水利行業(yè)內(nèi)部審計對公共財政資金監(jiān)管的重要作用

摘" 要：水利行業(yè)內(nèi)部審計在公共財政資金的分配與監(jiān)督中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，相關(guān)工作人員應(yīng)以水資源管理領(lǐng)域的自查機制為著手點，深入剖析其在監(jiān)督公有資金流轉(zhuǎn)中的關(guān)鍵職能。如深入剖析水利領(lǐng)域的內(nèi)部審核體系，梳理其界定、特性及流程，結(jié)合實際案例，審視內(nèi)部審計對水利項目在資金分配、成效評價、風(fēng)險管理等方面的關(guān)鍵職能和價值。相關(guān)研究表明，完善水利行業(yè)內(nèi)部審計機制，對監(jiān)控公共資金的運用起到了顯著效果，它能識別并改正資金運用過程中的問題和風(fēng)險，從而提高公共資金的利用效率和透明度，確保公共財政資金的安全性和合理性。以此為出發(fā)點，文章分析了水利行業(yè)內(nèi)部審計對公共財政資金監(jiān)管的重要作用，希望具有一定參考價值。

關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；內(nèi)部審計；公共財政資金；監(jiān)管；效率

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.007

在國民經(jīng)濟的大框架內(nèi)，水利設(shè)施的建造與維護，是支撐我國經(jīng)濟航船的關(guān)鍵力量，它緊密聯(lián)系著千家萬戶的日常生活和生產(chǎn)活動。興修水利設(shè)施及后續(xù)的運維，離不開巨額資金的支撐，因此一旦資金的使用出現(xiàn)了問題，那么后果將十分嚴重。但是，水利工程浩大且類型多樣，這對資金的使用和管理提出了較高要求。當前應(yīng)加強對水利工程資金的管控，關(guān)注相關(guān)注意事項，通過審計為資金的正確使用提供保障。對此，文章首先闡述了水利行業(yè)的內(nèi)部審計，隨后介紹了內(nèi)部審計在公共財政資金監(jiān)管中的作用，接下來提出了水利行業(yè)內(nèi)部審計的注意事項和建議，最后提出了水利行業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化路徑。

1 水利行業(yè)內(nèi)部審計概述

在水利領(lǐng)域的自我審查中，專業(yè)團隊按照法律條文和既定標準，對水工建筑項目的建設(shè)過程及日常運作實施深入、徹底的審查作業(yè)。與來自外部的審計相比，內(nèi)部的審計工作更側(cè)重于對水利領(lǐng)域的內(nèi)控體系、業(yè)務(wù)流程的深入洞察與持續(xù)跟蹤，這樣做的目的是提升水利領(lǐng)域的管理效率與品質(zhì)，確保公共財政撥款的穩(wěn)固與恰當運用。在水利領(lǐng)域的審查作業(yè)中，彰顯了以下幾項顯著特色：針對水利領(lǐng)域的特性與具體實際，內(nèi)部審計可以進行精準且靈巧的定制化操作，策劃并施行獨一無二的審計方案，確保審計工作既切實又高效；內(nèi)部審計工作由獨立于外部影響的審計團隊執(zhí)行，能不偏不倚地開展審計任務(wù)，以保證審計結(jié)果的準確無誤和信賴度；以全面和系統(tǒng)的角度對水利領(lǐng)域的各個流程進行審查，深入挖掘并解決根源問題，從而提升整個水利行業(yè)的管理質(zhì)量與工作效能。

