集團(tuán)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理流程優(yōu)化對(duì)稅務(wù)成本的影響

現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中，集團(tuán)內(nèi)部借貸是企業(yè)資金調(diào)度的一種重要手段，其中所涉及的賬務(wù)處理通常比較復(fù)雜和多樣化，特別是對(duì)于稅務(wù)管理來說，對(duì)這一過程進(jìn)行優(yōu)化顯得尤為重要。稅務(wù)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)稅務(wù)管理中處于核心地位，賬務(wù)處理不恰當(dāng)會(huì)提高稅務(wù)合規(guī)成本，同時(shí)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一背景下，優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理流程既是提高稅務(wù)管理效率的重點(diǎn)，又是降低稅務(wù)成本行之有效的方法。

一，集團(tuán)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理流程優(yōu)化對(duì)稅務(wù)成本的影響

1.降低稅務(wù)合規(guī)成本集團(tuán)內(nèi)部借貸在賬務(wù)處理上涉及很多層面，如果處理不好，易造成稅務(wù)合規(guī)方面的問題，繼而加大稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作的復(fù)雜性，提高稅務(wù)合規(guī)成本。對(duì)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理流程進(jìn)行優(yōu)化可明顯降低上述合規(guī)成本。一是自動(dòng)化稅務(wù)管理系統(tǒng)可以對(duì)最新稅務(wù)政策和規(guī)定進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，保證集團(tuán)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理符合國家稅法，這樣就避免了由于對(duì)政策陌生或者操作失誤而造成合規(guī)問題。自動(dòng)化系統(tǒng)也能有效地降低人工輸人錯(cuò)誤或者遺漏，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確規(guī)范。二是標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)流程可保證每筆借貸行為均有明確操作規(guī)程及審批路徑，規(guī)避流程不清帶來的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。另外，集團(tuán)通過規(guī)范化管理可以較好地按照財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)要求進(jìn)行審核，減少審核過程中要應(yīng)對(duì)的疑點(diǎn)或者異常情況，進(jìn)而降低稅務(wù)機(jī)構(gòu)審核難度以及由此帶來的合規(guī)成本。經(jīng)過優(yōu)化流程不僅集團(tuán)內(nèi)部借貸稅務(wù)申報(bào)效率更高，同時(shí)也降低了由于繁雜賬務(wù)處理而增加的稅務(wù)咨詢和服務(wù)成本。

2.減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本是指因稅務(wù)處理不當(dāng)，稅務(wù)規(guī)劃不盡合理或者政策理解失誤等可能導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)或者稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)內(nèi)部借貸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自借貸利率是否合理，稅務(wù)處理方式是否規(guī)范，貸款方與借款方稅務(wù)是否均衡等。如果借貸賬務(wù)處理流程不規(guī)范易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如與市場(chǎng)利率水平不符的內(nèi)部借貸利率，就有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為稅收避稅工具繼而受到罰款或者補(bǔ)稅處理。

在對(duì)賬務(wù)處理流程進(jìn)行優(yōu)化之后，通過標(biāo)準(zhǔn)化利率審核流程能夠保證集團(tuán)內(nèi)部借貸利率與市場(chǎng)規(guī)律保持一致，進(jìn)而規(guī)避有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)問責(zé)。

另外，優(yōu)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制能夠有效地識(shí)別并處理可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過賬務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控提前發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。自動(dòng)化稅務(wù)管理系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)多種內(nèi)部借貸行為的數(shù)據(jù)追蹤與分析，及時(shí)識(shí)別出不規(guī)范的行為并加以預(yù)警，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化稅務(wù)籌劃空間稅務(wù)籌劃在企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中發(fā)揮著重要作用，稅務(wù)籌劃得當(dāng)不僅可以合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且可以優(yōu)化集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金流動(dòng)。集團(tuán)內(nèi)部借貸作為資金調(diào)度的一種方式，其稅務(wù)籌劃的潛力巨大，優(yōu)化借貸賬務(wù)處理流程能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃提供更多空間。在現(xiàn)代化稅務(wù)管理系統(tǒng)的幫助下，集團(tuán)可以對(duì)稅法變化、市場(chǎng)環(huán)境等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，對(duì)內(nèi)部借貸策略進(jìn)行靈活調(diào)整，從而使借貸行為與法律法規(guī)達(dá)到最大限度的一致，達(dá)到稅務(wù)優(yōu)化。比如借貸利率、借貸方式的合理安排有利于降低企業(yè)的總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，經(jīng)過優(yōu)化流程后，集團(tuán)可以較好地尋求借貸利息，資金流動(dòng)與稅務(wù)申報(bào)三者間的最佳平衡點(diǎn)，從而增強(qiáng)了整個(gè)稅務(wù)籌劃工作的靈活性與有效性。規(guī)范化賬務(wù)處理流程也可以給財(cái)務(wù)人員稅務(wù)優(yōu)化帶來更清晰的空間，讓財(cái)務(wù)人員可以針對(duì)不同子公司和區(qū)域的稅收政策對(duì)資金調(diào)度方式進(jìn)行靈活的調(diào)整，從而達(dá)到稅務(wù)最優(yōu)化。

