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對企業(yè)所得稅的影響。具體數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)如表1所示。

通過上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不難看出，近五年來A公司節(jié)約了數(shù)十萬所得稅的納稅費(fèi)用，這在很大程度上對該公司的技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新起到了積極的鼓勵(lì)作用，并且對社會創(chuàng)新能力的提升也起到了積極的推動作用。

2.2 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的影響

企業(yè)將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策扎扎實(shí)實(shí)地落實(shí)到發(fā)展的進(jìn)程中，不僅能有效降低企業(yè)成本支出，而且也能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供更多的資金做保障，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)以此為契機(jī)在內(nèi)部營造良好的循環(huán)氛圍，夯實(shí)企業(yè)核心競爭力提升的基礎(chǔ)。在實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策后A公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況的改善較為明顯，全面提升了企業(yè)的營運(yùn)能力、償債能力及盈利能力。下面就以該公司近五年來盈利能力指標(biāo)的情況進(jìn)行分析，具體數(shù)據(jù)如表2所示。

通過對A公司近五年來盈利能力指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析可以看出，盈利能力指標(biāo)直接反映了該公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，受到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的影響，A公司近5年來的毛利率發(fā)生了變化，整體呈現(xiàn)出上升的趨勢，很明顯研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在該公司發(fā)揮的作用較為突出。

2.3 對企業(yè)研發(fā)活動的影響

在激烈的市場競爭環(huán)境中，技術(shù)創(chuàng)新能力的提升能幫助企業(yè)應(yīng)對競爭愈演愈烈的市場環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展謀求出路。因此，在研發(fā)方面，企業(yè)必須加大資金投入力度，在技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)的基礎(chǔ)上使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。下面通過數(shù)據(jù)表明A公司在實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策后對企業(yè)研發(fā)活動的影響，具體數(shù)據(jù)如表3所示。

通過上述對A公司近五年來各項(xiàng)費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)不難發(fā)現(xiàn)，A公司在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的影響下有效降低了稅負(fù)，企業(yè)擁有更多的資金后可以繼續(xù)在新技術(shù)的研發(fā)中進(jìn)行投入，這在推動A公司研發(fā)活動的順利開展方面起到了積極的促進(jìn)作用。通過表3不難看出，A公司近五年來研發(fā)投入呈現(xiàn)出逐年上升的態(tài)勢，這也充分體現(xiàn)出該公司較為重視技術(shù)研發(fā)，在研發(fā)活動中投入更多的資金力量全面提升了研發(fā)效率。此外，A公司近年來的銷售收入也在不斷增加，使企業(yè)的發(fā)展更穩(wěn)定、更健康。

2.4 對企業(yè)創(chuàng)新績效的影響

從本質(zhì)上看，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一種來自政府的間接補(bǔ)貼，作為一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對市場價(jià)格機(jī)制并不會帶來巨大的沖擊，在深入實(shí)施該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策后，企業(yè)在研發(fā)方面加大了資金投入力度，從整體上調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在歷經(jīng)多年的發(fā)展進(jìn)程后，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策已經(jīng)從一開始的特惠性向著普惠性、程序規(guī)范性的方向發(fā)展，使更多的企業(yè)享受到此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。很多企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的保障下在技術(shù)研發(fā)投入上既不會激進(jìn)投機(jī)，也不會過于保守，使處于每一個(gè)不同生命周期的企業(yè)都能適用該政策來達(dá)到減稅的目的。由此可見，該政策的實(shí)施鼓勵(lì)了企業(yè)積極學(xué)習(xí)相應(yīng)的優(yōu)惠政策，并最終為企業(yè)績效的提升提供助力。

