私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

摘" 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為了在市場(chǎng)中立于不敗之地，企業(yè)需要不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力和運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，其優(yōu)化有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)流程、提高管理效率、降低運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文首先闡述了私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，主動(dòng)分析了內(nèi)部控制存在問(wèn)題，如內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制制度不健全等，最后提出了改進(jìn)策略，包含了增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度等。

關(guān)鍵詞：私營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；優(yōu)化對(duì)策

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.145

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益增多。為了有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其優(yōu)化能幫助企業(yè)更好地識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，企業(yè)可建立起一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可迅速反應(yīng)并妥善應(yīng)對(duì)。

1 私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制是指私營(yíng)企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)制定并實(shí)施一系列的政策、程序和控制措施，來(lái)管理和監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程。這些控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)的所有層級(jí)和職能部門(mén)，涉及授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、績(jī)效考評(píng)、內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)方面。

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及其操作是一個(gè)關(guān)乎企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的核心議題。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，建立健全的內(nèi)部控制體系對(duì)于私營(yíng)企業(yè)而言至關(guān)重要，它不僅能幫助企業(yè)提升運(yùn)營(yíng)效率、確保資產(chǎn)安全、防范風(fēng)險(xiǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性：第一，保護(hù)資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制通過(guò)設(shè)立審批流程、限制訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限、定期盤(pán)點(diǎn)等措施，確保企業(yè)資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）的安全與完整，防止資產(chǎn)流失或被濫用[1]。第二，提高運(yùn)營(yíng)效率。合理的內(nèi)部控制流程能明確各部門(mén)及崗位的職責(zé)與權(quán)限，優(yōu)化工作流程，減少冗余環(huán)節(jié)，從而提高工作效率和響應(yīng)速度。第三，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制體系要求企業(yè)遵循國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及內(nèi)部規(guī)章制度，有效預(yù)防違法違規(guī)行為，降低因違規(guī)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失。第四，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，私營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，還可能面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，只有防范和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，才能提升運(yùn)營(yíng)效率。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)變化、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)流程等方面的監(jiān)控與評(píng)估，內(nèi)部控制能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。第五，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，通過(guò)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)報(bào)告流程，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，為決策提供可靠依據(jù)。

2 私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題，它可能對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生不利影響。具體表現(xiàn)在：第一，管理層的認(rèn)知不足。私營(yíng)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，其管理層可能更加關(guān)注業(yè)務(wù)拓展、市場(chǎng)份額擴(kuò)大及短期利潤(rùn)增長(zhǎng)，而對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。他們可能認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)增加運(yùn)營(yíng)成本，限制業(yè)務(wù)靈活性，或錯(cuò)誤地將內(nèi)部控制視為財(cái)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)屬職責(zé)，而非企業(yè)整體管理的一部分[2]。第二，企業(yè)文化缺失。不少私營(yíng)企業(yè)過(guò)于注重業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)拓展，而忽視了企業(yè)文化和內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制的基石，缺乏強(qiáng)有力的企業(yè)文化，員工可能難以形成對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同和遵守。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

私營(yíng)企業(yè)由于其靈活性、決策迅速等優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位。然而，隨著企業(yè)的成長(zhǎng)和市場(chǎng)的復(fù)雜化，私營(yíng)企業(yè)若未能建立健全的內(nèi)部控制制度，將面臨諸多操作層面的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度不健全的表現(xiàn)：第一，制度缺失或執(zhí)行不力。企業(yè)可能沒(méi)有建立全面的內(nèi)部控制制度體系，或者已有制度但內(nèi)容陳舊、不完整，無(wú)法覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的所有關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。即使制定了相關(guān)制度，也可能因?yàn)楣芾韺硬恢匾暋T工執(zhí)行意識(shí)淡薄、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制等原因，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。第二，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范。采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等核心業(yè)務(wù)流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化操作程序，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；合同管理松散，未能?chē)?yán)格執(zhí)行審批和跟蹤制度，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)增加；庫(kù)存管理不善，造成資源浪費(fèi)或短缺。第三，權(quán)限劃分不明。有些私營(yíng)企業(yè)崗位職責(zé)不明確，權(quán)力與責(zé)任不匹配，容易出現(xiàn)越權(quán)操作或推諉責(zé)任的情況，審批流程不嚴(yán)謹(jǐn)，重要事項(xiàng)缺乏必要的審核和監(jiān)督。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)貫穿于私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動(dòng)中，只有主動(dòng)預(yù)警和防控這些風(fēng)險(xiǎn)，才能提升內(nèi)部控制有效性。但現(xiàn)實(shí)情況是，部分私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范不足，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，具體表現(xiàn)在：第一，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺失或不完善。企業(yè)可能沒(méi)有建立一套基于業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系；信息系統(tǒng)不健全或應(yīng)用不充分，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地捕捉風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)；面對(duì)突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件，企業(yè)缺乏快速響應(yīng)和有效處置的流程和預(yù)案。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。有些私營(yíng)企業(yè)未采用系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和方法，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果主觀(guān)性強(qiáng)、準(zhǔn)確性低；未能全面識(shí)別企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)新興風(fēng)險(xiǎn)和跨界風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足；對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)缺乏深入分析，未能準(zhǔn)確評(píng)估其對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度和發(fā)生概率。第三，風(fēng)險(xiǎn)防控措施滯后。有些私營(yíng)企業(yè)未能結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，逐一制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范和控制不到位，難以提升內(nèi)部控制有效性。

