基于業(yè)務(wù)流程再造的高校智慧財務(wù)建設(shè)研究

【摘 要】 隨著人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等新興技術(shù)的出現(xiàn)，高校財務(wù)信息化工作面臨前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。高校財務(wù)必須順應(yīng)新時代數(shù)字化、智慧化的要求，積極改變陳舊的財務(wù)管理理念，構(gòu)建新的智慧財務(wù)管理模式。文章以業(yè)務(wù)流程再造（BPR）理論為基礎(chǔ)，以重構(gòu)傳統(tǒng)的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程為切入點，對傳統(tǒng)的會計報銷、財務(wù)稽核、預(yù)算管理、績效管理、收費管理、采購管理、財務(wù)RPA等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行流程重構(gòu)，嘗試構(gòu)建全新的智慧報銷、智慧采購、智慧稽核、智慧預(yù)算管理的業(yè)財融合體系，并從智慧財務(wù)功能流程設(shè)計與系統(tǒng)功能體系框架設(shè)計雙視角，提出高校智慧財務(wù)一體化平臺建設(shè)方案，對智慧財務(wù)建設(shè)中的若干核心技術(shù)問題進行了探討，以求完善新型的高校智慧財務(wù)體系，加快推進高校財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，提升高校財務(wù)管理整體水平。

【關(guān)鍵詞】 智慧財務(wù)； 流程再造； 業(yè)財融合； 財務(wù)信息化

【中圖分類號】 F234；G475" 【文獻標識碼】 A" 【文章編號】 1004-5937（2025）15-0073-08

一、引言

全球數(shù)字化時代已經(jīng)到來，以人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等為代表的計算機信息技術(shù)手段不斷應(yīng)用到社會的各個領(lǐng)域，各行各業(yè)管理智能化水平隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展正發(fā)生著翻天覆地的變化?，F(xiàn)實社會中，越來越多的傳統(tǒng)管理工具將被人工智能取代，基于新數(shù)字技術(shù)的各類應(yīng)用和拓展功能正覆蓋越來越多的財務(wù)管理領(lǐng)域。

高校財務(wù)管理工作也迎來時代的新挑戰(zhàn)。高校必須順應(yīng)數(shù)字化、智慧化時代的要求改變陳舊的財務(wù)管理理念，推翻舊的財務(wù)管理模式，依據(jù)自身發(fā)展的特點，對學校財務(wù)業(yè)務(wù)流程進行重構(gòu)，建立新的、有特色的財務(wù)管理模式，并通過構(gòu)建智慧財務(wù)平臺來承載各種創(chuàng)新的實現(xiàn)。

高校作為人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)、文化傳承的重要基地，在財務(wù)管理方面依然存在財務(wù)數(shù)據(jù)孤島、財務(wù)信息共享率低、信息化與智能化水平普遍不高、內(nèi)部控制與績效管理不完善等問題，國家在加快推進制造強國、網(wǎng)絡(luò)強國、數(shù)字中國建設(shè)，同時對高校的財會監(jiān)督、內(nèi)部控制、全面預(yù)算績效管理、預(yù)算一體化管理也提出了新要求，高校內(nèi)部各部門對財務(wù)數(shù)據(jù)開放共享、加強業(yè)財融合、提升數(shù)據(jù)治理的呼聲越來越高，高質(zhì)量的內(nèi)部管理迫切需要高校加快建立與自身發(fā)展相匹配、相適應(yīng)的智能財務(wù)管理體系。

在新數(shù)字化浪潮席卷之際，高校智慧財務(wù)建設(shè)終極目標是通過重構(gòu)經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，改革傳統(tǒng)的會計核算模式，推動核算型會計向管理型會計和智慧型財務(wù)轉(zhuǎn)變，通過財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘與數(shù)據(jù)治理，提高數(shù)據(jù)分析與決策能力，從而達到整體提升高校財務(wù)管理水平的目的。在高校智慧財務(wù)建設(shè)過程中，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的再造成為出發(fā)點與切入口。

業(yè)務(wù)流程再造（Business Process Reengineering，BPR）最早由美國著名管理學家邁克爾·哈默（Michael Hammer）博士于1990年提出，他指出“企業(yè)流程再造是以工作流程為中心，重新設(shè)計企業(yè)的經(jīng)營、管理及運作方式，在新的企業(yè)運行空間條件下，改造原來的工作流程，以使企業(yè)更適應(yīng)未來的生存發(fā)展空間”[ 1 ]。業(yè)務(wù)流程再造是一種企業(yè)活動，內(nèi)容為運用現(xiàn)代信息技術(shù)從根本上重新、徹底地分析、設(shè)計業(yè)務(wù)程序，以追求企業(yè)績效與利潤的大幅度提高，促使企業(yè)快速成長。