3 積極應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的策略

3.1 積極學(xué)習(xí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在企業(yè)研發(fā)方面，國家的投入力度持續(xù)增加，并先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，也在不斷補(bǔ)充、完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的相關(guān)內(nèi)容，該政策的實(shí)施主要立足于鼓勵(lì)企業(yè)不斷進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)與創(chuàng)新。要想真正從根本上落實(shí)并提升研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的效果，只依靠政府部門的力量和努力并不能完全實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營狀況積極適應(yīng)政策的內(nèi)容和變化，對政策中的變化和相關(guān)內(nèi)容要進(jìn)行學(xué)習(xí)和研討。因此，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門要主動組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)并深入研究最新的稅收優(yōu)惠政策，并完成稅收優(yōu)惠政策的申報(bào)、納稅籌劃方案的制定，使企業(yè)最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的降低。此外，為了使企業(yè)納稅申報(bào)成本得到有效降低，應(yīng)從內(nèi)部著手完善財(cái)務(wù)核算制度，進(jìn)一步規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的管控。如企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的合同或發(fā)票進(jìn)行妥善、及時(shí)的管理；有的企業(yè)在研發(fā)活動中投入了較多的資金，為了確保資金的安全使用，在研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的歸集與管理方面應(yīng)委派專人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與其完成數(shù)據(jù)信息的交換與對接，使研發(fā)項(xiàng)目的各項(xiàng)輔助工作得到進(jìn)一步完善與優(yōu)化。

3.2 通過合作共贏促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展

對處于不同生命周期的企業(yè)而言，其發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展規(guī)模、發(fā)展特征各不相同，因此，這就要求處于不同生命周期的企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r充分利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。如處于成長期和衰退期的企業(yè)可以充分借助外力的優(yōu)勢，與高?；蜓芯吭汉献?，通過構(gòu)建合作共贏的模式促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，這種合作模式在一定程度上是一種雙贏的局面。對高?；蜓芯吭贺?fù)責(zé)研發(fā)的這一方而言，其已經(jīng)具備了明顯的技術(shù)優(yōu)勢，在企業(yè)資金的大力支持下科研水平將得到進(jìn)一步精進(jìn)和提升。對企業(yè)而言，通過外力的幫助使組建實(shí)驗(yàn)室的成本得到降低，由專業(yè)人士完成技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新活動能幫助企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)突破技術(shù)瓶頸問題，使研發(fā)成果的轉(zhuǎn)換效率不斷加快、不斷提高，最終達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營績效的目標(biāo)。

3.3 加強(qiáng)專業(yè)人才的引進(jìn)

目前，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用涉及的支出項(xiàng)目種類繁多，如果對該領(lǐng)域缺乏全面的了解，就很難全面而正確地對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際需求，加強(qiáng)對專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，有效降低企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)、稅收優(yōu)惠政策的充分利用、自己的判別等方面帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動時(shí)隨之而增加的是專利的申請數(shù)量，然而一些企業(yè)對產(chǎn)權(quán)的保護(hù)意識較差，很可能自己辛辛苦苦的研究成果被競爭對手采取較低的成本進(jìn)行模仿，這就要求企業(yè)必須全面提升自己的知識產(chǎn)權(quán)意識，積極申請專利，通過法律的途徑對自身知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行保護(hù)，最終幫助企業(yè)獲得研發(fā)成果帶來的所有收益，全面提升企業(yè)的經(jīng)營績效。

3.4 結(jié)合企業(yè)生命周期有效使用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

處于不同生命周期的企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身所處的不同階段，有效、合理使用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。如對處于成長期和衰退期的企業(yè)而言，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對他們的績效促進(jìn)作用并不明顯，在研發(fā)投資戰(zhàn)略的選擇上這兩類企業(yè)可以采取較為保守的方式，將原本計(jì)劃投入到研發(fā)中的資金在企業(yè)的籌資活動、經(jīng)營活動中得以體現(xiàn)，這樣就可以幫助企業(yè)合理規(guī)避了資金短缺時(shí)還要大量投入研發(fā)活動的缺陷。再如成熟期的企業(yè)，將資金大量投入到研發(fā)方面，稅收優(yōu)惠政策帶來的紅利也能在企業(yè)內(nèi)部得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在成熟期時(shí)具有良好的經(jīng)營狀況，對目標(biāo)市場的供需情況較為了解，此時(shí)企業(yè)的研發(fā)活動才更具有科學(xué)性和針對性。具有一定的市場規(guī)模、技術(shù)較為先進(jìn)是成熟期企業(yè)在激烈的市場競爭中具備的生存優(yōu)勢，研發(fā)投入力度的加大加快了企業(yè)盈利性科研成果的產(chǎn)出速度，面對大額增加的研發(fā)費(fèi)用，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的優(yōu)惠下使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，真正享受到稅收優(yōu)惠政策帶來的福利，在有效降低研發(fā)成本的同時(shí)幫助企業(yè)獲得更多的預(yù)期利潤。

