商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系研究

摘" 要：隨著金融市場的快速發(fā)展，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，運(yùn)營后臺(tái)作為商業(yè)銀行的核心部門之一，其內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到商業(yè)銀行的穩(wěn)健運(yùn)營和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。本文旨在探討商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題并提出相應(yīng)的解決對策。通過對商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)流程的深入分析，結(jié)合內(nèi)部控制理論和實(shí)踐，揭示了當(dāng)前商業(yè)銀行在運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的不足。針對這些問題，本文提出了相應(yīng)的對策。這些對策旨在幫助商業(yè)銀行提高運(yùn)營效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.133

1 研究背景

1.1 商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)集中的范圍及其作用

商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)集中是指利用先進(jìn)技術(shù)（如影像處理、OCR識別、工作流）將前臺(tái)部分非實(shí)時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到后臺(tái)統(tǒng)一處理。這種模式改變了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理方式，使前臺(tái)人員只需要錄入簡單要素并掃描憑證，從而有更多時(shí)間與客戶交流和營銷。這不僅減輕了柜面負(fù)擔(dān)，還提高了業(yè)務(wù)處理效率和服務(wù)質(zhì)量，大幅提升客戶滿意度。

1.2 強(qiáng)化運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行；保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)[1]。

在商業(yè)銀行運(yùn)營中，強(qiáng)化運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制具有至關(guān)重要的意義。隨著運(yùn)營模式由分散向集中的轉(zhuǎn)化，商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得更為多樣和復(fù)雜。首先，業(yè)務(wù)集中后，風(fēng)險(xiǎn)開始向后臺(tái)集中，容易引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，例如一旦系統(tǒng)故障，整個(gè)集中作業(yè)平臺(tái)將癱瘓，引發(fā)業(yè)務(wù)連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。其次，業(yè)務(wù)、人員集中后，新增了人力資源配置風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，例如業(yè)務(wù)高峰期、低谷期人員的合理配置問題，后臺(tái)人員的績效管理問題。此外，流程設(shè)計(jì)缺陷可能使崗位制約成為虛設(shè)。前后臺(tái)溝通不暢也可能延長業(yè)務(wù)處理時(shí)長，降低客戶體驗(yàn)。內(nèi)部監(jiān)督不到位可能增大后臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，人員素質(zhì)和道德因素可能增大后臺(tái)集中風(fēng)險(xiǎn)，例如客戶信息保密原則遵守。因此，商業(yè)銀行非常有必要強(qiáng)化運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，以應(yīng)對這些挑戰(zhàn)并確保業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

2 商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)現(xiàn)存的內(nèi)部控制缺陷

在商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部控制機(jī)制的完善性直接關(guān)系到銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的管理和資金安全。然而，在部分商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)作過程中，其內(nèi)部控制存在一些顯著的缺陷和不足，以下將從業(yè)務(wù)角度，分五個(gè)方面的內(nèi)部控制缺陷展開探討。

2.1 集中結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷

一些商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)集中結(jié)算業(yè)務(wù)主要依賴影像進(jìn)行信息處理，影像信息的采集和處理過度依賴前臺(tái)人員，這增加了集中結(jié)算業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)。由于前臺(tái)人員負(fù)責(zé)從憑證掃描到上傳的全過程，他們實(shí)際上成為了信息真實(shí)性的唯一把關(guān)者，這種單點(diǎn)控制機(jī)制容易導(dǎo)致主觀判斷失誤或故意違規(guī)行為的發(fā)生，如資金挪用、欺詐等。此外，集中結(jié)算業(yè)務(wù)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，在部分商業(yè)銀行現(xiàn)行系統(tǒng)中，如果業(yè)務(wù)金額未達(dá)到預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，通常不需要換人進(jìn)行二次審核，這意味著對于較小額度的交易可能存在監(jiān)管盲區(qū)，從而增加了錯(cuò)誤支付的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，集中結(jié)算業(yè)務(wù)高度依賴信息技術(shù)系統(tǒng)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)故障、漏洞或者遭受外部攻擊，可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)結(jié)算流程中斷，甚至引發(fā)數(shù)據(jù)泄露或資金損失。