邁克爾·哈默在提出業(yè)務(wù)流程再造理論并將之引入西方企業(yè)管理領(lǐng)域時提出“我們必須重組業(yè)務(wù)，用信息技術(shù)的力量徹底地重新設(shè)計業(yè)務(wù)流程，使組織在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等關(guān)鍵指標上取得顯著提高”。依據(jù)邁克爾·哈默的思想，將業(yè)務(wù)流程再造理論引入高校財務(wù)管理工作中，業(yè)務(wù)流程重構(gòu)必將成為智慧財務(wù)建設(shè)的核心要義。智慧財務(wù)建設(shè)就是要依據(jù)教師、學生、部門管理者、學校領(lǐng)導(dǎo)的需求，最優(yōu)化和最大化改進高校經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，重構(gòu)會計業(yè)務(wù)流程，在重構(gòu)的過程中輔以計算機信息技術(shù)，從而構(gòu)造出可用、高效、智能的財務(wù)信息化體系，完成高校財務(wù)的數(shù)字化、智慧化轉(zhuǎn)型，進一步為高校高質(zhì)量發(fā)展提供財務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力支撐。

二、智慧財務(wù)的定義與建設(shè)目標

智慧財務(wù)的定義，會計理論界尚沒有統(tǒng)一的概念。孟乾坤和裴瀟[ 2 ]認為，智慧財務(wù)管理是數(shù)字經(jīng)濟背景下財務(wù)管理發(fā)展的新階段，它的本質(zhì)是一種資本價值的運營過程，核心功能在于實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與價值流動的精準匹配。吳讓軍和簡單[ 3 ]認為智慧財務(wù)是綜合運用人工智能和區(qū)塊鏈等新技術(shù)來總結(jié)經(jīng)驗，從傳統(tǒng)的財務(wù)管理向預(yù)測未來數(shù)據(jù)的現(xiàn)代財務(wù)進行轉(zhuǎn)變。智慧財務(wù)是通過總結(jié)以往的財務(wù)信息經(jīng)驗來更好地管理未來財務(wù)的一種技術(shù)性方式。戴建青[ 4 ]認為，大數(shù)據(jù)環(huán)境下新一代AI技術(shù)正在不斷改變傳統(tǒng)財務(wù)流程和工作模式，AI技術(shù)將升維高校財務(wù)智慧，這是高校內(nèi)部治理現(xiàn)代化的客觀要求，也是推進高校高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。高校財務(wù)部門要轉(zhuǎn)換自身思維方式和理念，要具備新的管理思維、戰(zhàn)略思維、數(shù)據(jù)思維和業(yè)務(wù)思維，始終堅持將智慧貫穿于財務(wù)業(yè)務(wù)全過程。韋德洪和陳勢婷[ 5 ]認為，智慧財務(wù)管理是一個具備與人類一樣辨別、分析、推理和學習的能力，能夠更加高效地對數(shù)據(jù)進行收集、處理和分析，同時能夠自動化、智能化、自主化地模擬人類的行事風格和思維模式進行工作與決策的財務(wù)管理系統(tǒng)。談夢綺[ 6 ]認為，智慧財務(wù)管理是利用現(xiàn)代化的信息手段和多樣化的創(chuàng)新性財務(wù)管理方式，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動進行全面管理，智慧財務(wù)管理更加注重信息技術(shù)的應(yīng)用，也更加強調(diào)管理職能的發(fā)揮。董淼[ 7 ]提出，高校財務(wù)會計領(lǐng)域研究發(fā)展經(jīng)過電算化、信息化階段后，將邁入以智慧財務(wù)為代表的財務(wù)智能化階段，智慧財務(wù)是財務(wù)與信息技術(shù)的結(jié)合，它將極大提高財務(wù)會計領(lǐng)域的研究深度和廣度，拓展財務(wù)會計領(lǐng)域研究的內(nèi)涵和外延。梅菊芬等[ 8 ]從高校內(nèi)部控制角度提出，智慧財務(wù)是一種高效、準確的財務(wù)管理與監(jiān)控手段，可以有效強化高校的內(nèi)部控制，防范財務(wù)風險，提高財務(wù)決策的科學性與合理性，并提出智慧財務(wù)背景下高校財務(wù)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建準則。在文獻研究中智慧財務(wù)概念常常與業(yè)財融合概念一起出現(xiàn)。業(yè)財融合最早亦起源于邁克爾·哈默博士的業(yè)務(wù)流程再造理論（BPR）。財政部發(fā)布的《管理會計基本指引》中明確提出“單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)遵循融合性原則。管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合”[ 9 ]。梁勇和干勝道[ 10 ]認為業(yè)財融合是指單位通過深度聯(lián)動財務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)運營環(huán)節(jié)，有效整合業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)，協(xié)同支持單位戰(zhàn)略及經(jīng)營決策，強化風險管控，助力單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。章維[ 11 ]認為業(yè)財融合的內(nèi)涵不僅僅是業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，還要以信息技術(shù)為支撐，通過運用信息技術(shù)實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等財務(wù)資源的共享，達到提高單位經(jīng)濟效益的目的。