水利領(lǐng)域的監(jiān)察系統(tǒng)涉及諸多流程，從審計計劃的策劃，到審計程序的實施，再到審計成效的評估，以及最后審計報告的整理，每一個環(huán)節(jié)都環(huán)環(huán)相扣。在制定審計藍圖的環(huán)節(jié)，審計團隊針對水利領(lǐng)域的具體情況和其審計要求，明確審計的邊界、關(guān)注焦點與審計工作清單，精心設(shè)計出詳盡的審計策略和行動指南。在執(zhí)行審計工作的過程中，審計團隊依據(jù)既定的審計規(guī)劃和步驟，搜集整理相關(guān)的信息和證據(jù)材料，進行現(xiàn)場勘查及真?zhèn)悟炞C，對被審計單位的業(yè)務(wù)流程及運營成效進行深入分析和評估[1]。在審計結(jié)果評價階段，審計機構(gòu)對審計結(jié)果進行深入分析和全方位評價，辨識風(fēng)險點，挖掘問題根源，并有針對性地提出優(yōu)化建議和執(zhí)行策略。在審計工作的最終階段，審計團隊將整理整個審計流程、發(fā)現(xiàn)的結(jié)果及提出的改進建議，形成一份詳細的報告文檔，這份文檔將作為信息交流的工具，以便于相關(guān)的部門和單位了解審計的詳細情況，然后依據(jù)審計結(jié)果作出相應(yīng)決策。

2 內(nèi)部審計在公共財政資金監(jiān)管中的作用

2.1 資金使用情況監(jiān)督與評估

水利領(lǐng)域內(nèi)，審計部門對財政資金流向?qū)嵤┑膰烂鼙O(jiān)管與精準評估，是確保公共資金投入既安全又高效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全程跟蹤水利基礎(chǔ)設(shè)施投資的花銷，確保每一分錢都用在刀刃上。從項目開挖第一鏟土到水龍頭第一滴水，監(jiān)管無處不在，監(jiān)管范圍涵蓋了從中央到地方的水利管理機構(gòu)、從事水利建設(shè)的企業(yè)及掌控相關(guān)資金運作的機構(gòu)等。針對不同的監(jiān)管目標，審計部門通常需要量身定制監(jiān)督規(guī)劃和方案，明確監(jiān)管的界限、目標和要點，實施定向的監(jiān)管行為。監(jiān)管資金流向涉及運用各式各樣的工具與技巧，涵蓋查閱文件、現(xiàn)場勘查、統(tǒng)計分析等。審計團隊通過翻閱各類資料和文件，掌握項目的最新動態(tài)，查證資金流向，從而全方位掌握資金的使用狀況，并及時識別出潛在的問題與風(fēng)險。此外，審計團隊亦可深入現(xiàn)場，實地勘查，掌握工程實際進展，嚴把質(zhì)量關(guān)口，確保資金的投入和產(chǎn)出成正比。

對資金流向的運用狀況進行細致評定，是實施資金監(jiān)管的關(guān)鍵步驟。項目完成情況的評估主要依據(jù)包括進度、質(zhì)量、效益等多個方面的評價指標，項目審查專家針對各項目的具體情況和既定目標，對進度是否按時推進、質(zhì)量是否滿足標準、效益是否明顯提升等方面進行細致檢視，對存在的缺陷和不足做出及時診斷，并提出具體的優(yōu)化建議及執(zhí)行策略[2]。在追蹤和評價資金運用狀況時，審計組織需要深化與相關(guān)機構(gòu)和企業(yè)的交流與合作，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計在專業(yè)技能和方法上的優(yōu)勢，以保障監(jiān)管工作順暢執(zhí)行并取得預(yù)期效果。此外，還需要深化對監(jiān)管成效的深入剖析與概括，迅速向相關(guān)聯(lián)的部門和單位遞交監(jiān)管報告及改良建議，從而促進問題的解決和優(yōu)化措施的執(zhí)行。

2.2 風(fēng)險控制與問題發(fā)現(xiàn)

在水利領(lǐng)域的審計工作中，及時識別和處理問題至關(guān)重要，這不僅關(guān)乎減輕風(fēng)險，也關(guān)乎確保公共財政資金的高效和安全運用，審計專員需要針對水利基礎(chǔ)設(shè)施的項目策劃與運作維護各環(huán)節(jié)進行深入剖析，辨識出潛在風(fēng)險點及可能引發(fā)的連鎖反應(yīng)，據(jù)此制訂出一系列防范與應(yīng)急處置方案，以期減低潛在和已知風(fēng)險的可能性。此外，審計團隊需要加大對各項目進度的監(jiān)控力度，做到準確識別潛在風(fēng)險并及時排除，以此保障各項工程按既定目標穩(wěn)步推進，令項目成果得以如期呈現(xiàn)。