4.提升稅務(wù)現(xiàn)金流管理效率稅務(wù)現(xiàn)金流管理效率高低，直接影響集團(tuán)資金流動(dòng)性和運(yùn)營(yíng)效率。稅務(wù)現(xiàn)金流由稅務(wù)支付，稅款抵扣和稅務(wù)申報(bào)組成，它們的有效運(yùn)行有助于集團(tuán)提高資金使用效益。對(duì)集團(tuán)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理流程進(jìn)行優(yōu)化，不僅能夠促進(jìn)稅務(wù)現(xiàn)金流管理的效率，而且能夠?qū)Y金調(diào)度、稅務(wù)支付等工作起到直接的作用。第一，自動(dòng)化稅務(wù)管理系統(tǒng)可以對(duì)每筆借貸及與之有關(guān)的稅務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的記錄與更新，使稅務(wù)支付、資金調(diào)度等工作不再被人工操作所耽誤，保證稅款按時(shí)繳納，并能在現(xiàn)實(shí)條件下合理稅務(wù)抵扣。第二，優(yōu)化的稅務(wù)流程以標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)范、信息反饋及時(shí)等方式提升部門間協(xié)同效率、縮短不同環(huán)節(jié)資金滯留時(shí)間。通過迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)、資金調(diào)度等工作，使集團(tuán)能夠保證各種稅務(wù)支付及時(shí)到位，避免因資金滯留導(dǎo)致不必要的利息支出、罰款等。優(yōu)化賬務(wù)處理流程也可以實(shí)現(xiàn)借貸資金精準(zhǔn)投放與有效利用，進(jìn)而促進(jìn)資金流動(dòng)效率的提高，給集團(tuán)帶來更大的財(cái)務(wù)自由度

二、集團(tuán)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理流程優(yōu)化措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部借貸政策的透明度與合規(guī)性為了進(jìn)一步優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部借貸的賬務(wù)處理流程，可以通過加強(qiáng)政策透明度和提高合規(guī)性來減少潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，集團(tuán)應(yīng)制定并明確內(nèi)部借貸管理政策，確保所有借貸活動(dòng)都有明確的法規(guī)依據(jù)，避免在借貸過程中出現(xiàn)模糊地帶。例如，借貸利率、審批程序、借貸期限等要素都應(yīng)明確規(guī)定，并向集團(tuán)內(nèi)部成員及子公司發(fā)布統(tǒng)一的政策文件。這一措施有助于消除不同部門對(duì)借貸政策理解的偏差，確保稅務(wù)合規(guī)性。其次，集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)借貸合同的規(guī)范化管理。所有借貸合同必須明確規(guī)定利息、借貸條件、償還期限等內(nèi)容，并要求各方遵循統(tǒng)一的格式和規(guī)定。最后，借貸合同的審批流程也需要嚴(yán)格遵循，從合同簽署到貸款的實(shí)際執(zhí)行，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行，避免因隨意操作而導(dǎo)致的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。通過建立健全的內(nèi)部借貸政策和合同管理體系，集團(tuán)可以更好地控制借貸過程中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證集團(tuán)內(nèi)部借貸活動(dòng)在合法、透明的框架內(nèi)進(jìn)行，避免因信息不對(duì)稱或操作不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)的問題

2.建立標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化流程可以保證每筆借貸在賬務(wù)處理上達(dá)到既定稅務(wù)合規(guī)，且過程清晰，步驟明了，避免在操作上出現(xiàn)偏差和差錯(cuò)。在實(shí)踐中，很多企業(yè)都已通過規(guī)范內(nèi)外借貸活動(dòng)來保證稅務(wù)處理一致透明。在實(shí)踐中標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)流程主要有集團(tuán)內(nèi)借貸審批流程，借貸利率設(shè)定，有關(guān)稅務(wù)申報(bào)期限和方式等細(xì)節(jié)。通過這些標(biāo)準(zhǔn)化流程的建立，使集團(tuán)在運(yùn)行過程中能夠有效減少風(fēng)險(xiǎn)。比如借貸審批流程標(biāo)準(zhǔn)化，能夠避免借貸行為隨意，保證各項(xiàng)借貸活動(dòng)均通過嚴(yán)格審核和審批，進(jìn)而保證借貸利率和稅務(wù)合規(guī)性匹配。借貸利率設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)化有利于降低利率不合理導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和保證集團(tuán)稅務(wù)籌劃空間合法、合理地最大限度發(fā)揮。標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)流程也涉及稅務(wù)申報(bào)，稅款支付的規(guī)范化管理問題，以保證稅務(wù)人員辦理與集團(tuán)內(nèi)部借貸有關(guān)的稅務(wù)事務(wù)按統(tǒng)一程序與規(guī)范辦事。如集團(tuán)可通過建立清晰的報(bào)表填寫規(guī)范來保證各子公司、各部門按統(tǒng)一格式和標(biāo)準(zhǔn)上報(bào)稅務(wù)信息，從而避免由于信息不符而引發(fā)審計(jì)問題。