從以上文獻可以看出，會計理論界并沒有對智慧財務(wù)的定義達成一致性意見，多是從各自研究范疇和角度出發(fā)闡述對智慧財務(wù)的理解。本文結(jié)合筆者二十多年財務(wù)信息系統(tǒng)軟件開發(fā)及高校財務(wù)實務(wù)工作經(jīng)驗，從理論與實踐相結(jié)合的角度，給智慧財務(wù)下一個定義——智慧財務(wù)是利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)手段，以重構(gòu)業(yè)務(wù)流程為抓手，在流程再造中融入AI等新技術(shù)促進業(yè)財融合，深度整合財務(wù)核算與管理職能，建設(shè)接口開放、數(shù)據(jù)共享、身份統(tǒng)一、業(yè)務(wù)整合的智慧財務(wù)管理平臺，實現(xiàn)財務(wù)管理的標準化、信息化、自動化、智能化、數(shù)字化的目標，以提升財務(wù)服務(wù)能力與管理水平，推進高校財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的一種財務(wù)管理模式。

智慧財務(wù)管理以數(shù)據(jù)治理為基礎(chǔ)驅(qū)動，以業(yè)務(wù)流程再造為抓手，以智能化運作為手段。智慧財務(wù)本質(zhì)上是一種“大智移云物區(qū)”等多項計算機信息技術(shù)綜合應(yīng)用的財務(wù)管理模式，通過智能化手段封裝業(yè)務(wù)與財務(wù)，結(jié)合數(shù)字化技術(shù)存儲數(shù)據(jù)資產(chǎn)，其核心功能在于通過實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的重構(gòu)，提高工作效率與管理效能，并使財務(wù)管理與業(yè)務(wù)運營融為一體，實現(xiàn)會計核算、預(yù)算管理、內(nèi)部控制、績效管理、風險管理的高階應(yīng)用，以賦能業(yè)務(wù)為目標進行價值創(chuàng)造形成的綜合性、智能化的財務(wù)管控系統(tǒng)。

三、業(yè)務(wù)流程再造，構(gòu)建智慧財務(wù)

從智慧財務(wù)的定義與目標看，智慧財務(wù)是數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級后的一種新型的、優(yōu)化的財務(wù)管理模式，是通過“大智移云物區(qū)”等多項計算機信息技術(shù)手段來完成財務(wù)管理的標準化、信息化、自動化、智能化、數(shù)字化的目標，從而拓展高校財務(wù)管理職能邊界，形成內(nèi)外聯(lián)動、高度協(xié)作、更加開放的財務(wù)管理架構(gòu)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級。因此，打破財務(wù)管理老模式，建立新模式，對傳統(tǒng)高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的流程再造成為智慧財務(wù)建設(shè)的重中之重。業(yè)務(wù)流程的重構(gòu)是智慧財務(wù)建設(shè)的靈魂和指揮棒。通過業(yè)務(wù)流程的重構(gòu)，深度整合財務(wù)核算與管理職能，促進業(yè)財融合，建設(shè)接口開放、數(shù)據(jù)共享、身份統(tǒng)一、業(yè)務(wù)整合的智慧財務(wù)管理平臺。本文從報銷流程、采購流程、收費流程、稽核流程、預(yù)算流程以及財務(wù)業(yè)務(wù)流程再造等方面探析基于業(yè)務(wù)流程再造的智慧財務(wù)構(gòu)建問題。

