國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的破局設(shè)計(jì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，讓國(guó)有企業(yè)所處的環(huán)境持續(xù)變化，面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也在不斷變化。為更有力地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)需要引入新的管理模式，在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理中融入創(chuàng)新理念。全面預(yù)算管理制度對(duì)企業(yè)各部門(mén)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源分配、控制等作出規(guī)范，能推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程更順暢協(xié)調(diào)，助力實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它不僅可以統(tǒng)籌安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還能合理配置要素資源，為國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。如今，這一制度已被眾多企業(yè)運(yùn)用到日常經(jīng)營(yíng)中，且取得了不錯(cuò)的效果。企業(yè)要真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，不能只停留在模仿層面，而應(yīng)將其當(dāng)作一項(xiàng)系統(tǒng)工程，作為價(jià)值管理的重要手段。

全面預(yù)算管理的重要性與意義

優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化資產(chǎn)管理以及防范可能出現(xiàn)的資產(chǎn)流失，這不僅是國(guó)有企業(yè)的基本發(fā)展戰(zhàn)略和根本目標(biāo)，也是保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)可以依據(jù)總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化戰(zhàn)略規(guī)劃和各年度的具體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面且合理的統(tǒng)籌安排。而要切實(shí)達(dá)成這些目標(biāo)，把各項(xiàng)計(jì)劃真正落到實(shí)處，國(guó)有企業(yè)在業(yè)務(wù)領(lǐng)域推進(jìn)全面預(yù)算管理無(wú)疑是關(guān)鍵舉措。

在業(yè)務(wù)領(lǐng)域，國(guó)有企業(yè)若能找到合適的預(yù)算編制方法與實(shí)施策略，推進(jìn)全面預(yù)算管理，不僅能促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合，還能提升適應(yīng)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境的能力。對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理的作用不止于業(yè)務(wù)層面，在內(nèi)部管理控制上同樣意義重大。

對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，全面預(yù)算管理能系統(tǒng)性強(qiáng)化內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)時(shí)掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資源配置效率與執(zhí)行偏差。它通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控與動(dòng)態(tài)調(diào)整的閉環(huán)機(jī)制，在推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的同時(shí)，使戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的精準(zhǔn)銜接。

以構(gòu)建可視化預(yù)算目標(biāo)為紐帶，全面預(yù)算管理能顯著提升國(guó)有企業(yè)跨部門(mén)協(xié)同效率。這一機(jī)制以量化指標(biāo)引導(dǎo)業(yè)務(wù)單元建立動(dòng)態(tài)協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置與執(zhí)行環(huán)節(jié)深度融合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源精準(zhǔn)投放與全流程效能監(jiān)控，以此有效規(guī)避資源冗余和決策隨意性風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，其影響力還延伸到企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)層面，為多維價(jià)值協(xié)同釋放提供了有力支撐。

全面預(yù)算管理能幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效能與社會(huì)責(zé)任的多維價(jià)值協(xié)同釋放。作為公有制經(jīng)濟(jì)的核心載體，國(guó)有企業(yè)憑借資本積累、技術(shù)沉淀、人才儲(chǔ)備等資源優(yōu)勢(shì)，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略功能的精準(zhǔn)匹配，在服務(wù)國(guó)家重大戰(zhàn)略、保障民生改善、引領(lǐng)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展中不斷發(fā)揮自身作用。

國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理，能系統(tǒng)性提升資源配置效率，有效減少資源低效耗損，為深化國(guó)企改革和高質(zhì)量發(fā)展提供戰(zhàn)略支撐。這一機(jī)制通過(guò)動(dòng)態(tài)校準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略實(shí)施，持續(xù)優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效能，在國(guó)有資產(chǎn)保值增值過(guò)程中釋放發(fā)展動(dòng)能。

全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

體系結(jié)構(gòu)不完善

多數(shù)國(guó)有企業(yè)雖已制定并實(shí)施全面預(yù)算管理制度，卻沒(méi)能與業(yè)務(wù)預(yù)算相銜接，往往只停留在財(cái)務(wù)預(yù)算層面。預(yù)算實(shí)施中，因存在分工不合理、權(quán)責(zé)不明確等問(wèn)題，容易出現(xiàn)多方管理、重復(fù)勞動(dòng)的情況。這不僅將拉低企業(yè)整體運(yùn)行效率，還會(huì)讓預(yù)算部門(mén)間相互推諉，最終阻礙戰(zhàn)略決策的落實(shí)和組織協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮。