3.5 優(yōu)化企業(yè)會計(jì)職能部門，選擇恰當(dāng)?shù)臅?jì)核算方法

這就要求企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)會計(jì)職能部門的優(yōu)化，加大財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的投入力度，使會計(jì)信息向著穩(wěn)定、準(zhǔn)確、安全的方向發(fā)展。同時(shí)，會計(jì)科目要重新進(jìn)行梳理和設(shè)置，對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度要加大，從理論到實(shí)踐，以此來確保納稅申報(bào)工作的科學(xué)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。此外，在會計(jì)核算方法的選擇上，企業(yè)要將自身的經(jīng)營特征、行業(yè)背景及發(fā)展愿景、企業(yè)的發(fā)展需求等融入其中，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量化需求得到提升。在統(tǒng)籌化管理企業(yè)的研發(fā)活動時(shí)，立項(xiàng)不清晰是必須規(guī)避的問題，否則將導(dǎo)致稅務(wù)主管部門與企業(yè)之間無法達(dá)成統(tǒng)一的意見。

3.6 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行合理設(shè)置

企業(yè)在設(shè)計(jì)研發(fā)活動流程時(shí)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善和科學(xué)的內(nèi)控體系。企業(yè)要在內(nèi)部配備專門的工作人員完成對研發(fā)環(huán)節(jié)的全過程、動態(tài)化監(jiān)督與管理，對研發(fā)活動涉及的明細(xì)賬、總賬等要定期進(jìn)行審查，對企業(yè)可能出現(xiàn)的偷稅漏稅行為進(jìn)行有效規(guī)避，在強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度保障下規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。另外，企業(yè)要定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)處理流程實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上為企業(yè)的管理層提供準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告，幫助企業(yè)明確研發(fā)方向、從整體上提升企業(yè)的研發(fā)能力。

3.7 加大對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度

研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算與稅務(wù)處理必然會伴隨一些認(rèn)知和客觀上的風(fēng)險(xiǎn)。因此，樹立全新的風(fēng)險(xiǎn)管控意識是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的基本前提，這就要求企業(yè)必須加大對風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員全面提升風(fēng)險(xiǎn)管控意識，充分認(rèn)識到潛藏在稅務(wù)處理中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并準(zhǔn)確地對其進(jìn)行識別，采取有效的措施進(jìn)行合理規(guī)避，使風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低。構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制可以幫助企業(yè)從事前、事中及事后等不同的環(huán)節(jié)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，使各種風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中。各職能部門必須積極配合企業(yè)的研發(fā)，真正將風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和政策落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理效率和水平的提升。

4 結(jié)束語

綜上所述，目前我國大力倡導(dǎo)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，并配合出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中就包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，該項(xiàng)政策的實(shí)施為企業(yè)的技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新提供了支持，企業(yè)的經(jīng)營成本得到有效降低，激發(fā)了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性和主動性。因此，各企業(yè)應(yīng)對稅收優(yōu)惠政策的核心進(jìn)行深入、全面的了解，樹立全新的思想認(rèn)知，從不同層面使企業(yè)的稅務(wù)處理水平得到提升，使稅收優(yōu)惠政策的作用得到充分發(fā)揮，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡介：包一蘭（1985-），女，蒙古族，內(nèi)蒙古錫林浩特人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。