（一）傳統(tǒng)財務(wù)報銷業(yè)務(wù)流程再造——構(gòu)建智慧報銷平臺

財務(wù)報銷業(yè)務(wù)涉及的“業(yè)務(wù)角色”主要有報銷人員、審批簽字人員、會計核算人員等，涉及的“業(yè)務(wù)動作”主要有填報、簽字、報銷、制單、支付等，涉及的“業(yè)務(wù)標的”主要有原始票據(jù)、會計憑證、報銷單、資金貨幣等，涉及的“業(yè)務(wù)流”主要有信息流、數(shù)據(jù)流、資金流等。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，財務(wù)報銷流程的申請、審批、憑證查閱等流程均為手工，且審批流程為線下層層審批，存在步驟繁瑣、報銷效率低且出錯率較高等問題。智慧財務(wù)管理模式通過流程再造，借助數(shù)字簽名、電子發(fā)票、OCR識別技術(shù)、無現(xiàn)金支付、憑證影印化等人工智能、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)手段實現(xiàn)線上報銷、線上審批等。

智慧報銷對傳統(tǒng)的報銷流程進行再造，將報銷過程中涉及的業(yè)務(wù)角色、業(yè)務(wù)動作、業(yè)務(wù)標的、業(yè)務(wù)流等要素進行重構(gòu)，涉及報銷流程再造、簽字審批流程再造、票據(jù)傳遞流程再造、智能憑證產(chǎn)生的再造、資金支付流程再造、財務(wù)信息推送再造等多個業(yè)務(wù)重構(gòu)環(huán)節(jié)。流程再造過程如圖1所示。

智慧報銷流程重構(gòu)中，涉及的核心關(guān)鍵問題：一是報銷材料提交方式的再造，二是簽字審批方式的再造，三是電子發(fā)票錄入的再造，四是會計憑證產(chǎn)生方式的再造等。報銷材料提交方式從原始的報賬大廳人工提交，變革為利用信息化技術(shù)通過手機APP或PC互聯(lián)網(wǎng)提交各類報銷材料。簽字審批方式從線下手工簽字，變革為通過符合電子簽名法的CA證書認定，并進行線上數(shù)字簽名審批。原始發(fā)票產(chǎn)生及提交形式，主要是在智慧報銷過程中，智能報銷系統(tǒng)終端對電子票據(jù)、發(fā)票進行OCR識別、導(dǎo)入、上傳、驗偽、查重、認證等，從而完成電子原始票據(jù)的收集與管理。會計憑證的產(chǎn)生也從傳統(tǒng)的手工錄入，變革為計算機AI生成智能憑證、RPA制作智能憑證等，大大降低了會計憑證的出錯率，提高了會計工作的效率與質(zhì)量。

（二）傳統(tǒng)采購業(yè)務(wù)流程再造——構(gòu)建智慧采購平臺

以學校采購與財務(wù)業(yè)財融合為例，在智慧財務(wù)建設(shè)過程中，對設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、實驗材料、化學試劑、后勤食材等采購，通過構(gòu)建一站式采購平臺的方式，對傳統(tǒng)的采購流程、財務(wù)報銷流程進行整合、優(yōu)化、再造，實現(xiàn)智慧采購與智慧報銷無縫對接，提高采購效率、報銷效率以及低值易耗品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理效能。智慧采購業(yè)務(wù)流程再造如圖2所示。

通過對傳統(tǒng)低值易耗品、固定資產(chǎn)的采購過程、報銷過程、驗收過程結(jié)合財務(wù)管理、采購管理、資產(chǎn)管理的監(jiān)管要求，對流程進行優(yōu)化組合，一方面提高了物資采購的效率與透明度，杜絕了腐敗行為的發(fā)生；另一方面通過學校財務(wù)與第三方購貨平臺的直接結(jié)算，大大節(jié)約了學?？蒲欣蠋?、管理人員、財務(wù)人員的報銷時間，提高了工作效率，同時也極大地提高了財務(wù)、資產(chǎn)、采購等工作的信息化管理水平。

（三）傳統(tǒng)收費業(yè)務(wù)流程再造——構(gòu)建智慧收費平臺

收費管理是高校非常重要的一項日常工作，也是高校智慧財務(wù)建設(shè)的重要組成部分。我國高校現(xiàn)行收費業(yè)務(wù)模式多樣，流程復(fù)雜，工作繁忙，主要體現(xiàn)在收費對象多、院系/部門多、收費項目多、收費金額差異大、費用繳納方式多等方面。加強高校收費管理工作不僅要完善收費管理機制，規(guī)范收費執(zhí)行行為，建立收費項目與標準化管理體系，而且要加強內(nèi)部控制，制定欠費催繳制度，建立完善的、統(tǒng)一的、智能化的繳費管理體系，并實時做好收費項目與收費執(zhí)行的財會監(jiān)督工作。

