金稅四期背景下煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略

當(dāng)前我國(guó)能源格局中，煤炭仍具有不可替代的戰(zhàn)略作用，據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2023年發(fā)布的國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2022年度煤炭消費(fèi)總量同比增幅達(dá)4.3% ，在能源消費(fèi)總量中占比 56.2% ，持續(xù)彰顯基礎(chǔ)性能源支撐作用。從產(chǎn)業(yè)鏈維度考察，煤炭行業(yè)涵蓋地質(zhì)勘探、礦井建設(shè)、原煤生產(chǎn)、洗選加工、倉(cāng)儲(chǔ)物流及終端應(yīng)用等復(fù)雜業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，涉及各類(lèi)增值稅應(yīng)稅行為、所得稅計(jì)算基數(shù)確認(rèn)及資源稅計(jì)征管理等技術(shù)難點(diǎn)。特別值得注意的是，財(cái)政部聯(lián)合國(guó)家稅務(wù)總局近期強(qiáng)化了針對(duì)煤炭采掘行業(yè)的稅收專(zhuān)項(xiàng)核查政策，進(jìn)一步凸顯該領(lǐng)域監(jiān)管強(qiáng)度，在綠色能源轉(zhuǎn)型加速、碳達(dá)峰目標(biāo)倒逼、市場(chǎng)供需周期性波動(dòng)等多重壓力下，如何有效防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中衍生的稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，已成為行業(yè)亟待解決的現(xiàn)實(shí)課題

一、金稅四期實(shí)施背景

2021年3月，國(guó)家正式發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，確立了智慧稅務(wù)作為稅收征管新階段的核心引擎。金稅四期項(xiàng)目集中力量構(gòu)建智慧稅務(wù)系統(tǒng)，以發(fā)票電子化改革為先導(dǎo)，借助稅收大數(shù)據(jù)的廣泛運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)數(shù)據(jù)的全面覆蓋、實(shí)時(shí)整合與高效交互。其顯著變革體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，稅收管理模式已從“票據(jù)核心”轉(zhuǎn)向“數(shù)據(jù)引領(lǐng)”，推動(dòng)了稅收?qǐng)?zhí)法的精細(xì)化進(jìn)程。通過(guò)廣泛收集各個(gè)系統(tǒng)中流通的稅務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析和AI技術(shù)，稅收管理能夠基于深度數(shù)據(jù)挖掘?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)決策，引領(lǐng)管理方式向精細(xì)化、精準(zhǔn)化方向深刻轉(zhuǎn)變。二是，信息共享機(jī)制則由“稅務(wù)單一管理”擴(kuò)展至“稅收協(xié)同治理”。金稅四期促進(jìn)了金融、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)管、公安、支付平臺(tái)等多領(lǐng)域涉稅數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通、共建共享，強(qiáng)化了政府部門(mén)依法提供涉稅信息的責(zé)任，構(gòu)建了多維度、跨部門(mén)的稅收共治新生態(tài)。三是，稅收征納信息的流通模式也實(shí)現(xiàn)了從“單向傳遞”到“雙向交流”的升級(jí)。傳統(tǒng)稅收信息化體系側(cè)重于稅務(wù)部門(mén)的單向信息輸出，而金稅四期則構(gòu)建了智慧稅務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了稅收數(shù)據(jù)的雙向互動(dòng)，賦予了納稅人及繳費(fèi)人自主監(jiān)測(cè)、識(shí)別、應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)了稅收征納雙方的互動(dòng)性和透明度。在這種背景下，稅收服務(wù)領(lǐng)域迎來(lái)了數(shù)字化、信息化、智能化的全面革新，顯著壓縮了企業(yè)稅收違法行為的操作空間。電子發(fā)票的廣泛應(yīng)用有效阻斷了虛開(kāi)發(fā)票的傳統(tǒng)路徑；全過(guò)程的數(shù)字化監(jiān)控減少了人為干預(yù)的余地，降低了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生概率；而基于多場(chǎng)景、全方位的數(shù)據(jù)分析，通過(guò)跨部門(mén)數(shù)據(jù)的交叉驗(yàn)證，進(jìn)一步削弱了企業(yè)稅收違法的辯解能力，提高了稅收征管的公平性和效率。