在風(fēng)險管理的棋盤上，問題的識別和分析是關(guān)鍵的步驟，審計團隊通過審閱文件、現(xiàn)場勘查和統(tǒng)計分析等手段，對項目的執(zhí)行狀況進行深入洞察，辨識出潛在的缺陷和安全隱患。針對出現(xiàn)的難題，審計團隊深入把脈、探究本質(zhì)，挖掘問題的來龍去脈，進而開具有針對性的處方和對策，促使難題得以化解，同時確保改進措施得到執(zhí)行和落地[3]。在管控風(fēng)險和揭示問題的征途中，審計機構(gòu)必須深化與相關(guān)部門及機構(gòu)的交流與合作，最大限度地利用其專業(yè)技能與技術(shù)工具，以保障監(jiān)管流程的無縫銜接與實際成效的確保，審計部門需要加大對風(fēng)險管理和問題應(yīng)對流程的巡查力度，并對審計計劃進行即時調(diào)整優(yōu)化，以此提升審計作業(yè)的精準度和實操效果。

2.3 效率提升與透明度保障

在水利領(lǐng)域的審計工作中，追求效能的飛躍與確保流程的明晰度是至關(guān)重要的目標，審計工作不止于揭示問題和消除風(fēng)險，更關(guān)鍵的是，可通過提高管理效率和確保運作透明，推動水利領(lǐng)域的健康成長與公共資金的高效運用。提高審計工作的效率，意味著能迅速而有效地完成審計任務(wù)，確保及時發(fā)現(xiàn)并處理可能存在的問題。為了加快工作節(jié)奏，審核組織可嘗試運用高新技術(shù)，比如使用數(shù)據(jù)挖掘工具和智能審核設(shè)備，迅速辨識出異常狀況和隱匿風(fēng)險，從而減少審查時間。并以此擴大審查范圍，構(gòu)建健全的審計管控體系，界定明晰的審計職責(zé)與權(quán)力邊界，精簡審計程序，強化團隊間的配合。

水利領(lǐng)域的自我監(jiān)督需要將保障信息公開作為關(guān)鍵職責(zé)，作用是可提升公眾對水利行政的信賴度與滿意度，為守護政務(wù)透明提供保障。審計部門需要緊密聯(lián)絡(luò)相關(guān)機構(gòu)和單位，實時更新審計流程與成果，打造完善的資訊發(fā)布及反饋體系，出示審計報告和顯著揭露事項，歡迎公眾監(jiān)督。同時，強化組織內(nèi)部審計與外部監(jiān)管之間的協(xié)同，主動接受來自外部審計機構(gòu)及社會團體的審查與評價，以此提升審計結(jié)果的可信度和嚴肅性，并保障審計結(jié)論的公平性與中立性。加強信息化建設(shè)，是提高工作效率和確保政務(wù)透明的重要手段，審計單位可以打造一套完備的內(nèi)部審計信息體系，促進審計資料的繼承處理與共享，優(yōu)化數(shù)據(jù)的精準度與更新速度。同時為強化對審計行為的監(jiān)督與控制，還可同步增強審計情報的開放力度、提升信息公開等級、催化信息互換與溝通，以及鞏固審計監(jiān)督的陽光性和權(quán)威性。

3 水利行業(yè)內(nèi)部審計注意事項和建議

3.1 注意事項

在水利行業(yè)的審計工作中，深入分析可能出現(xiàn)的問題至關(guān)重要，這可以幫助工作人員及時采取有效措施，提高管理質(zhì)量。在水利基礎(chǔ)設(shè)施的構(gòu)建及其日常運維中，應(yīng)關(guān)注以下幾方面內(nèi)容。（1）如何提高項目管理的規(guī)范性、如何提高資金流向的明確性、如何避免出現(xiàn)違規(guī)操作。（2）在項目執(zhí)行過程中，應(yīng)關(guān)注的是如何有效控制項目進度、如何保證項目質(zhì)量，以及如何控制預(yù)算。（3）在資金運用方面，應(yīng)關(guān)注的是如何確保項目資金可被用到實處、如何避免不必要的資金支出。開展審計工作過程中，如果出現(xiàn)上述幾項問題，那么證明應(yīng)該改進管理辦法，加強對項目監(jiān)督及相關(guān)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)。

