內(nèi)外賬合并：中小企業(yè)合規(guī)治理的必由之路

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在增加就業(yè)、創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長方面發(fā)揮著越來越重要的作用。一直以來，有些中小企業(yè)存在“二套賬”的現(xiàn)象，這不僅影響了企業(yè)的財務(wù)管理水平，也制約了企業(yè)的健康發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范和稅務(wù)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，中小企業(yè)內(nèi)外賬合并勢在必行。

秩序，影響了稅收公平，阻礙了資源的優(yōu)化配置。因此，推進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)外賬合并已成為當(dāng)前亟待解決的重要問題。

中小企業(yè)內(nèi)外賬合并是一項復(fù)雜且敏感的財務(wù)合規(guī)化工作，涉及法律風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、賬務(wù)合規(guī)等多方面的問題。國家近年來強(qiáng)化稅收監(jiān)管（如金稅四期）、推動企業(yè)財務(wù)合規(guī)化，探討如何通過內(nèi)外賬合并實現(xiàn)合法經(jīng)營，符合政策導(dǎo)向。

內(nèi)外賬分離的現(xiàn)狀及歷史成因

內(nèi)外賬分離是指企業(yè)為滿足不同需求而設(shè)置兩套或多套賬目的行為。在中小型企業(yè)里這種情況特別多。有調(diào)查顯示超過 60% 的中小企業(yè)都存在不同程度搞內(nèi)外賬分開的情況。這個情況不只是傳統(tǒng)制造行業(yè)有，服務(wù)業(yè)、零售業(yè)等領(lǐng)域也都經(jīng)常出現(xiàn)。

內(nèi)外賬分離的主要原因包括稅務(wù)合規(guī)壓力、融資需求和歷史遺留問題等。很多小公司為了少交稅會做兩本賬，在外賬中把利潤做低就能少繳稅。還有的公司想從銀行借錢或者為了吸引投資人，就會把內(nèi)賬的數(shù)據(jù)做得特別好看。有些公司是因為剛開始創(chuàng)業(yè)時候隨便記賬，后來也沒人管這個事就一直這樣延續(xù)下來。

內(nèi)外賬分離對企業(yè)和國家經(jīng)濟(jì)都造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。對企業(yè)而言，它導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，增加了經(jīng)營風(fēng)險，不利于長期發(fā)展。對經(jīng)濟(jì)整體而言，內(nèi)外賬分離破壞了市場

內(nèi)外賬合并要解決的問題

中小企業(yè)內(nèi)外賬合并過程中面臨諸多挑戰(zhàn)。許多中小企業(yè)會計基礎(chǔ)薄弱，缺乏規(guī)范的會計制度和操作流程，賬目記錄不完整、不準(zhǔn)確，給內(nèi)外賬合并帶來困難。制度不健全，部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，難以保證合并后賬目的真實性和可靠性。

財務(wù)專業(yè)人才缺乏也是一個重要因素。許多中小企業(yè)缺少專業(yè)的財務(wù)人員，現(xiàn)有人員往往不具備處理復(fù)雜賬務(wù)的能力，難以處理內(nèi)外賬合并的工作。

內(nèi)外賬合并的對策和實操

為推進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)外賬合并，需要完善企業(yè)現(xiàn)有的會計制度。中小企業(yè)也應(yīng)該建立健全的會計核算體系，規(guī)范賬務(wù)處理流程，確保財務(wù)信息的真實、完整。

加強(qiáng)財務(wù)專業(yè)人才引進(jìn)與培養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平?？梢酝ㄟ^引進(jìn)高素質(zhì)人才、組織專業(yè)培訓(xùn)、建立激勵機(jī)制等方式，打造一支專業(yè)化的財務(wù)團(tuán)隊。企業(yè)還應(yīng)該加大投入，引入適合自身特點的財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的電子化、智能化處理，以此來提高財務(wù)處理的工作效率和準(zhǔn)確性。

優(yōu)化稅務(wù)環(huán)境是促進(jìn)內(nèi)外賬合并的外部保障。政府部門應(yīng)進(jìn)一步完善稅收政策，降低企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)通過內(nèi)外賬分離來避稅的動機(jī)。

