事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制創(chuàng)新

摘" 要：以事業(yè)單位的預(yù)算管理和內(nèi)部控制的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，進(jìn)行了深入的挑戰(zhàn)和不足分析。該方法的創(chuàng)新之處在于融合了信息技術(shù)和現(xiàn)代的內(nèi)部控制體系，提出了預(yù)算編制的優(yōu)化、執(zhí)行效率的提升和技術(shù)手段的加強(qiáng)應(yīng)用，推動管理模式的創(chuàng)新。同時，強(qiáng)調(diào)了管理層的支持和全體員工參與文化建設(shè)的重要性，以保證內(nèi)部控制和預(yù)算管理措施能夠得到實(shí)施。事業(yè)單位要想構(gòu)建一個科學(xué)、高效且透明的預(yù)算管理和內(nèi)部控制體系，必須實(shí)施多方面的創(chuàng)新策略。事業(yè)單位采納了智能化的預(yù)算管理系統(tǒng)，強(qiáng)化了內(nèi)部的控制和監(jiān)督，從而提高了管理的效率和資源的使用效率。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新策略；信息化

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.130

1 研究背景與問題提出

在我國社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展及公共管理體制不斷演進(jìn)的進(jìn)程中，事業(yè)單位作為承擔(dān)大量社會公共職能的重要主體，發(fā)揮著日益關(guān)鍵的作用。其在資源配置、資金使用及社會服務(wù)等方面的影響力持續(xù)重要。然而，一些事業(yè)單位在預(yù)算管理與內(nèi)部控制的實(shí)踐過程中，卻遭遇重重挑戰(zhàn)。

預(yù)算編制存在不科學(xué)、不合理的狀況。在預(yù)算執(zhí)行階段，又缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與評估機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致資金浪費(fèi)以及資源配置失當(dāng)?？刂拼胧┤狈唧w性與可操作性，管理層對內(nèi)部控制的重視程度與支持力度明顯不足，致使執(zhí)行落實(shí)的效果差強(qiáng)人意。

盡管正在逐步強(qiáng)化對事業(yè)單位的管理，但由于制度的不健全、技術(shù)手段的落后及人才的短缺等問題，一些事業(yè)單位在預(yù)算管理和內(nèi)部控制領(lǐng)域依舊面臨諸多棘手難題。在當(dāng)前國家大力推進(jìn)財(cái)政改革以及公共管理邁向現(xiàn)代化的宏大背景下，事業(yè)單位迫切需要提升管理效率、使得資金安全及增強(qiáng)透明度。

2 研究目的與意義

本研究致力于探尋事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略，主要在為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的理論依據(jù)與切實(shí)可行的實(shí)踐指南。通過深入剖析現(xiàn)有預(yù)算管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，充分揭示其中的不足與挑戰(zhàn)，并緊密結(jié)合現(xiàn)代管理理論與先進(jìn)技術(shù)手段，提出富有創(chuàng)新性的解決方案。

本研究不僅聚焦于如何優(yōu)化預(yù)算編制、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督，還高度重視如何借助信息化手段提升預(yù)算管理和內(nèi)部控制的效率，有力推動事業(yè)單位管理邁向現(xiàn)代化。

理論層面來看，本研究將極大地豐富事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制的學(xué)術(shù)研究成果，深度拓展對兩者關(guān)系及創(chuàng)新路徑的理解。從實(shí)踐角度出發(fā)，研究結(jié)果將為事業(yè)單位提供具有可操作性的策略建議，助力其提高管理效率、規(guī)范資金使用，推動資源配置的優(yōu)化。

3 理論基礎(chǔ)與概念

3.1 預(yù)算管理與內(nèi)部控制的基本概念

3.1.1 預(yù)算管理的定義與目標(biāo)

預(yù)算管理是組織依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展需求，通過編制、執(zhí)行和監(jiān)督預(yù)算來合理控制資源配置與使用的管理行為。其核心目標(biāo)是優(yōu)化資源配置與使用，資金透明高效，降低資源浪費(fèi)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

在事業(yè)單位，預(yù)算管理要考慮收支規(guī)劃控制，還要考慮資金合理使用、社會公共服務(wù)需求及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的資源配置。事業(yè)單位應(yīng)用科學(xué)預(yù)算管理體系，提高了資金效率、保證合規(guī)使用、滿足服務(wù)需求并結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，為可持續(xù)發(fā)展提供了保障。

3.1.2 內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)

內(nèi)部控制是為達(dá)成組織目標(biāo)、提高經(jīng)營效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確可靠且遵守法律法規(guī)，而經(jīng)過一系列政策、程序和措施對企業(yè)活動進(jìn)行監(jiān)督管理的系統(tǒng)性活動。其核心目標(biāo)在于保障組織運(yùn)營效率和資金安全，防范舞弊行為、降低風(fēng)險(xiǎn)，促使組織各項(xiàng)活動在合規(guī)框架內(nèi)有序進(jìn)行。

