內(nèi)部審計(jì)在基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

在風(fēng)險(xiǎn)控制管理過程中，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的核心功能是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督管理與評(píng)估補(bǔ)救。因基建項(xiàng)目具有復(fù)雜性和長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)把控面臨多方面挑戰(zhàn)，如項(xiàng)目超出了預(yù)算、施工質(zhì)量未達(dá)合格線等。利用內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的管理工具，可切實(shí)化解基建項(xiàng)目中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

內(nèi)部審計(jì)的主要作用

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的前置作用?；?xiàng)目往往涵蓋長(zhǎng)周期、高額資金的投入及眾多參與群體，項(xiàng)目啟動(dòng)伊始，潛在風(fēng)險(xiǎn)往往就已暗中蟄伏。在開始立項(xiàng)階段，審計(jì)人員要對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行周全審查，嚴(yán)格保障項(xiàng)目需求同現(xiàn)行發(fā)展戰(zhàn)略精準(zhǔn)貼合。當(dāng)進(jìn)行到預(yù)算編制階段，更要充分發(fā)揮審計(jì)職能，對(duì)資金使用計(jì)劃的合理性進(jìn)行嚴(yán)格審定，力求大幅抑制資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

過程監(jiān)督的保障作用得以發(fā)揮。基建項(xiàng)目全程都離不開內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)介入，尤其是在項(xiàng)目落實(shí)的實(shí)施環(huán)節(jié)，過程監(jiān)督所扮演的角色十分關(guān)鍵，施工單位預(yù)算使用情形、項(xiàng)目進(jìn)展和工程質(zhì)量都得通過審計(jì)嚴(yán)格審查。在對(duì)施工單位的監(jiān)管期間，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可高效揭露出大量違規(guī)行為，諸如減少工程用料規(guī)模、夸大工時(shí)或提升材料成本，以及合同約定未得到有效落實(shí)等各類情形。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的補(bǔ)救作用。在基建項(xiàng)目竣工階段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于內(nèi)部審計(jì)的職能范疇，審計(jì)人員一定要把涉及項(xiàng)目的財(cái)務(wù)、合同、質(zhì)量檢查報(bào)告和進(jìn)度記錄等關(guān)鍵資料梳理一遍，而后對(duì)所存在的問題開展全面評(píng)估并提出針對(duì)性的補(bǔ)救方案。

內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施策略

建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。實(shí)施基建項(xiàng)目的全周期風(fēng)險(xiǎn)管控，必須創(chuàng)建一套科學(xué)且完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。要以全面把握和精準(zhǔn)管控潛在風(fēng)險(xiǎn)為宗旨，從項(xiàng)目立項(xiàng)至完成竣工驗(yàn)收階段，設(shè)立一套標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)機(jī)制。這套機(jī)制要能夠覆蓋招投標(biāo)文件審核、預(yù)算編制審查、施工過程監(jiān)控、竣工驗(yàn)收文件核驗(yàn)等全流程環(huán)節(jié)。在工程的初始階段，要實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)舉措，在對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制做審查的時(shí)候，如果查出設(shè)備采購(gòu)名單中出現(xiàn)重復(fù)采購(gòu)情形，審計(jì)部門應(yīng)據(jù)此情形給出削減非必須采購(gòu)的建議。

推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系順利運(yùn)作，科學(xué)工具的作用不可替代，采用依托數(shù)據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，可對(duì)各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展量化分析。例如，某企業(yè)在對(duì)設(shè)備采購(gòu)、施工人員安排、材料運(yùn)輸這類環(huán)節(jié)開展定量分析過程中得出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)報(bào)告，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法順利辨認(rèn)出供應(yīng)鏈延遲引發(fā)的設(shè)備交付難關(guān)。與此同時(shí)，該企業(yè)采取調(diào)整采購(gòu)策略之舉，成功把交付周期縮短為三周。由此可見，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要跟項(xiàng)目管理部門緊密互動(dòng)，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果跟項(xiàng)目具體需求相整合，借此優(yōu)化項(xiàng)目管理流程，保障基建項(xiàng)目順利地推進(jìn)下去。詳情如表1所示。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的信息化能力。內(nèi)部審計(jì)的效率及精準(zhǔn)水平，取決于能否把信息化技術(shù)當(dāng)作核心手段。就基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域而言，傳統(tǒng)人工審計(jì)模式往往因數(shù)據(jù)處理效率低下和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別滯后而受限，運(yùn)用信息化技術(shù)剛好可以有效地解決這類難題。例如，某企業(yè)審計(jì)部門采用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，對(duì)基建項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)、施工進(jìn)度及合同履行狀況等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)督察，同時(shí)啟用智能審計(jì)管理系統(tǒng)，借助對(duì)1000余條財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與500份施工進(jìn)度報(bào)告的自動(dòng)化解析，僅用短短兩天時(shí)間就搭建出了詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，精準(zhǔn)判別預(yù)算超支的相關(guān)節(jié)點(diǎn)，從而給出針對(duì)性地改進(jìn)舉措。