預(yù)算管理體系若存在制度性缺陷，會(huì)加劇資源配置失衡。重要項(xiàng)目可能因資源供給不足而推進(jìn)受阻，企業(yè)常規(guī)運(yùn)營(yíng)成本卻持續(xù)攀升。而國(guó)有企業(yè)構(gòu)建起科學(xué)規(guī)范的全面預(yù)算管理體系，不僅能高效整合資源并精準(zhǔn)投放，還能培育可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略?xún)?yōu)勢(shì)，從而在動(dòng)態(tài)變化的市場(chǎng)環(huán)境中筑起差異化競(jìng)爭(zhēng)壁壘。

預(yù)算編制科學(xué)性不足

國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)踐中，預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)是普遍存在的問(wèn)題。預(yù)算控制體系過(guò)于看重短期財(cái)務(wù)指標(biāo)的達(dá)成，比如年度營(yíng)收和利潤(rùn)考核，這使得跨周期戰(zhàn)略規(guī)劃的銜接不夠緊密。編制方法也比較粗放，多數(shù)國(guó)有企業(yè)沿用“基數(shù)增長(zhǎng)法”，簡(jiǎn)單依據(jù)歷史數(shù)據(jù)調(diào)整預(yù)算額度，未能充分考慮行業(yè)周期波動(dòng)和市場(chǎng)環(huán)境變化。以煤炭行業(yè)為例，煤炭?jī)r(jià)格的波動(dòng)就容易導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)偏差。

預(yù)算編制多由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度不高，信息傳遞呈單向性。業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制中存在“兩張皮”現(xiàn)象：業(yè)務(wù)部門(mén)更關(guān)注業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，財(cái)務(wù)部門(mén)則強(qiáng)調(diào)成本控制，雙方目標(biāo)的沖突讓預(yù)算編制成了博弈。加上信息化水平不高，數(shù)據(jù)共享存在困難，很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)缺乏有效集成，形成嚴(yán)重的數(shù)據(jù)孤島，影響了預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。

執(zhí)行效果不符合要求

多數(shù)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在約束效力弱化、流程空轉(zhuǎn)及表層化操作等突出問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在重編制輕執(zhí)行傾向，導(dǎo)致執(zhí)行監(jiān)控出現(xiàn)缺位。企業(yè)決策層未將全面預(yù)算管理體系納入戰(zhàn)略決策核心框架，僅作為財(cái)務(wù)核算或信息部門(mén)的職能分割，難以構(gòu)建全面覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的體系。

預(yù)算執(zhí)行中有效監(jiān)控機(jī)制缺失，業(yè)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)執(zhí)行過(guò)程，財(cái)務(wù)部門(mén)多承擔(dān)管控職能，而兩者協(xié)同機(jī)制尚未健全。業(yè)務(wù)部門(mén)監(jiān)督能力不足時(shí)，執(zhí)行易出現(xiàn)偏差，甚者未經(jīng)審批擅自調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，造成預(yù)期與結(jié)果脫節(jié)，使預(yù)算管理淪為形式。這些問(wèn)題相互交織，進(jìn)一步加劇了全面預(yù)算管理的失效。

此外，多數(shù)國(guó)有企業(yè)數(shù)字化建設(shè)存在斷層，致使其預(yù)算智能分析能力薄弱。智能化系統(tǒng)建設(shè)滯后、數(shù)據(jù)治理能力薄弱等核心問(wèn)題，導(dǎo)致后端支撐體系不足，制約了國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理效能。預(yù)算編制缺乏大數(shù)據(jù)分析與預(yù)測(cè)模型支持，部分企業(yè)仍依賴(lài)手工操作，造成數(shù)據(jù)更新滯后且錯(cuò)誤率偏高。

企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的綜合解決方案

完善組織架構(gòu)與增強(qiáng)制度建設(shè)

國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理體系的優(yōu)化，是一項(xiàng)需從多維度重構(gòu)治理框架的工程。其核心在于建立戰(zhàn)略導(dǎo)向的制度體系，通過(guò)提升資源配置效率與運(yùn)營(yíng)管控能力，讓企業(yè)治理水平與國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略需求形成深度契合。以下為具體的操作方法與建議。