此外，還需要從管理體系和審計團隊建設(shè)入手進一步加強對項目的控制。監(jiān)管管理體系指的是，應(yīng)進一步明確個職能崗位應(yīng)負責(zé)的內(nèi)容，以及崗位人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這樣可以在出現(xiàn)問題時迅速定位責(zé)任人，避免出現(xiàn)責(zé)任歸屬不清和監(jiān)管不到位的情況。設(shè)計團隊建設(shè)指的是，如果部分審計人員的專業(yè)技能不足、業(yè)務(wù)處理能力不夠，那么也會引發(fā)很多問題，如不能正確處理復(fù)雜的內(nèi)部審計工作，或者工作結(jié)果無法令人滿意等。

在問題的具體表現(xiàn)上，通常表現(xiàn)為資金運用成效不佳，管理層面成效達不到理想效果，后果通常是削弱社會大眾信任，甚至造成嚴重資金損失。因此，在審計工作中，應(yīng)嚴格關(guān)注以上注意事項，做到將問題的發(fā)生率控制到最低。在工作實踐中，應(yīng)針對上述注意事項制定完善的策略，策略需要涵蓋完善制度體系、加強管理監(jiān)督、提升人才素養(yǎng)等多個層面。在水利行業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善上，需要對現(xiàn)有內(nèi)部管理體系進行細致的修訂與優(yōu)化，打造一套完善的審計監(jiān)督機制，明晰職責(zé)分配與權(quán)限界限，強化對各項工程項目的執(zhí)行力度及監(jiān)管。在水利領(lǐng)域的監(jiān)管上，需要強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督體系的構(gòu)建，完善內(nèi)部與外部的協(xié)同機制，強化對各項目的監(jiān)管力度，針對水利行業(yè)內(nèi)部審計工作人員，必須強化其專業(yè)培訓(xùn)，持續(xù)提升其業(yè)務(wù)技能，以確保審計工作的高效與精準，提供堅實的專業(yè)支持。

3.2 改進建議

在水利領(lǐng)域的審計實務(wù)中，提出精準高效的改進建議至關(guān)重要，這有助于改進現(xiàn)有的瑕疵、公共資金的正確使用、強化組織內(nèi)部審計職能、構(gòu)建更為完善的管理體系，對水利事業(yè)的健康發(fā)展有著十分積極推動作用。針對水利領(lǐng)域的特性，應(yīng)完善內(nèi)部審計規(guī)章，明晰審計崗位的職能與權(quán)限范圍，打造一套完善的審計管理流程和獨立的審計報告體系，建立標準化審計操作流程及反饋機制，從而提升審計工作的規(guī)范性和科學(xué)性[5]。同時，加大對審計從業(yè)人員的教育和訓(xùn)練力度，著力提升其專業(yè)水準，加大對審計職業(yè)人才的培養(yǎng)力度，確保其能完全掌握審計的基礎(chǔ)理論和多樣化方法，嫻熟運用各類審計工具，從而提升審計工作的品質(zhì)和效率。

此外，應(yīng)加強對各項工程與活動的監(jiān)管力度，并對財務(wù)支出的分配與利用進行嚴格把控，全方位提升對水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目及其運維階段的監(jiān)管力度，細致追蹤項目的進度細節(jié)、資金流向等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)疑點或難題，需要迅速予以糾正，確保工程按既定軌跡高效推進并達成既定目標。強化組織內(nèi)部審計功能與外部監(jiān)管力量的對接機制，深化內(nèi)部審核與外部監(jiān)管部門的聯(lián)動，打造一個立體化的協(xié)同工作機制，推進數(shù)據(jù)互通與資源整合，充分發(fā)揮審計與監(jiān)管的雙重效能，提升審計作業(yè)的精準度與成效。

4 水利行業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化路徑

4.1 加強資金管理

這里應(yīng)重點針對水利資金的使用，在各級財政和水利部門能正確認識管理水利資金重要性的基礎(chǔ)上，建立針對水利資金的監(jiān)督體系，用于監(jiān)督水利資金使用的全過程，以此對各級財政的水利資金實施監(jiān)督。與此同時，關(guān)注水利資金的使用是否存在數(shù)據(jù)不實、虛假立項、擠占挪用等違紀行為，突出水利資金在河流治理、加固除險、飲水安全、灌溉、節(jié)水改造等領(lǐng)域的價值。