2.2 集中授權(quán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷

商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)集中授權(quán)業(yè)務(wù)顯著的內(nèi)部控制缺陷主要體現(xiàn)在授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的合理性與時(shí)效性上。當(dāng)集中授權(quán)業(yè)務(wù)相關(guān)制度更新或系統(tǒng)優(yōu)化后，對應(yīng)的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)有時(shí)未能及時(shí)跟進(jìn)調(diào)整，導(dǎo)致實(shí)際操作中無法有效防范風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能出現(xiàn)決策延遲的情況。此外，集中授權(quán)不合理的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)還可能導(dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)上傳過多不必要的資料或者遺漏關(guān)鍵信息，這不僅降低了工作效率，也影響了服務(wù)質(zhì)量。更為嚴(yán)重的是，如果集中授權(quán)業(yè)務(wù)流程不夠透明或是缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，則容易引發(fā)權(quán)力濫用的問題。

2.3 制度建設(shè)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷

制度建設(shè)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷是商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)一個(gè)不容忽視的問題。制度不完善或更新不及時(shí)，導(dǎo)致無法覆蓋新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域或應(yīng)對新的法規(guī)要求，這給商業(yè)銀行的運(yùn)營帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)和不便。商業(yè)銀行后臺(tái)業(yè)務(wù)涉及的規(guī)章制度繁雜，且隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和法規(guī)的變化，這些制度需要不斷更新和完善。然而，實(shí)際操作中，部分商業(yè)銀行的制度傳導(dǎo)和更新往往存在滯后性，導(dǎo)致后臺(tái)人員在執(zhí)行制度時(shí)出現(xiàn)與前臺(tái)部門不一致的情況。例如，在賬戶開銷戶業(yè)務(wù)中，前臺(tái)部門可能已經(jīng)收到了新的制度要求，但由于制度分發(fā)部門的疏忽或延誤，這些新制度并未及時(shí)傳達(dá)給后臺(tái)人員，從而造成了前后臺(tái)制度執(zhí)行的不統(tǒng)一，給客戶帶來了不便，也增加了商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

此外，隨著商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)系統(tǒng)優(yōu)化更新的加快，相應(yīng)的制度操作規(guī)則也需要進(jìn)行修訂。然而，系統(tǒng)性的制度操作規(guī)則修訂通常具有一定的周期，這與系統(tǒng)變化的快速性形成了鮮明的對比。對于人員變化較大的商業(yè)銀行前臺(tái)人員來說，這種不同步的變化使他們難以適應(yīng)新的制度操作規(guī)則，進(jìn)一步加劇了制度建設(shè)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷。

2.4 人員與組織管理相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷

商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)人員與組織管理相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，運(yùn)營后臺(tái)人員的業(yè)務(wù)處理相對單一，導(dǎo)致他們的知識結(jié)構(gòu)也較為局限，僅限于已上收的業(yè)務(wù)。面對日新月異的新業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，一些商業(yè)銀行往往只安排前臺(tái)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)掌握，而忽略了后臺(tái)人員的知識更新。第二，運(yùn)營業(yè)務(wù)集中到后臺(tái)處理，柜面人員的審核能力逐漸被弱化。他們更多地依賴后臺(tái)進(jìn)行審核，而部分商業(yè)銀行也忽略了對新柜員的商業(yè)銀行基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)，例如對票據(jù)、資料真實(shí)性的審核能力的培養(yǎng)。這種忽視不僅影響了業(yè)務(wù)效率，更增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 業(yè)務(wù)外包相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷

在商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)外包已成為一種常見的做法，尤其是對于標(biāo)準(zhǔn)化程度高、重復(fù)性強(qiáng)的任務(wù)，如切片錄入等。外包公司的員工流動(dòng)性大且素質(zhì)參差不齊，這直接影響到數(shù)據(jù)安全和服務(wù)質(zhì)量。特別是當(dāng)這些員工接觸到敏感的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證影像時(shí)，信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)極高。一旦發(fā)生數(shù)據(jù)泄露事件，不僅會(huì)對商業(yè)銀行的聲譽(yù)造成嚴(yán)重?fù)p害，還可能引發(fā)法律糾紛及客戶信任危機(jī)。此外，對單一或少數(shù)幾家具備資質(zhì)的外包服務(wù)商過度依賴，使商業(yè)銀行在面對突發(fā)狀況時(shí)缺乏足夠的靈活性與應(yīng)變能力。例如，如果合作中的某個(gè)關(guān)鍵供應(yīng)商突然停止服務(wù)或者無法按照約定標(biāo)準(zhǔn)提供服務(wù)，則可能導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)流程中斷，進(jìn)而影響商業(yè)銀行日常運(yùn)營的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