金稅四期背景下煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)行的金稅四期監(jiān)測(cè)體系下，煤炭行業(yè)正經(jīng)歷票據(jù)合規(guī)管理的深度變革，虛開(kāi)票據(jù)行為橫跨供應(yīng)鏈上下游，既包含上游采購(gòu)環(huán)節(jié)的不規(guī)范操作，也涉及下游銷(xiāo)售端的稅收隱患，該類(lèi)違規(guī)操作帶來(lái)雙重影響：一方面通過(guò)虛抬運(yùn)營(yíng)成本造成企業(yè)利潤(rùn)虛減，直接影響財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性；另一方面對(duì)國(guó)家財(cái)稅體系形成侵蝕，沖擊公共財(cái)政根基的現(xiàn)實(shí)威脅。部分企業(yè)甚至利用政策漏洞虛構(gòu)軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售，通過(guò)高額增值稅專(zhuān)票實(shí)施套利，這種涉嫌稅收欺詐的行為雖產(chǎn)生短期利益，實(shí)則構(gòu)成破壞市場(chǎng)規(guī)則的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。依托數(shù)字化治理體系，金稅四期憑借高度融合的稅收大數(shù)據(jù)體系和智能化稽查技術(shù)，結(jié)合動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，可實(shí)現(xiàn)多維度異常交易篩查，使違規(guī)企業(yè)面臨嚴(yán)密的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，顯著增加其違法成本與法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.互聯(lián)網(wǎng)納稅在電子商務(wù)蓬勃發(fā)展的背景下，煤炭企業(yè)逐步涉足該領(lǐng)域，其稅務(wù)管理體系面臨更多復(fù)雜性問(wèn)題，網(wǎng)絡(luò)交易特有的盈利模式與收人來(lái)源多樣性，明顯加劇了稅務(wù)處理難度，由于現(xiàn)行監(jiān)管機(jī)制存在盲區(qū)，個(gè)別企業(yè)采用隱瞞收入、虛構(gòu)交易等方式逃避納稅，此類(lèi)涉嫌違法行為既沖擊稅收秩序，也對(duì)行業(yè)生態(tài)造成損害。當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)依托金稅四期系統(tǒng)，通過(guò)實(shí)時(shí)追蹤企業(yè)及關(guān)聯(lián)個(gè)人資金流向，顯著強(qiáng)化了網(wǎng)絡(luò)業(yè)態(tài)的稅收監(jiān)管力度，有效遏制了涉稅違法現(xiàn)象發(fā)生。

3.數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)異常金稅四期對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和時(shí)效性提出更高要求，當(dāng)前煤炭行業(yè)存在的多平臺(tái)、多系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑不一致問(wèn)題，極易引發(fā)稅企間數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)異常，可能直接觸發(fā)稅務(wù)預(yù)警與稽查程序，這就要求企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)政策和數(shù)據(jù)規(guī)范，保持原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的高度匹配，為稅收監(jiān)管提供可追溯的完整證據(jù)鏈。但實(shí)際情況中，部分企業(yè)由于缺乏足夠的數(shù)據(jù)管理意識(shí)，導(dǎo)致生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、研發(fā)投人、物資采購(gòu)及人工成本等核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)存在邏輯斷層，顯著提升涉稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，依托信息共享平臺(tái)和智能分析系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)已具備跨部門(mén)數(shù)據(jù)交叉核驗(yàn)?zāi)芰?，可系統(tǒng)性排查并修正企業(yè)申報(bào)異常，在提升稅收征管效能的同時(shí)，客觀上形成對(duì)企業(yè)違規(guī)操作的全方位約束機(jī)制。

三、金稅四期背景下煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.健全稅務(wù)合規(guī)管理體系首先，企業(yè)需成立獨(dú)立的稅務(wù)合規(guī)管理部門(mén)或配置專(zhuān)職管理人員。由其統(tǒng)籌制定并落實(shí)稅務(wù)管理制度，該部門(mén)或人員需覆蓋涉稅事項(xiàng)全流程，包括日常監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)案處置、稅務(wù)籌劃及申報(bào)審核等環(huán)節(jié)，重點(diǎn)把控籌劃方案的合法性與申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保對(duì)外披露的信息真實(shí)完整，同時(shí)應(yīng)明確劃分各層級(jí)管理人員的權(quán)責(zé)邊界，形成責(zé)任清晰、執(zhí)行有力的管理機(jī)制。