事業(yè)單位的內(nèi)部控制有助于財(cái)政資金安全合規(guī)，防止資源浪費(fèi)、資金濫用和腐敗現(xiàn)象發(fā)生。此體系通常涵蓋從預(yù)算編制到執(zhí)行的全過程，涉及資金流、物資流、信息流等多維度管理，使得內(nèi)部控制體系更加完善，預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督也不斷加強(qiáng)，有效保障了財(cái)政資金安全使用，提高了資源利用效率，避免了腐敗行為的出現(xiàn)。

3.2 預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性

在事業(yè)單位的管理中，預(yù)算管理與內(nèi)部控制緊密相關(guān)。預(yù)算管理為事業(yè)單位的資源配置和資金使用精心繪制出詳細(xì)的規(guī)劃與精準(zhǔn)的預(yù)測。而內(nèi)部控制則在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)揮關(guān)鍵作用，保證其合理性與高效性。預(yù)算管理的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)對資源使用的合理規(guī)劃，內(nèi)部控制的目標(biāo)則是保障這一規(guī)劃能夠按預(yù)定目標(biāo)順利推進(jìn)。

有效的預(yù)算管理離不開強(qiáng)大的內(nèi)部控制，反過來說，健全的內(nèi)部控制體系需要借助預(yù)算管理進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控與適時調(diào)整。兩者的關(guān)系可謂相輔相成。預(yù)算管理猶如構(gòu)建起資源使用的具體框架，內(nèi)部控制則為之提供堅(jiān)實(shí)的執(zhí)行保障。唯有將兩者有機(jī)結(jié)合，事業(yè)單位能最大限度地提升運(yùn)營效率、保障資金安全，進(jìn)而推動自身的可持續(xù)發(fā)展。強(qiáng)化預(yù)算管理與完善內(nèi)部控制的協(xié)同作用，可以更好地實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和資金的高效使用，為單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

4 事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

4.1 事業(yè)單位預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題

事業(yè)單位的預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要部分，對保障資源合理配置、提高財(cái)政資金使用效率有著很大的作用，但當(dāng)前在實(shí)際操作中面臨諸多挑戰(zhàn)。

預(yù)算編制方面，部分事業(yè)單位依賴上年度預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整，缺乏深入需求分析和精細(xì)化管理，沒有充分考慮資源使用效率。并且因資金主要源于財(cái)政撥款，編制過程缺乏靈活性與前瞻性，不能體現(xiàn)資源配置的戰(zhàn)略性和可持續(xù)性，導(dǎo)致預(yù)算缺乏精準(zhǔn)性，無法反映單位實(shí)際需求和發(fā)展規(guī)劃。

預(yù)算執(zhí)行中，還存在審批不嚴(yán)、資金使用不規(guī)范的問題。部門預(yù)算執(zhí)行時，部分單位未及時調(diào)整控制預(yù)算，導(dǎo)致項(xiàng)目資金被挪用或未按時使用。監(jiān)督機(jī)制不完善，預(yù)算超支、資金滯留常見，影響資金有效運(yùn)用。

預(yù)算監(jiān)督方面，雖有一定機(jī)制，但效果不佳。主要是側(cè)重事后審計(jì)，缺乏對執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)管，難以及時發(fā)現(xiàn)糾正問題，無法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

盡管近年來許多事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面取得了一定進(jìn)展，整體上仍存在諸多不足，特別是在管理人員的支持力度不夠、控制措施執(zhí)行不到位等方面的挑戰(zhàn)仍較為突出。

部分事業(yè)單位的管理層對于內(nèi)部控制的重視程度不足，未能夠?qū)?nèi)部控制視為提升單位運(yùn)營效率、減少風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。尤其是在非核心業(yè)務(wù)和資源分配方面，管理人員未能提供足夠的支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足，無法有效約束相關(guān)人員和部門的行為。在一些單位中，管理層對控制目標(biāo)的理解與日常管理的實(shí)際操作存在差異，造成了決策的滯后性與執(zhí)行的無力感。

即便在制度和流程上已有一定規(guī)范，但在實(shí)際操作過程中，內(nèi)控制度的落實(shí)常常出現(xiàn)問題。原因之一在于內(nèi)部控制的責(zé)任人往往缺乏足夠的職責(zé)感和權(quán)力支持，導(dǎo)致控制措施無法得到有效執(zhí)行。另外由于缺乏持續(xù)性的監(jiān)督和評估機(jī)制，許多問題在早期沒被及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致部分管理行為脫離了內(nèi)部控制的框架。