3 構(gòu)建商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的策略

針對構(gòu)建商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的策略，本文將從整體視角出發(fā)，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督這五大核心要素進(jìn)行深入探討[2]。

3.1 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境管理

在商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)中，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境是提升整體管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的關(guān)鍵。應(yīng)自上而下加強(qiáng)內(nèi)部控制宣貫，建立合規(guī)文化氛圍，著重提高運(yùn)營前后臺(tái)人員的道德修養(yǎng)水平，將合規(guī)意識貫穿到業(yè)務(wù)處理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。通過定期組織培訓(xùn)和測試，提高運(yùn)營前后臺(tái)人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)。例如，定期或不定期地梳理后臺(tái)業(yè)務(wù)涉及的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)知識、系統(tǒng)操作流程，分板塊分人員定期組織培訓(xùn)，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)差錯(cuò)分析，案例風(fēng)險(xiǎn)分析。

此外，商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步完善法務(wù)相關(guān)職能，配備更專業(yè)的法務(wù)專員，提高法務(wù)人員對業(yè)務(wù)合規(guī)性的咨詢指導(dǎo)能力，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，對于某些集中到運(yùn)營后臺(tái)處理的復(fù)雜業(yè)務(wù)，例如，對公開銷戶業(yè)務(wù)，專業(yè)性較強(qiáng)，要求具有一定專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)把控能力，這就要求商業(yè)銀行要持續(xù)加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，確保專業(yè)人才不斷層。同時(shí)，建立高效合理的績效管理體制，可以通過良好的激勵(lì)機(jī)制，促使員工不斷地提升自身素質(zhì)。商業(yè)銀行可以通過晉升、薪酬和獎(jiǎng)勵(lì)等方式，激勵(lì)員工參與培訓(xùn)與學(xué)習(xí)中，提高員工的合規(guī)意識和履職能力[3]。

3.2 加強(qiáng)全面的風(fēng)險(xiǎn)評估

在商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)中，深化和擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是保障業(yè)務(wù)穩(wěn)定性的核心要素。這要求不斷創(chuàng)新，采納多樣化的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)手段，并著力提升風(fēng)險(xiǎn)分析的專業(yè)水平。首先，明確商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估的流程至關(guān)重要，應(yīng)該著重加強(qiáng)對事前風(fēng)險(xiǎn)的評估，通過建立閉環(huán)的績效管理體系，確保業(yè)績指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對。其次，建立清晰的授權(quán)矩陣也是必要的。確保授權(quán)適當(dāng)分散，并對運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)有明確的授權(quán)和審批流程，可以避免權(quán)力過于集中而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立健全商業(yè)銀行運(yùn)營業(yè)務(wù)的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制也是必不可少的一環(huán)。這樣可以確保對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件做出迅速而有效的應(yīng)對，最大程度地降低損失。此外，針對運(yùn)營后臺(tái)的外包業(yè)務(wù)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估也是非常重要的，定期對外包公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，包括事前評估和后評估，可以幫助更好地了解外包公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。同時(shí)，通過合同約定外包公司的違約條款，行方提前做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)急預(yù)案，可以確保在外包公司違約的情況下最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 實(shí)施有效的控制活動(dòng)

商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)實(shí)施有效的控制活動(dòng)是確保業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵所在，需要強(qiáng)化不相容崗位相分離的原則，通過合理設(shè)置后臺(tái)崗位，進(jìn)行相互制約，可以有效防止權(quán)力濫用和內(nèi)部欺詐行為的發(fā)生。建立合理的崗位職責(zé)是非常重要的。讓員工立足本職，有章可依，可以使員工清楚自己的工作范圍和責(zé)任，提高工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，也有助于管理層對員工的工作進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。通過明確職責(zé)分工，可以避免責(zé)任模糊和推諉扯皮的情況發(fā)生，提高工作的規(guī)范性和穩(wěn)定性。建立高效合理的績效考核體制也是必要的，避免人管人，提倡制度約束人，公正、透明的績效考核體系可以激勵(lì)員工積極工作，提高工作績效。通過制度約束人的方式，可以減少人為因素對業(yè)務(wù)的影響，提高業(yè)務(wù)的規(guī)范性和穩(wěn)定性。同時(shí)，績效考核結(jié)果也可以作為員工晉升、獎(jiǎng)懲等方面的依據(jù)，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。