該企業(yè)在審計(jì)工作推進(jìn)期間，采用信息化辦法，極大減少了主觀上的偏差，明顯提升了審計(jì)結(jié)果在客觀及透明維度的水準(zhǔn)，采用區(qū)塊鏈技術(shù)的合同管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了合同條款不可被篡改，為后續(xù)審計(jì)工作搭建了堅(jiān)實(shí)支撐。通過實(shí)施綜合性審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)，該企業(yè)把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、施工信息與審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整合，構(gòu)建了全生命周期審計(jì)監(jiān)督的完整體系，從而提高了基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的效率和質(zhì)量。

提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力。對(duì)基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的把控，需要依托一支專業(yè)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，在基建項(xiàng)目開展實(shí)施的時(shí)段，預(yù)算管理、施工技術(shù)及質(zhì)量控制等領(lǐng)域的知識(shí)儲(chǔ)備與分析能力對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)意義重大。一定要強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)技能方面的培養(yǎng)，可定期開辦累計(jì)60學(xué)時(shí)的專項(xiàng)課程，其內(nèi)容覆蓋工程項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)分析以及法律法規(guī)等方面，能夠保障審計(jì)人員對(duì)基建項(xiàng)目關(guān)鍵技能實(shí)現(xiàn)熟練掌握。同時(shí)，還要引入外部的專家，實(shí)施“內(nèi)外協(xié)同”方針，提高團(tuán)隊(duì)的技術(shù)水平。例如，在一個(gè)投資額高達(dá)2億元的實(shí)驗(yàn)樓建設(shè)項(xiàng)目中，某企業(yè)征聘了擁有豐富工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的外部參謀，攜手企業(yè)內(nèi)審計(jì)小組對(duì)預(yù)算以及施工方案和文檔進(jìn)行細(xì)致審查，在短短四周內(nèi)圓滿結(jié)束了全面核查工作，還順利找出五項(xiàng)關(guān)鍵的預(yù)算紕漏，及時(shí)實(shí)施了必要的調(diào)整舉措。

搭建一套科學(xué)合理的審計(jì)團(tuán)隊(duì)績(jī)效評(píng)估體系，意在激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員在實(shí)踐當(dāng)中不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新的活力。在分析項(xiàng)目進(jìn)展、具體實(shí)施情形與審計(jì)問題實(shí)際發(fā)現(xiàn)率之后，要開展對(duì)績(jī)效考核的綜合評(píng)判，基于各階段審計(jì)問題的數(shù)量及其重要程度進(jìn)行評(píng)估，作出針對(duì)團(tuán)隊(duì)成員工作成效的綜合評(píng)判。

深化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同互動(dòng)機(jī)制。在基建工程項(xiàng)目當(dāng)中，內(nèi)、外部審計(jì)協(xié)同效應(yīng)可顯著增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面性及精準(zhǔn)性，內(nèi)部審計(jì)聚焦于項(xiàng)目日常的監(jiān)督與問題發(fā)掘，而外部審計(jì)以第三方視角給出客觀評(píng)定，二者配合可實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。因此，一定要建立起跟外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作模式，定期邀請(qǐng)第三方對(duì)基建項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立核查。例如，在一個(gè)單體建筑項(xiàng)目中，外部審計(jì)在核查中發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商合同條款執(zhí)行未達(dá)標(biāo)的問題，給出了糾正建議，防范了潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛。

內(nèi)部審計(jì)能跟外部審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，采用聯(lián)合進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)審計(jì)效率以及結(jié)果的準(zhǔn)確性。以數(shù)據(jù)共享平臺(tái)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)為代表的現(xiàn)代信息化工具能輔助實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，使雙方的審計(jì)結(jié)果統(tǒng)一到一個(gè)體系里，從而防止工作的重復(fù)開展?？衫迷O(shè)立聯(lián)合審計(jì)會(huì)議這一舉措，開展內(nèi)部與外部審計(jì)結(jié)果的綜合分析，形成全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為管理層提供更貼合科學(xué)原則的決策依據(jù)。借助這一協(xié)同模式，可全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的深度和長(zhǎng)處，也可利用外部審計(jì)的獨(dú)立性跟權(quán)威性，為基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控搭建雙重防護(hù)壁壘，保證項(xiàng)目順利完工、達(dá)到既定要求。

內(nèi)部審計(jì)在基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制中是不可或缺的一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)依靠前置的風(fēng)險(xiǎn)甄別、過程監(jiān)督以及后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，為項(xiàng)目的有序?qū)嵤┲瘟吮Ｕ细?。為了切?shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用，必須著力搭建全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、提升審計(jì)信息化的能力和層級(jí)，也要著力打造專業(yè)化的審計(jì)人員隊(duì)伍，把內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代化管理工具緊密融合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)基建項(xiàng)目全流程生命周期的風(fēng)險(xiǎn)防控。