2.4 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺失

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位的問(wèn)題，是一個(gè)涉及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、管理體系及文化氛圍等多方面因素的綜合性問(wèn)題。第一，監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺失或獨(dú)立性不足。部分私營(yíng)企業(yè)未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，或雖有部門(mén)但缺乏獨(dú)立性，難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)督職能可能分散在各部門(mén)之間，導(dǎo)致職責(zé)不清，監(jiān)督效率低下。第二，內(nèi)部控制監(jiān)督制度不完善。內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠完善，存在漏洞或缺陷，無(wú)法全面覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)；即便有完善的監(jiān)督體系，但若執(zhí)行不力，也會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督效果大打折扣，這可能與監(jiān)督人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、工作態(tài)度或激勵(lì)機(jī)制有關(guān)[3]。第三，內(nèi)部控制監(jiān)督手段單一。一些私營(yíng)企業(yè)主要依賴(lài)傳統(tǒng)的審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查等手段進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督，這些方式雖然重要，但往往側(cè)重于事后監(jiān)督，缺乏前瞻性和預(yù)防性；在數(shù)字化時(shí)代，部分私營(yíng)企業(yè)未能充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)（如大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等）來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，導(dǎo)致效率低下且容易遺漏風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3 私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

私營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)是確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率的重要舉措。以下是具體的建議：第一，明確內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)高層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)會(huì)議、講話(huà)等方式向全體員工傳達(dá)這一理念，確保內(nèi)部控制成為企業(yè)文化的一部分。明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，如保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性等，讓員工了解內(nèi)控的具體作用。第二，制訂詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃。企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)過(guò)程中，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制基本概念、原則、方法、案例分析等，確保員工對(duì)內(nèi)控全面而深入地理解；針對(duì)不同崗位和層級(jí)的員工設(shè)計(jì)不同的培訓(xùn)內(nèi)容，如管理層應(yīng)重點(diǎn)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)等，而基層員工則更側(cè)重于操作流程、規(guī)章制度等；將內(nèi)部控制培訓(xùn)納入年度培訓(xùn)計(jì)劃，定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)鼓勵(lì)員工利用業(yè)余時(shí)間自主學(xué)習(xí)。

3.2 完善內(nèi)部控制制度，確保制度適用性和可行性

私營(yíng)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，以確保其適用性和可行性，是一個(gè)系統(tǒng)性且持續(xù)的過(guò)程，旨在提高企業(yè)管理效率、保障資產(chǎn)安全、促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，并遵循相關(guān)法律法規(guī)。以下是一系列操作建議：第一，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等?；陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)定內(nèi)部控制的具體目標(biāo)，如保護(hù)資產(chǎn)安全、提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、確保法律法規(guī)遵守等。第二，建立內(nèi)部控制框架。私營(yíng)企業(yè)參考COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）內(nèi)部控制框架，該框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，將COSO框架中的原則和要素融入企業(yè)內(nèi)部控制體系中，形成適合本企業(yè)的內(nèi)部控制框架，確保制度符合企業(yè)實(shí)際需求；在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，避免過(guò)度控制導(dǎo)致資源浪費(fèi)；內(nèi)部控制制度應(yīng)具有一定的靈活性，以便在外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部條件發(fā)生變化時(shí)可及時(shí)調(diào)整和完善。

3.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

私營(yíng)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)健發(fā)展的重要性。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且報(bào)告潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系則可以全面、系統(tǒng)地評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，為制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。具體措施如下：第一，完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，構(gòu)建覆蓋財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)等多方面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系；利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的時(shí)效性和準(zhǔn)確性；針對(duì)可能發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件，制定詳細(xì)的應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案，并進(jìn)行定期演練，確保快速有效應(yīng)對(duì)[4]。第二，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。私營(yíng)企業(yè)應(yīng)引入定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、蒙特卡洛模擬等，提高評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；采用多維度、多層次的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，確保全面覆蓋企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，準(zhǔn)確評(píng)估其對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度和發(fā)生概率，為制定防控策略提供依據(jù)。第三，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。私營(yíng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)基本特征和影響程度，制定與之相適配的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的弊端和不足，幫助企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。