3.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既包括潛在的稅務(wù)違規(guī)問題，也包括借貸活動(dòng)所帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為有效控制上述風(fēng)險(xiǎn)，各集團(tuán)需構(gòu)建全方位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系。該系統(tǒng)的核心是對(duì)稅務(wù)活動(dòng)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)綜合監(jiān)控，并對(duì)可能出現(xiàn)的合規(guī)問題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系實(shí)際運(yùn)行時(shí)，要借助數(shù)據(jù)分析手段對(duì)集團(tuán)內(nèi)部借貸稅務(wù)合規(guī)性進(jìn)行經(jīng)常性評(píng)價(jià)。比如稅務(wù)部門可通過稅務(wù)管理系統(tǒng)自動(dòng)化監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)借貸交易情況，排查有無與市場(chǎng)利率不符的借貸安排或稅務(wù)政策違規(guī)。通過該數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)監(jiān)控方式能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易并避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積。另外，集團(tuán)還可以通過定期稅務(wù)審查、專項(xiàng)審計(jì)等方式對(duì)借貸賬務(wù)處理可能存在合規(guī)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)。比如，有些借貸安排就可能不能正確體現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)屬性，從而使稅務(wù)局審核時(shí)認(rèn)定集團(tuán)有避稅之嫌。

集團(tuán)通過內(nèi)部和外部的定期審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前糾正風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避稅務(wù)問題帶來的財(cái)務(wù)處罰。

4.提升稅務(wù)人員專業(yè)技能稅務(wù)人員是否具備專業(yè)能力直接關(guān)系到集團(tuán)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理過程是否合規(guī)和高效。為了保證稅務(wù)流程順利實(shí)施，集團(tuán)必須從多個(gè)方面提高稅務(wù)人員專業(yè)技能。一是稅務(wù)人員要透徹了解復(fù)雜稅法和政策，特別是與跨區(qū)域、跨國借貸有關(guān)的稅務(wù)規(guī)定。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)都會(huì)通過強(qiáng)化稅務(wù)人員培訓(xùn)與教育來促進(jìn)自身應(yīng)對(duì)不同稅務(wù)政策與風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)可定期舉辦稅務(wù)法律講座和稅務(wù)合規(guī)研討會(huì)等，通過外部專家和內(nèi)部培訓(xùn)等手段不斷更新稅務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是稅務(wù)人員實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)很重要。通過實(shí)踐操作與案例分析可以使稅務(wù)人員對(duì)集團(tuán)內(nèi)部借貸處理過程中存在的一些具體問題有更深刻的認(rèn)識(shí)。

比如，有些稅務(wù)政策從理論上看似乎比較簡(jiǎn)單，而實(shí)際操作起來又涉及繁雜的判定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法。在此背景下，稅務(wù)人員實(shí)操經(jīng)驗(yàn)就顯得格外關(guān)鍵。通過模擬實(shí)戰(zhàn)案例、復(fù)盤錯(cuò)誤操作等方式，稅務(wù)人員可以迅速提升處理復(fù)雜稅務(wù)問題的水平。

集團(tuán)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理流程的優(yōu)化在降低稅務(wù)成本和提高稅務(wù)管理效率方面起著巨大的作用。自動(dòng)化稅務(wù)管理系統(tǒng)及標(biāo)準(zhǔn)化流程的推出可以減少人為失誤，提高效率；強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控有利于實(shí)時(shí)識(shí)別和預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)；提高稅務(wù)人員專業(yè)能力是保證優(yōu)化措施得以順利進(jìn)行的根本。在科技日益發(fā)達(dá)的今天，優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部借貸賬務(wù)處理會(huì)給企業(yè)帶來更多稅務(wù)成本節(jié)約和管理效益，也會(huì)給集團(tuán)發(fā)展提供更穩(wěn)固的稅務(wù)支持。

（作者單位：新東港控股集團(tuán)有限公司）