盡管部分事業(yè)單位已嘗試引入信息化管理系統(tǒng)，但由于技術(shù)水平的差異，一些單位的信息化建設(shè)仍處于初級階段，不能有效地支持內(nèi)部控制的實(shí)時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析。

4.3 預(yù)算管理與內(nèi)部控制的協(xié)同作用

有效的預(yù)算管理為內(nèi)部控制提供了方向，而科學(xué)的內(nèi)部控制則為預(yù)算管理的順利執(zhí)行提供了保障，兩者相互作用、相互促進(jìn)，共同使得事業(yè)單位在資源配置、支出控制和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

預(yù)算編制過程中，明確各項(xiàng)資金的來源與用途、支出的優(yōu)先級及金額限制，形成對單位資源使用的系統(tǒng)性規(guī)劃。預(yù)算管理所設(shè)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和支出標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制提供了可量化的控制指標(biāo)，使得各項(xiàng)支出和資金流向能夠有章可循。在預(yù)算執(zhí)行過程中，內(nèi)部控制機(jī)制經(jīng)過對支出的監(jiān)控與審計(jì)，保證預(yù)算的合理執(zhí)行，避免了資金的濫用或不合理使用。

內(nèi)控體系的核心作用在于保障預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，避免預(yù)算在執(zhí)行過程中偏離預(yù)定軌道。借助嚴(yán)格的內(nèi)部控制，單位能夠在預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)時監(jiān)控資金流動與支出情況，發(fā)現(xiàn)偏差并及時采取糾正措施。預(yù)算執(zhí)行中的審計(jì)、審批與審批后的監(jiān)督機(jī)制有助于保證支出項(xiàng)目的合規(guī)性與合理性，同時避免了資源的浪費(fèi)和資金的濫用。內(nèi)控制度的健全保障了預(yù)算執(zhí)行過程中的透明度和責(zé)任追溯機(jī)制，強(qiáng)化了管理人員對預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任感。

在一些事業(yè)單位，預(yù)算管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)合尚不緊密，信息流通和共享存在滯后現(xiàn)象。因此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，推動預(yù)算管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的數(shù)據(jù)互通和實(shí)時反饋。事業(yè)單位能夠及時監(jiān)測到預(yù)算執(zhí)行的偏差情況，內(nèi)控機(jī)制及時糾偏，使得預(yù)算執(zhí)行不脫離實(shí)際需求和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

預(yù)算管理為內(nèi)部控制提供了明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)和控制標(biāo)準(zhǔn)，而內(nèi)部控制則保障了預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和效果。兩者的相互作用，能夠有效提高事業(yè)單位資金管理的透明度、規(guī)范性和執(zhí)行力，從而提升單位的整體管理水平與資源利用效率。為了進(jìn)一步提升兩者的協(xié)同效能，事業(yè)單位應(yīng)從制度建設(shè)、信息化建設(shè)、流程優(yōu)化等方面入手，從而使得預(yù)算管理與內(nèi)部控制深度融合、協(xié)同運(yùn)作。

5 預(yù)算管理與內(nèi)部控制創(chuàng)新策略

5.1 預(yù)算管理創(chuàng)新

績效預(yù)算作為一種創(chuàng)新方式，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的編制和執(zhí)行要緊密與事業(yè)單位的績效目標(biāo)相結(jié)合。這種方法將預(yù)算資源與目標(biāo)考核掛鉤，保證資金使用能夠直接支持單位的工作目標(biāo)和績效評估，從而提升資源配置的精準(zhǔn)性與效益。

這種方法可明確事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，將資金分配與部門工作任務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，使得預(yù)算的執(zhí)行不僅是資金的分配過程，更是推動單位長期發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的手段。能夠有效避免傳統(tǒng)預(yù)算管理中的資源浪費(fèi)與資金分配不合理等問題。

針對現(xiàn)有預(yù)算編制過程中存在的繁瑣程序和低效審批環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)簡化流程、精簡審批層級、明確職責(zé)分工等手段，提高預(yù)算編制的速度與效率。建立實(shí)時監(jiān)控與跟蹤體系，保證預(yù)算執(zhí)行符合預(yù)定計(jì)劃，并及時調(diào)整與糾正執(zhí)行中的偏差，進(jìn)一步提升預(yù)算管理的科學(xué)性與規(guī)范性。

5.2 內(nèi)部控制創(chuàng)新

現(xiàn)代內(nèi)部控制框架的構(gòu)建強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等多個層面的統(tǒng)籌與協(xié)同。在此框架下，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對各類風(fēng)險(xiǎn)的識別與應(yīng)對措施，使得單位能夠在快速變化的環(huán)境中持續(xù)有效運(yùn)營。