4.2 加強制度管理

優(yōu)化水利行業(yè)內(nèi)部審計，應(yīng)對制度的完善和加強提高重視，做到一切工作都有制度做保障。制度應(yīng)建立在相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，同時覆蓋水利資金的分配、撥付、使用等全部環(huán)節(jié)，從而通過完整資金管理制度為管理提供保障。加強制度管理的同時應(yīng)注意，應(yīng)銜接中央的水利資金管理制度和地方水利資金管理制度，各地可以中央的制度為基礎(chǔ)，同時結(jié)合地方實際情況細化制度，從而提高制度針對性。需要注意的是，應(yīng)在制度中提及資金績效的評價，對此可針對績效評價制定相應(yīng)的管理制度，用于確定評價范圍、指導(dǎo)評價結(jié)果的使用。這樣就可以在制度的支持下逐漸結(jié)合評價、預(yù)算編制、資金安排，使評價能在水利資金管理中發(fā)揮作用。

4.3 加強預(yù)算管理

加強水利行業(yè)的預(yù)算管理，應(yīng)以水利改革發(fā)展為基礎(chǔ)，從發(fā)展改革的方向出發(fā)成立專門針對預(yù)算管理的部門機構(gòu)，用于執(zhí)行預(yù)算管理工作，并為基本支出提供保障。同時，針對水利行業(yè)預(yù)算管理建立數(shù)據(jù)庫，建設(shè)各類水利項目的標準體系和項目庫，細化項目支出。在預(yù)算編制方面，應(yīng)做到細化編制，確保預(yù)算編制信息真實可靠，提高預(yù)算編制的準確性，并結(jié)合預(yù)算編制和執(zhí)行。在預(yù)算管理中，執(zhí)行是極為關(guān)鍵的內(nèi)容，對預(yù)算執(zhí)行的管理是否有效，將直接影響最終的管理效果。工作實踐中，一方面要完善執(zhí)行管理辦法，另一方面應(yīng)針對預(yù)算執(zhí)行實施定期和重點通報機制，確保水利資金的使用更加透明、規(guī)范，從而促進預(yù)算執(zhí)行進度、均衡性及有效性的提高。這要求應(yīng)以相關(guān)要求為基礎(chǔ)，做好項目的規(guī)劃、立項、編制方案等工作，以此為預(yù)算編制和執(zhí)行打好基礎(chǔ)。

5 結(jié)束語

在水利領(lǐng)域，內(nèi)部審計起到了至關(guān)重要的作用，其保證了公共資金可得到合理使用，提升了項目管理質(zhì)量，贏得了公眾對行業(yè)管理的信賴與好評。此外，有效的內(nèi)部審計可促進水利事業(yè)的穩(wěn)健成長，為社會經(jīng)濟的持續(xù)繁榮作出了顯著貢獻。在水利行業(yè)的后續(xù)發(fā)展中，還需要著重強化水利領(lǐng)域的內(nèi)審職能，致力于提升審計工作的效能與品質(zhì)，為水利行業(yè)的成長及社會經(jīng)濟的長期繁榮貢獻更多力量。

參考文獻

[1]張煉.論新預(yù)算法下行政事業(yè)單位財政資金的監(jiān)管[J].時代商家，2023（04）：13-15.

[2]李明英.審計對公共財政內(nèi)部控制的促進作用[J].中國外資，2013（11）：1.

[3]張九梅.同級財政審計對財政收入監(jiān)管的促進作用分析[J].理財：市場版，2023（01）：74-76.

[4]安曉凡.淺析如何提高內(nèi)部審計在企事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用[J].經(jīng)濟管理研究，2022（01）：70-71.

[5]劉源.發(fā)揮內(nèi)部審計作用提升醫(yī)院經(jīng)濟效益的思考[J].財富時代，2022（11）：89-91.

作者簡介：鄧波浪（1971-），男，漢族，安徽五河人，大專，中級審計師，研究方向：金融、企業(yè)內(nèi)部審計。