高校傳統(tǒng)的收費業(yè)務(wù)一般都是在線下完成的，工作效率低，管理效能差。智慧財務(wù)建設(shè)過程中，應(yīng)對傳統(tǒng)的收費業(yè)務(wù)流程進行重構(gòu)，包括從項目申請、項目立項到費用交納、資金支付、財務(wù)對賬等進行全生命周期閉環(huán)的流程再造，通過構(gòu)建智慧收費平臺，完成業(yè)財融合的重組，提高工作效率與管理效能。智慧收費流程再造如圖3所示。

通過在智慧財務(wù)平臺的業(yè)財融合模塊建立校園統(tǒng)一支付系統(tǒng)，對收費業(yè)務(wù)流程的再造，項目的申請、立項、繳費、支付、對賬全部在線上完成。收費執(zhí)行部門可以快速發(fā)起、實施收費項目，實時監(jiān)控收費狀態(tài)；財務(wù)部門可以集中監(jiān)管校內(nèi)各類收費項目，實時查詢統(tǒng)計收費情況，并統(tǒng)一完成票據(jù)、財務(wù)憑證、銀行對賬等處理；學校審計、監(jiān)察、內(nèi)控管理部門可以對收費項目、標準進行實時監(jiān)督監(jiān)管，杜絕亂收費情況的發(fā)生。同時校園統(tǒng)一支付平臺與學校數(shù)字化校園身份管理平臺對接，實現(xiàn)單點登錄、統(tǒng)一的資源訪問控制和安全審計，加強了系統(tǒng)安全性，杜絕安全隱患。

通過收費業(yè)務(wù)的流程再造和業(yè)財融合的構(gòu)建，科學重構(gòu)業(yè)務(wù)流程，加強跨部門協(xié)作，將學校學費管理系統(tǒng)、學工系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接到業(yè)財融合平臺，實現(xiàn)學校收費管理與業(yè)務(wù)運營融為一體，形成綜合性、智能化的收費管理管控系統(tǒng)。

（四）傳統(tǒng)財務(wù)稽核業(yè)務(wù)流程再造——構(gòu)建智慧稽核平臺

智慧稽核是智慧財務(wù)建設(shè)的重要組成部分，智慧稽核是利用大數(shù)據(jù)、人工智能分析等技術(shù)，配置規(guī)則引擎，整合高校自身財務(wù)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時比對分析、報銷流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制、數(shù)據(jù)后期統(tǒng)計分析處理等功能，為報銷業(yè)務(wù)提供財務(wù)合規(guī)性校驗，智慧稽核也是高校內(nèi)部控制建設(shè)中重要的一環(huán)。

傳統(tǒng)的財務(wù)稽核分為事前、事中、事后稽核，往往是人工完成，依靠會計人員的知識儲備、專業(yè)能力對財務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)生的各要素進行審核，如票據(jù)、合同、事項、內(nèi)容、支付信息等。傳統(tǒng)財務(wù)稽核往往需要耗費大量的人力，但稽核效率和效果不盡如意。智慧稽核通過對傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程進行再造，完善稽核規(guī)則庫，建立稽核規(guī)則模型，將稽核點內(nèi)置到經(jīng)濟業(yè)務(wù)管控的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對報銷業(yè)務(wù)中涉及的各元素、環(huán)節(jié)進行全方位監(jiān)督、監(jiān)控與智能稽核。智慧稽核業(yè)務(wù)流程再造如圖4所示。

智慧稽核平臺構(gòu)建過程中，要依據(jù)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況建立科學、合理、有效、全面的稽核規(guī)則庫，并建立對應(yīng)的稽核規(guī)則模型，包括人員信息、項目信息、報銷事項、經(jīng)濟內(nèi)容、發(fā)票信息、支付信息、審核權(quán)限、經(jīng)濟分類、業(yè)務(wù)整體合規(guī)性、自定義內(nèi)容等。通過智慧報銷系統(tǒng)與智慧稽核平臺稽核引擎調(diào)用稽核規(guī)則，對報銷業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的經(jīng)濟元素進行合法性、合規(guī)性、合理性稽核，如對人員身份職級的稽核、對出差地點和交通工具等級的稽核、對發(fā)票內(nèi)容和稅號等信息的稽核、對支付方式與對象信息的稽核、對特殊事項信息的稽核等。整個報銷過程中，智慧稽核平臺可以對虛假報銷、超標報銷、違規(guī)發(fā)票、缺少必要附件的報銷行為系統(tǒng)實時監(jiān)控，從根源上杜絕違法報銷，進一步提高財務(wù)報銷質(zhì)量，為下一步產(chǎn)生完整、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)奠定堅實的基礎(chǔ)。