其次，完善內(nèi)控體系并強(qiáng)化監(jiān)督效能。通過(guò)建立常態(tài)化內(nèi)控追蹤與審查機(jī)制，定期開(kāi)展制度運(yùn)行效果評(píng)估，確保內(nèi)控措施切實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程與信息傳遞的節(jié)點(diǎn)管控，督促各部門(mén)在采購(gòu)、銷(xiāo)售、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)范，共同維護(hù)良好的稅務(wù)合規(guī)內(nèi)控環(huán)境。

最后，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)合規(guī)管理中的作用。作為企業(yè)自我監(jiān)管體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)性實(shí)施可有效提高稅務(wù)合規(guī)質(zhì)量，防范潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)的煤炭企業(yè)中，集約化管理模式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)資源高效配置，更有利于形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)以強(qiáng)化市場(chǎng)地位，建議集團(tuán)下屬各法人實(shí)體建立常態(tài)化審計(jì)機(jī)制，重點(diǎn)審查稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題實(shí)施閉環(huán)整改，同步完善稅務(wù)管理流程，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)稅監(jiān)管措施，倒逼財(cái)務(wù)核算人員嚴(yán)格按照法規(guī)要求處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)憑證與計(jì)稅基礎(chǔ)的準(zhǔn)確性和完整性。

2.制定合規(guī)的稅務(wù)籌劃方案煤炭企業(yè)需建立規(guī)范的稅務(wù)管理機(jī)制，通過(guò)系統(tǒng)化籌劃實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)。

首先，在增值稅主體認(rèn)定方面，企業(yè)需結(jié)合產(chǎn)品實(shí)際增值率開(kāi)展稅負(fù)測(cè)算，通過(guò)科學(xué)評(píng)估選擇最優(yōu)身份認(rèn)定方式，針對(duì)采購(gòu)端管理，優(yōu)先篩選具備增值稅專(zhuān)票開(kāi)票資質(zhì)的合作商，尤其在設(shè)備采購(gòu)、原料供應(yīng)等核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，需建立供應(yīng)商稅務(wù)資質(zhì)審核機(jī)制，確保進(jìn)項(xiàng)稅全額合規(guī)抵扣。

其次，在政策應(yīng)用層面，建議建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬：系統(tǒng)梳理區(qū)域性和行業(yè)性扶持政策，重點(diǎn)對(duì)接資源綜合利用、安全生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置等專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠；建立研發(fā)投入效益模型，對(duì)于礦井智能化改造、清潔生產(chǎn)技術(shù)研發(fā)等項(xiàng)目，合理歸集研發(fā)費(fèi)用，充分運(yùn)用西部大開(kāi)發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等所得稅優(yōu)惠條款；關(guān)注煤炭行業(yè)綠色轉(zhuǎn)型政策導(dǎo)向，在充填開(kāi)采、煤矸石綜合利用等環(huán)保項(xiàng)目中用足稅收減免政策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙重提升。

最后，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循稅法征管規(guī)定，所有的稅務(wù)籌劃都應(yīng)在稅務(wù)合規(guī)的前提下進(jìn)行。稅務(wù)合規(guī)，按時(shí)按量繳納稅款，規(guī)范保管各項(xiàng)稅法要求的備查資料，盡可能地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，就是在降低企業(yè)因金稅四期大數(shù)據(jù)智慧稅收征管帶來(lái)的涉稅成本。在金稅四期背景下，稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的畫(huà)像更加精確，對(duì)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的異常也變得更加敏感，表現(xiàn)出來(lái)的就是頻繁地推送稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示。企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示乃至于稅務(wù)稽查也要花費(fèi)不少精力。所有不合規(guī)的僥幸都無(wú)法逃脫，企業(yè)遲早將面臨補(bǔ)足稅款和滯納金甚至罰款的結(jié)局。因此企業(yè)在日常涉稅活動(dòng)中，對(duì)不同稅收項(xiàng)目分別進(jìn)行規(guī)范化管理，合理分?jǐn)偠愗?fù)，以合法減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的最優(yōu)化效果。