實操中好多企業(yè)遇到老虎吃天，無從下口（手）的窘境，結(jié)合本人實操經(jīng)驗，探討一下相關(guān)流程。

選擇人員、選好時機(jī)；賬務(wù)合并是公司整體層面的大事，涉及各個部門，各項業(yè)務(wù)，要有經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，可通過內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進(jìn)相結(jié)合，多與外部交流來培養(yǎng)所需人才。同時，要結(jié)合企業(yè)實際情況，最好是請一位有二套賬務(wù)合并實操經(jīng)驗的財務(wù)負(fù)責(zé)人，組建強(qiáng)有力的財務(wù)團(tuán)隊。要培養(yǎng)企業(yè)高層和中層的財務(wù)管理知識，整體評估，管控風(fēng)險，擬定合并方案并報請董事會層面批準(zhǔn)。從合并的時機(jī)選擇方面來看，隨著國家對中小企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策的發(fā)布，中小企業(yè)要合理利用、應(yīng)享盡享國家政策，及時制定稅務(wù)合規(guī)計劃，整體降低企業(yè)稅負(fù)。目前正是企業(yè)賬務(wù)規(guī)范的好時機(jī)，從微觀方面要提前半年準(zhǔn)備相關(guān)事宜，調(diào)整相關(guān)科目，制定漸進(jìn)式的合規(guī)化方案、按步驟推進(jìn)。準(zhǔn)備充分后，選擇在自然年度的年初進(jìn)行合賬，這樣有利于財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性及年度數(shù)據(jù)完整性。具體步驟包括內(nèi)容：

差異分析。對比內(nèi)外賬差異，收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等；重點關(guān)注相關(guān)的收入及成本差異部分、員工薪酬差異部分。規(guī)范并統(tǒng)一會計科目，如增設(shè)“前期賬務(wù)調(diào)整科目”。

資產(chǎn)部分。根據(jù)企業(yè)實際情況，一般依據(jù)內(nèi)賬數(shù)據(jù)，調(diào)整外賬，例如：增加固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，注意稅務(wù)方面要合規(guī)，入賬無票資產(chǎn)要提前準(zhǔn)備充分相關(guān)資料，做好備案備查，匯總好數(shù)據(jù)，對計入當(dāng)期損益部分（折舊）在所得稅匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整。流動資產(chǎn)也要按照盤點的實際數(shù)據(jù)逐步進(jìn)行調(diào)整，有差異部分可以暫時放置在前期賬務(wù)調(diào)整科目（賬套中沒有可以新設(shè)）。

負(fù)債部分。往來科目以內(nèi)賬實際為主調(diào)整，差異計入調(diào)整科目。

權(quán)益部分。依據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)賬。相關(guān)往來賬務(wù)的處理要注意，應(yīng)收應(yīng)付的核對、往來對賬單確認(rèn)、存檔。調(diào)整要有充分的依據(jù)并經(jīng)審批。

稅務(wù)處理與申報調(diào)整。根據(jù)稅法要求需要調(diào)整事項要備案備查，保留所有補(bǔ)稅憑證備查。

數(shù)據(jù)安全方面要做好備份，防止數(shù)據(jù)丟失。

內(nèi)外賬合并對中小企業(yè)發(fā)展的意義

內(nèi)外賬合并對中小企業(yè)發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。有助于提升財務(wù)管理水平，通過合并內(nèi)外賬，企業(yè)可以建立統(tǒng)一、規(guī)范的財務(wù)體系，提高財務(wù)信息的質(zhì)量和可靠性，為經(jīng)營決策提供有力支持。內(nèi)外賬合并有利于改善經(jīng)營決策，準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)更好地分析經(jīng)營狀況，識別風(fēng)險和機(jī)遇，制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。

從長期來看的話，內(nèi)外賬的合并是中小企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化和現(xiàn)代化管理必須走的路。這不僅可以讓公司規(guī)避當(dāng)前的風(fēng)險，更能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。通過規(guī)范的現(xiàn)代化、信息化的賬務(wù)處理，廣大中小企業(yè)能更好地適應(yīng)市場環(huán)境的變化，提高抗風(fēng)險的能力，在激烈的市場競爭中更快地發(fā)展壯大。

推動內(nèi)外賬合并需要企業(yè)、政府和社會一起來合作：企業(yè)應(yīng)建立完善會計制度，加強(qiáng)財務(wù)人才培養(yǎng)，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)信息化數(shù)字化建設(shè)；政府應(yīng)優(yōu)化稅務(wù)環(huán)境，給中小企業(yè)提供更多的政策支持；社會各界應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)的指導(dǎo)和幫助，會計師事務(wù)所和代賬機(jī)構(gòu)等相關(guān)方要積極參與進(jìn)來，形成重視財務(wù)合規(guī)的氛圍。只有大家一起通力合作，才能更好地推進(jìn)中小企業(yè)賬務(wù)的規(guī)范合規(guī)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

內(nèi)外賬合并對中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大具有重要意義。它不僅能夠提升中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營決策，還能增強(qiáng)市場競爭力，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)外賬合并的重要性，主動采取措施，克服困難，忍受陣痛，積極推進(jìn)內(nèi)外賬合并工作。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和稅務(wù)監(jiān)管力度的進(jìn)一步加強(qiáng)，以及企業(yè)做大規(guī)模的內(nèi)在需要，內(nèi)外賬合并必將成為中小企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。中小企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，主動適應(yīng)變化，通過內(nèi)外賬合并實現(xiàn)管理升級，突破增長瓶頸，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展注入新的動力。