例如，H食品公司主營(yíng)乳制品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，擁有現(xiàn)代化的生產(chǎn)線(xiàn)和嚴(yán)格的質(zhì)量管理體系，一直維持良好的市場(chǎng)口碑。然而，隨著市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大和消費(fèi)者對(duì)食品安全的日益關(guān)注，公司管理層決定進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，以確保產(chǎn)品安全和質(zhì)量。操作步驟如下：（1）建立全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系。通過(guò)收集歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)報(bào)告、專(zhuān)家意見(jiàn)及消費(fèi)者反饋等多渠道信息，全面梳理生產(chǎn)、加工、運(yùn)輸、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、故障樹(shù)分析、事件樹(shù)分析等方法，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行量化和定性評(píng)估，確定各風(fēng)險(xiǎn)因素的等級(jí)和影響程度。（2）制定風(fēng)險(xiǎn)管控策略。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體的預(yù)防措施。例如，針對(duì)滅菌設(shè)備存在漏洞的問(wèn)題，立即升級(jí)或更換設(shè)備，確保全面殺滅細(xì)菌；加強(qiáng)原料供應(yīng)商的審核和管理，確保原料質(zhì)量；優(yōu)化生產(chǎn)工藝，減少交叉污染的風(fēng)險(xiǎn)。制訂針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的應(yīng)急響應(yīng)計(jì)劃，明確應(yīng)對(duì)措施、責(zé)任人和時(shí)間要求。確保在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)能迅速響應(yīng)，有效控制事態(tài)發(fā)展。（3）建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等，對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況。建立預(yù)警發(fā)布機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)或異常情況，立即通過(guò)內(nèi)部系統(tǒng)、郵件、短信等方式向相關(guān)部門(mén)和責(zé)任人發(fā)出預(yù)警信息，確保風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)處置。

3.4 建立有效監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施定期監(jiān)督與考核

私營(yíng)企業(yè)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并實(shí)施定期監(jiān)督與考核，是確保企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵措施。以下是一系列步驟和建議，旨在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)：第一，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部控制與監(jiān)督部門(mén)，直接向企業(yè)最高管理層（如董事會(huì)或總經(jīng)理）報(bào)告，以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性；明確該部門(mén)的職責(zé)，包括但不限于：設(shè)計(jì)并執(zhí)行內(nèi)部控制框架、評(píng)估內(nèi)部控制的有效性、監(jiān)測(cè)和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷、提供內(nèi)部控制培訓(xùn)和咨詢(xún)等。第二，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系。私營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行全面評(píng)估，找出存在的問(wèn)題和漏洞，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，完善監(jiān)督流程、制度和方法，確保監(jiān)督的全面和有效性。提高監(jiān)督人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，確保其勝任監(jiān)督工作，建立明確的責(zé)任機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)監(jiān)督人員的積極性和責(zé)任心[5]。第三，創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督手段。利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的自動(dòng)化和實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高監(jiān)督效率和準(zhǔn)確性。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采用多種監(jiān)督手段相結(jié)合的方式，如內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、自我評(píng)估、第三方審計(jì)等，形成互補(bǔ)效應(yīng)。

例如，X建筑公司近年來(lái)業(yè)務(wù)量迅速增長(zhǎng)，但隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，公司內(nèi)部管理和控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)、材料采購(gòu)成本波動(dòng)大、工程項(xiàng)目延期和成本超支等。為提升企業(yè)管理效率和內(nèi)部控制水平，X公司決定實(shí)施一套全面的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

第一，成立內(nèi)部控制監(jiān)督小組。由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、采購(gòu)部、項(xiàng)目部等多個(gè)關(guān)鍵部門(mén)的高級(jí)管理人員和專(zhuān)業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制制度和監(jiān)督政策，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)和評(píng)估，并持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系。 第二，內(nèi)部審計(jì)與評(píng)估。審計(jì)部每年對(duì)各子公司和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、資金使用情況、工程項(xiàng)目進(jìn)度等。各部門(mén)每季度進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估，找出潛在問(wèn)題和不足，及時(shí)提出改進(jìn)措施。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，私營(yíng)企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資產(chǎn)完整安全，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。在現(xiàn)實(shí)情況下，一些私營(yíng)企業(yè)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題不容忽視，導(dǎo)致其無(wú)法有效控制各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)，難以提升內(nèi)部控制水平，無(wú)法增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，私營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施，不斷完善和優(yōu)化，制定一系列的策略和方法，從而促進(jìn)自身健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：談琴（1980-），女，漢族，青海西寧人，研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。