3.注重業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)共享第一，構(gòu)建綜合性數(shù)據(jù)集成中心與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。在金稅四期智能監(jiān)管體系的引領(lǐng)下，該中樞聚焦于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的無(wú)縫集成與智能匯總，打造跨部門(mén)的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通網(wǎng)絡(luò)，不僅能夠?qū)崟r(shí)捕獲并整合企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)信息資源，還強(qiáng)化了企業(yè)的數(shù)據(jù)分析能力，使之能夠精準(zhǔn)洞悉經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)動(dòng)態(tài)。為確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)共享的高效運(yùn)行，還應(yīng)優(yōu)化數(shù)據(jù)共享流程與效率機(jī)制。

企業(yè)需建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)共享流程與清晰的傳輸路徑圖，以減少信息傳遞過(guò)程中的阻礙與延誤。依托金稅四期的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)更新優(yōu)勢(shì)，數(shù)據(jù)中心與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系確保各部門(mén)能夠及時(shí)獲取最新、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判與防控鋪設(shè)堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息的一站式管理與集中展示，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)技術(shù)手段，深入挖掘企業(yè)內(nèi)部潛藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為稅務(wù)管理制度的完善與優(yōu)化提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。

第二，強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全管理。在業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)深度整合的背景下，煤炭企業(yè)需同步提升信息防護(hù)能力，要建立分級(jí)數(shù)據(jù)訪問(wèn)機(jī)制，通過(guò)崗位職能與數(shù)據(jù)敏感度匹配權(quán)限層級(jí)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)前提下的精準(zhǔn)授權(quán)，構(gòu)建包含量子加密、區(qū)塊鏈存證等技術(shù)的數(shù)據(jù)傳輸存儲(chǔ)防護(hù)體系，形成覆蓋全流程的立體防護(hù)網(wǎng)絡(luò)。定期開(kāi)展數(shù)據(jù)安全態(tài)勢(shì)分析。通過(guò)攻防演練和漏洞掃描建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)異常訪問(wèn)行為實(shí)施智能阻斷，這套組合拳既保障了數(shù)據(jù)要素在經(jīng)營(yíng)管理中的高效流轉(zhuǎn)，又為企業(yè)的數(shù)字資產(chǎn)構(gòu)筑起多層防護(hù)閉環(huán)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘與風(fēng)險(xiǎn)防控的有機(jī)統(tǒng)一。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流合作構(gòu)建與稅務(wù)機(jī)關(guān)的長(zhǎng)期穩(wěn)定合作關(guān)系，已成為煤炭企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、爭(zhēng)取政策支持的重要路徑。企業(yè)需建立常態(tài)化政策跟蹤機(jī)制，主動(dòng)對(duì)接稅務(wù)部門(mén)獲取專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，精準(zhǔn)把握政策執(zhí)行口徑與合規(guī)邊界，通過(guò)參與稅企座談會(huì)、政策解讀會(huì)等溝通平臺(tái)，既能掌握稅收征管的具體操作要點(diǎn)，又能增進(jìn)稅企互信基礎(chǔ)。針對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的涉稅爭(zhēng)議事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)稅企協(xié)商機(jī)制，借助專(zhuān)業(yè)溝通渠道化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)管理工作始終符合監(jiān)管要求。

金稅四期系統(tǒng)的深度應(yīng)用顯著改變了企業(yè)稅務(wù)管理生態(tài)，對(duì)合規(guī)能力提出更高要求。面對(duì)新形勢(shì)，企業(yè)亟需構(gòu)建全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)數(shù)據(jù)稽核、前置風(fēng)險(xiǎn)排查等手段，形成覆蓋經(jīng)營(yíng)全環(huán)節(jié)的稅務(wù)防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，為高質(zhì)量發(fā)展筑牢財(cái)稅安全屏障。

（作者單位：平頂山中選自控系統(tǒng)有限公司）