（五）傳統(tǒng)預(yù)算業(yè)務(wù)流程再造——構(gòu)建以項目庫為基礎(chǔ)的全面績效預(yù)算平臺

2018年，國家印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，推行全面績效預(yù)算管理。此項工作是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是優(yōu)化財政資源配置、提升公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。全面實施預(yù)算績效管理，力求做到預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用。

2021年，國家印發(fā)《關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，推行預(yù)算管理一體化，要求在現(xiàn)代預(yù)算制度框架基礎(chǔ)上，以建立完善標準科學、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度和全面實施預(yù)算績效管理為目標，將預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算、資金支付、決算和報告等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和數(shù)據(jù)標準按一個整體進行整合規(guī)范，保障全國預(yù)算數(shù)據(jù)集中匯聚，是進一步推動預(yù)算管理改革的一項綜合性改革工作。

實施全面績效預(yù)算管理與推進預(yù)算管理一體化建設(shè)，均是國家在預(yù)算領(lǐng)域的重要工作部署，兩項工作是以項目全生命周期管理為切入點和基準抓手。在高校實際工作中，項目管理存在若干問題，如項目庫建設(shè)不完善，部門預(yù)算項目與校內(nèi)預(yù)算項目互相脫節(jié)，存在兩張皮現(xiàn)象等。由于項目庫不完善、不科學，造成“錢等項目”的情況，最終嚴重影響財政資金執(zhí)行進度及預(yù)算執(zhí)行率，草率上馬的項目績效差、效果不明顯，產(chǎn)生諸多后續(xù)問題。因此，高校在智慧財務(wù)建設(shè)中，應(yīng)注重對傳統(tǒng)的預(yù)算業(yè)務(wù)流程進行重構(gòu)，結(jié)合學校部門預(yù)算和校內(nèi)執(zhí)行預(yù)算中財政項目與校內(nèi)項目等項目庫建設(shè)，捋順財政項目與校內(nèi)項目的主次關(guān)系，解決財政項目與校內(nèi)項目相互脫節(jié)問題，通過完善項目庫，形成“項目等錢”的良性循環(huán)。智慧財務(wù)建設(shè)過程中將項目全生命周期流程管理嵌入預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程重構(gòu)中，從而為預(yù)算一體化建設(shè)和全面預(yù)算績效管理奠定良好的基礎(chǔ)。預(yù)算業(yè)務(wù)流程再造如圖5所示。

重構(gòu)后的預(yù)算項目管理流程構(gòu)造出基于財政項目庫與校內(nèi)項目庫并存的項目管理方案，解決部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算在項目庫儲備與管理方面不銜接、相對獨立、兩張皮的問題。部門預(yù)算項目在儲備時，要依據(jù)校內(nèi)預(yù)算的方向細化、征集對應(yīng)的子庫——校內(nèi)項目庫，建設(shè)教學、師資、學科、科研、國際交流、后勤保障、校園建設(shè)等項目子庫。同時校內(nèi)項目也要依據(jù)項目內(nèi)容和建設(shè)方向適度合并、匯總，上報上級部門的財政項目庫，如教育部直屬高校的雙一流專項、改善基本辦學條件專項等。最終兩個項目庫匯總生產(chǎn)學校的總項目儲備庫，形成“項目等資金”的良性循環(huán)局面，為下一步預(yù)算執(zhí)行、績效管理、考核評價及應(yīng)用打下基礎(chǔ)，建設(shè)完成基于項目全生命周期管理的預(yù)算績效一體化流程管理體系。

（六）傳統(tǒng)財務(wù)業(yè)務(wù)流程再造——構(gòu)建RPA自動化流程平臺

智慧財務(wù)建設(shè)的一個主要目標是實現(xiàn)財務(wù)工作的智能化，運用智能化手段替代重復(fù)、機械、規(guī)律性的財務(wù)工作，如智能制單、智能復(fù)核、智能稽核、智能監(jiān)控業(yè)務(wù)與財務(wù)間關(guān)系，智能預(yù)警、信息記錄、存儲，挖掘隱藏信息，做好財務(wù)風險預(yù)測與預(yù)防等。財務(wù)工作智能化的一個重要渠道是構(gòu)建RPA自動化流程平臺，通過對傳統(tǒng)財務(wù)業(yè)務(wù)流程進行重構(gòu)和RPA再造，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)工作的智能化、智慧化。