此外，授權(quán)審批作為一項(xiàng)重要的控制活動(dòng)，其核心在于通過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)來規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者。在授權(quán)審批方面，商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)應(yīng)建立一套完善的分級授權(quán)體系，以確保各級管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)做出決策。常規(guī)授權(quán)適用于日常經(jīng)營管理活動(dòng)中的標(biāo)準(zhǔn)化交易，而特別授權(quán)則針對非常規(guī)或高風(fēng)險(xiǎn)交易提供靈活性。為了加強(qiáng)監(jiān)督，銀行還需要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，定期檢查授權(quán)執(zhí)行情況，并對違規(guī)行為進(jìn)行問責(zé)。這一機(jī)制不僅有助于防范風(fēng)險(xiǎn)，還能提高業(yè)務(wù)處理的效率和透明度。

3.4 促進(jìn)高效的信息與溝通

在構(gòu)建商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)內(nèi)部控制體系的策略中，確保高效的信息流通和溝通是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)高效運(yùn)作及有效風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵因素。需要加快商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)信息系統(tǒng)的建設(shè)，提高對原始憑證的依賴程度。通過流程設(shè)計(jì)和技術(shù)手段，將原始憑證的采集前移至客戶或后臺(tái)，減少前臺(tái)人員干預(yù)，提高業(yè)務(wù)的自動(dòng)化程度。建立有效的前后臺(tái)溝通機(jī)制也是必不可少的。一方面，定期或不定期開展前后臺(tái)人員交流，以便前后臺(tái)人員相互了解業(yè)務(wù)流程與操作，換位思考。通過這種交流方式，可以增進(jìn)雙方的理解和信任，提高工作效率和質(zhì)量。另一方面，通過調(diào)研、走訪等方式，收集前后臺(tái)人員的相關(guān)訴求，盡可能地將相關(guān)內(nèi)容制度化，通過制度對雙方進(jìn)行約束。這樣可以確保信息的及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確性，避免信息滯后或失真導(dǎo)致的決策失誤。

3.5 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)內(nèi)部控制中，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督是確保業(yè)務(wù)合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)防控的有效措施。首先，通過系統(tǒng)流程控制、參數(shù)設(shè)置等方式進(jìn)行系統(tǒng)控制，例如，大額資金核查，加強(qiáng)事中監(jiān)督。這一措施可以有效防止異常交易的發(fā)生，提高業(yè)務(wù)的透明度和可追溯性。其次，建立常規(guī)的業(yè)務(wù)質(zhì)檢、再質(zhì)檢環(huán)節(jié)，確保業(yè)務(wù)有監(jiān)控，操作有制約，加強(qiáng)事后監(jiān)督管理。定期對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，通過再質(zhì)檢環(huán)節(jié)，可以進(jìn)一步確認(rèn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。最后，開展定期不定期的專項(xiàng)檢查或?qū)徲?jì)，提高事后監(jiān)督的力度。專項(xiàng)檢查或?qū)徲?jì)可以針對特定領(lǐng)域或問題進(jìn)行深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。這種監(jiān)督方式可以促使員工遵守規(guī)章制度，規(guī)范操作行為。

4 結(jié)束語

綜上所述，商業(yè)銀行必須強(qiáng)化運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，這包括優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、提高前后臺(tái)溝通的有效性和時(shí)效性，以及強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督等措施。通過制定適合自身發(fā)展的相關(guān)內(nèi)部控制策略，可以有效防范商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)的工作效率和質(zhì)量。實(shí)施這些對策將有助于提升商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)其市場競爭力和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。本研究為商業(yè)銀行優(yōu)化運(yùn)營后臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制提供了理論依據(jù)和實(shí)踐指導(dǎo)，對推動(dòng)商業(yè)銀行業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

參考文獻(xiàn)

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189-192.

作者簡介：劉媛（1978-），女，漢族，貴州貴陽人，本科，中級會(huì)計(jì)師、中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。