在提升控制活動的精細(xì)化方面，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況細(xì)化各項(xiàng)控制措施，尤其是在資金管理、資產(chǎn)管理、人員管理等方面，制定具體的操作細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)。這有助于規(guī)范操作流程，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提升單位整體運(yùn)行的規(guī)范性和透明度。

事業(yè)單位可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制活動的數(shù)字化與智能化。這樣能夠提高工作效率，還能夠降低人為操作的錯誤與疏漏，從而有效提升內(nèi)控的執(zhí)行力和精準(zhǔn)度。

5.3 信息化與技術(shù)手段應(yīng)用

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理軟件等信息化工具在預(yù)算管理和內(nèi)部控制中的應(yīng)用日益廣泛。引入這些現(xiàn)代化技術(shù)手段，能夠提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，能夠加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控與反饋，提升透明度和效率。

使用ERP系統(tǒng)，事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算編制與執(zhí)行的實(shí)時數(shù)據(jù)共享和更新，使得各部門和管理層可以即時了解預(yù)算執(zhí)行情況。這提高了數(shù)據(jù)處理的效率，還減少了傳統(tǒng)手工操作帶來的錯誤和延遲，提升了預(yù)算管理的科學(xué)性與精確性。

構(gòu)建基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制平臺，事業(yè)單位能夠?qū)崟r監(jiān)控各類資金流動、資產(chǎn)使用情況、審批流程等，為管理層提供準(zhǔn)確的決策支持，保障內(nèi)部控制的實(shí)施不受人為因素的干擾。此外，數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用，還能夠幫助管理層及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并做出應(yīng)對，進(jìn)一步增強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

5.4 管理層的角色與文化建設(shè)

管理層不只是要為創(chuàng)新提供必要的支持和資源保障，還需要自身的示范作用，帶動全員的積極參與并共同推進(jìn)。管理層應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理和內(nèi)部控制的戰(zhàn)略性思考，制定清晰的發(fā)展規(guī)劃，并進(jìn)行定期評審與調(diào)整，保證預(yù)算和內(nèi)控措施的靈活性與適應(yīng)性。

事業(yè)單位應(yīng)在定期的培訓(xùn)和交流活動中，提高全員的內(nèi)控意識，使每個員工都能理解和認(rèn)同內(nèi)控制度的重要性，從而增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力。這種文化建設(shè)，會使得單位形成自上而下、全員參與的內(nèi)控體系，有效避免內(nèi)控制度執(zhí)行的不到位和不深入。

6 結(jié)束語

本文對事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制創(chuàng)新策略進(jìn)行探討，提出了創(chuàng)新管理思維、優(yōu)化預(yù)算管理流程、推進(jìn)內(nèi)控體系現(xiàn)代化、以及加強(qiáng)信息化應(yīng)用等關(guān)鍵措施。研究表明，事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制的協(xié)同創(chuàng)新能提高資源利用效率，并且還能強(qiáng)化單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管能力，提升其整體管理水平。創(chuàng)新的預(yù)算管理模式能夠更加精準(zhǔn)地配置資源，提高資金使用效率，而現(xiàn)代內(nèi)部控制框架的建設(shè)則保障了預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性與透明度。

此外，信息化與技術(shù)手段的應(yīng)用為預(yù)算管理與內(nèi)部控制提供了強(qiáng)有力的支持，提升數(shù)據(jù)處理效率和實(shí)時監(jiān)控能力，有助于單位及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正。管理層的支持與全員參與的內(nèi)控文化建設(shè)，進(jìn)一步增強(qiáng)了預(yù)算管理與內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

參考文獻(xiàn)

[1]李芳，張華.事業(yè)單位預(yù)算管理改革與內(nèi)部控制創(chuàng)新路徑研究[J].財(cái)經(jīng)研究，2020（02）：112-119.

[2]張靜.事業(yè)單位預(yù)算管理的優(yōu)化策略與內(nèi)部控制的作用[J].會計(jì)研究，2019（03）：48-55.

[3]彭東，吳霞.事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制創(chuàng)新的實(shí)踐與思考[J].公共管理學(xué)報(bào)，2021（04）：125-130.

[4]唐偉，陳雪.事業(yè)單位內(nèi)部控制創(chuàng)新對預(yù)算執(zhí)行效率的影響分析[J].財(cái)務(wù)管理，2022（02）：61-67.

[5]王麗.事業(yè)單位預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)[J].預(yù)算與管理，2019（05）：33-38.

作者簡介：馮光輝（1968-），男，漢族，四川射洪人，本科，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：預(yù)算管理、內(nèi)部控制。