RPA（Robotic Process Automation）機器人流程自動化，是一種利用軟件機器人和人工智能技術(shù)進行自動化業(yè)務(wù)過程的技術(shù)。RPA系統(tǒng)的核心在于模仿最終用戶在計算機上的操作，從而實現(xiàn)對重復(fù)性、規(guī)則明確的工作流程的自動化。RPA在智慧財務(wù)建設(shè)中可以解決票據(jù)采集、審批、歸類，會計憑證自動生成，費用申報自動化，業(yè)務(wù)、票據(jù)數(shù)據(jù)稽核，資金支付等。RPA智能化流程管理工作機制如圖6所示。

RPA自動化流程平臺，是智慧財務(wù)流程智能化改造的重要組成部分，業(yè)務(wù)流程再造緊密結(jié)合高校業(yè)財融合的推進，從而完成財務(wù)智能化、智慧化的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。RPA自動化流程平臺在智慧財務(wù)整體框架中，應(yīng)對接業(yè)財融合結(jié)算平臺、商旅平臺、采購平臺、資產(chǎn)管理、合同管理、資金管理等子系統(tǒng)，獲取財務(wù)信息并統(tǒng)一結(jié)算，滿足各種不同情況的管理模式需求。

RPA在智慧財務(wù)中的典型應(yīng)用，如中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)與高校財務(wù)核算系統(tǒng)目前還沒有完成系統(tǒng)對接，高校會計人員需要將財務(wù)核算系統(tǒng)中的支付信息手工錄入到中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中才能完成資金支付，工作量大、信息繁雜。中國礦業(yè)大學已經(jīng)完成了基于中央預(yù)算一體化系統(tǒng)的RPA支付機器人工作，目前已經(jīng)上線，可以全流程、無人值守地通過RPA機器人人工智能模擬會計人員從高校內(nèi)部的財務(wù)核算系統(tǒng)中逐條便利提取摘要、收款單位名稱、賬號、開戶行、支付金額、經(jīng)濟分類、備注等支付信息，通過模擬人工經(jīng)財政部預(yù)算一體化系統(tǒng)CA證書認證后登錄系統(tǒng)，再逐條錄入復(fù)雜的支付信息，并完成支付指令的發(fā)送。通過預(yù)算一體化智能支付RPA機器人，高?？梢詷O大地提高財務(wù)工作效率與正確率，是智慧財務(wù)建設(shè)中典型的RPA應(yīng)用。

四、智慧財務(wù)功能與體系框架設(shè)計

高校智慧財務(wù)功能與體系框架設(shè)計，應(yīng)以業(yè)務(wù)流程再造為切入點和基本抓手，以財務(wù)核算與管理工作為基礎(chǔ)，圍繞財務(wù)中心工作，通過重構(gòu)上述經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，深度開展財務(wù)與資產(chǎn)、采購、設(shè)備等部門業(yè)財融合，利用新一代信息化技術(shù)，逐步建立智慧報銷體系、智慧核算體系、智慧稽核體系、智慧會計檔案體系、智慧業(yè)財融合體系等一系列的智慧財務(wù)信息化體系，以改革傳統(tǒng)的會計核算模式，推動核算型會計向管理型會計、智慧型財務(wù)轉(zhuǎn)變。

智慧財務(wù)功能流程設(shè)計上，以報銷人、審批人、財務(wù)人為流程出發(fā)點，多線構(gòu)造智慧報銷、智慧審批、智慧憑證、智慧稽核等財務(wù)流程。重構(gòu)傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)流程與元素，要建立智慧會計檔案體系、智慧財務(wù)分析決策體系、智能客服體系，為智慧財務(wù)的使用者——學生、教師、校領(lǐng)導(dǎo)以及審計、監(jiān)察等管理者助力。同時在流程再造上，一方面引入OCR人工智能識別技術(shù)、RPA智能化流程機器人等完成全過程、全環(huán)節(jié)的智能化改造，另一方面積極打通智慧財務(wù)與智慧采購、智慧資產(chǎn)、智慧合同、智慧科研、智慧人事、智慧校園的系統(tǒng)對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)治理，從而深度開展高校的業(yè)財融合，徹底進行財務(wù)的數(shù)字化和智慧化轉(zhuǎn)型?；跇I(yè)務(wù)流程再造的智慧財務(wù)功能設(shè)計如圖7所示，基于軟件工程與信息系統(tǒng)開發(fā)的智慧財務(wù)框架體系設(shè)計如圖8所示。

智慧財務(wù)體系從功能結(jié)構(gòu)視角由下往上分為“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層”“核心財務(wù)軟件功能層”“智能引擎擴展應(yīng)用層”。

“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層”主要存儲財務(wù)數(shù)據(jù)，為財務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、交換、采集、對接、存儲、分析、治理場所，為其他智慧財務(wù)單元提供最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)服務(wù)。在該層的建設(shè)中應(yīng)注意數(shù)據(jù)標準的規(guī)范、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一、數(shù)據(jù)接口的開放、數(shù)據(jù)體系的安全等諸多關(guān)鍵性問題，為后期數(shù)據(jù)的展示、挖掘、分析、治理打好基礎(chǔ)。

“核心財務(wù)軟件功能層”提供最基礎(chǔ)的會計核算與財務(wù)管理功能，高校財務(wù)業(yè)務(wù)大部分均在該層完成，如會計核算、預(yù)算管理、收費管理、工資管理、薪金收入管理、稅務(wù)管理等。該層是財務(wù)工作正常開展的基礎(chǔ)保障，在該層的建設(shè)中應(yīng)注意基礎(chǔ)功能的完善[ 12 ]。

“智能引擎擴展應(yīng)用層”為智慧財務(wù)智能化的高級應(yīng)用，通過對傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行流程的優(yōu)化、合并、重構(gòu)、再建，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的整合、對接、數(shù)據(jù)交換，做到智能財務(wù)情景感知、決策者情感計算、前瞻性分析等，如進行智能報銷、智能差旅、智能采購、智能資產(chǎn)、智能合同、智能稽核、智能會計檔案、智能決策與分析等業(yè)財融合再造。在“智能引擎擴展應(yīng)用層”，RPA等人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，該層體現(xiàn)了智慧財務(wù)智能化水平。

智慧財務(wù)整體平臺對內(nèi)需要與學校的智慧校園對接，實現(xiàn)學校整體的統(tǒng)一身份認證，進行接口開放與數(shù)據(jù)交互，對外需要與銀行系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、財政系統(tǒng)、上級教育經(jīng)費監(jiān)控系統(tǒng)、中央預(yù)算管理一體化等外部系統(tǒng)對接，完成業(yè)務(wù)功能的深度融合。同時智慧財務(wù)平臺在對內(nèi)對外對接時，應(yīng)注意通過網(wǎng)閘、防火墻、堡壘機、數(shù)據(jù)庫審計、入侵檢測等軟硬件技術(shù)手段保障財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。

五、結(jié)束語

高校智慧財務(wù)建設(shè)應(yīng)以經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程再造為切入點和重要抓手，通過信息化技術(shù)、AI分析技術(shù)實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在不同部門之間奔跑，真正起到“讓數(shù)據(jù)多跑路、讓師生少跑腿”。業(yè)務(wù)流程有效、合理、高效的優(yōu)化再造是智慧財務(wù)建設(shè)的關(guān)鍵。業(yè)財融合是智慧財務(wù)的高級別應(yīng)用，需要高校各部門高度重視。高校財務(wù)部門要綜合運用財務(wù)管理專業(yè)知識、技能，深入教學、科研、資產(chǎn)、采購、合同等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從學校整體發(fā)展角度出發(fā)，有效調(diào)配、整合資源；高校資產(chǎn)管理、采購管理等業(yè)務(wù)部門應(yīng)以業(yè)務(wù)為主線，積極對接財務(wù)部門，借助高科技手段，利用財務(wù)數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)流程進行改造，對業(yè)務(wù)決策進行判斷，從而有效打破部門間的壁壘，相互協(xié)調(diào)配合，形成良性的互促局面。

高校智慧財務(wù)建設(shè)中應(yīng)關(guān)注一些核心問題的處理：如加強學校公共數(shù)據(jù)建設(shè)，統(tǒng)一身份認證；規(guī)范學校數(shù)據(jù)標準建設(shè)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；科學重構(gòu)業(yè)務(wù)流程，加強跨部門協(xié)作；全方位融入內(nèi)部控制與財會監(jiān)督思想，提升監(jiān)管水平；全面提升預(yù)算績效管理與預(yù)算一體化建設(shè)，提高管理能力；重視財務(wù)數(shù)據(jù)治理及智能化分析，運用RPA、AI、大數(shù)據(jù)等工具，提升數(shù)據(jù)分析決策能力等。

學校領(lǐng)導(dǎo)不僅要重視財務(wù)工作，更要重視財務(wù)信息化工作，要組建一支專業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)隊伍，以智慧財務(wù)建設(shè)為抓手，通過重構(gòu)傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建多部門互聯(lián)互通的智慧財務(wù)管理體系，積極完成高校財務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，打造與世界一流研究型大學相匹配的財務(wù)管理體系，從而更好地推動我國高等教育事業(yè)的發(fā)展。

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