壓縮組織架構(gòu)可增強(qiáng)戰(zhàn)略執(zhí)行穿透力，通過(guò)構(gòu)建高效組織模式，明確各層級(jí)權(quán)限與職責(zé)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理在資源優(yōu)化中的核心作用。搭建崗位權(quán)責(zé)體系是落實(shí)全流程問(wèn)責(zé)的關(guān)鍵，需編制標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算崗責(zé)清單，以崗位履職指引規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、考核各環(huán)節(jié)操作標(biāo)準(zhǔn)，建立重大偏差回溯倒查機(jī)制，將問(wèn)責(zé)程序與績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等與全過(guò)程留痕管理。協(xié)作效率提升需以目標(biāo)為導(dǎo)向，同步完善溝通機(jī)制與共享平臺(tái)?？稍O(shè)立預(yù)算決策聯(lián)席機(jī)構(gòu)，通過(guò)定期會(huì)議與跨部門(mén)溝通形成常態(tài)化協(xié)同決策模式，打破部門(mén)壁壘。預(yù)算治理體系的制度優(yōu)化應(yīng)貼合企業(yè)實(shí)際，構(gòu)建分級(jí)分類(lèi)的制度框架，覆蓋戰(zhàn)略解碼、資源分配、過(guò)程糾偏、績(jī)效評(píng)價(jià)全流程閉環(huán)。同時(shí)推進(jìn)預(yù)算制度宣貫，強(qiáng)化剛性約束，建立執(zhí)行預(yù)警體系，保障預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

科學(xué)合理設(shè)置預(yù)算編制

國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)化提升，可通過(guò)多維度管控實(shí)現(xiàn)，既保障預(yù)算制度全流程增效與穿透式管理，又與政策導(dǎo)向精準(zhǔn)契合。

明確戰(zhàn)略目標(biāo)是基礎(chǔ)，需建立戰(zhàn)略穿透型預(yù)算編制機(jī)制，讓預(yù)算目標(biāo)與長(zhǎng)期規(guī)劃同步，結(jié)合行業(yè)景氣度動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保貼合發(fā)展方向。

數(shù)據(jù)分析與預(yù)算編制深度融合很關(guān)鍵，借助數(shù)據(jù)分析、市場(chǎng)調(diào)研，建立預(yù)算指標(biāo)與市場(chǎng)變量的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)模型，形成季度校準(zhǔn)機(jī)制，增強(qiáng)編制科學(xué)性。

動(dòng)態(tài)適配型體系實(shí)施不可或缺。以煤炭行業(yè)為例，2020—2023年秦皇島5500大卡動(dòng)力煤價(jià)格波動(dòng)達(dá) 210% （最高1200元/噸，最低380元/噸），企業(yè)需建動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制應(yīng)對(duì)波動(dòng)。國(guó)有企業(yè)通過(guò)零基與滾動(dòng)預(yù)算機(jī)制，構(gòu)建多場(chǎng)景彈性框架，依據(jù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度，實(shí)現(xiàn)兩類(lèi)預(yù)算智能切換，以此提升響應(yīng)速度。

規(guī)范編制流程同樣重要，國(guó)有企業(yè)需構(gòu)建涵蓋數(shù)據(jù)歸集、建模分析、動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)的規(guī)范化體系，建立環(huán)節(jié)責(zé)任人矩陣與時(shí)間軸管控機(jī)制，保障預(yù)算管理有序推進(jìn)。

推進(jìn)預(yù)算管理后端支撐體系建設(shè)

國(guó)有企業(yè)需重視后端支撐體系建設(shè)以提高預(yù)算管理效能。具體可通過(guò)搭建動(dòng)態(tài)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事前控制、事中把控與事后分析。借助RPA機(jī)器人自動(dòng)校驗(yàn)合同簽訂前的預(yù)算額度，攔截超預(yù)算支出；同步建立預(yù)算執(zhí)行儀表盤(pán)，運(yùn)用差異分析法定位偏差根源，重構(gòu)價(jià)值導(dǎo)向的考核體系，將預(yù)算考核結(jié)果與部門(mén)績(jī)效工資、個(gè)人晉升資格直接掛鉤。

加大信息化投入同樣關(guān)鍵，國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，提升數(shù)據(jù)共享與利用效率。深化業(yè)財(cái)系統(tǒng)融合，打破預(yù)算管理系統(tǒng)與內(nèi)部報(bào)賬、ERP、采購(gòu)及銷(xiāo)售等前端系統(tǒng)的壁壘，讓預(yù)算管理貫穿企業(yè)運(yùn)行全過(guò)程。推進(jìn)智能化系統(tǒng)建設(shè)，打造一體化數(shù)字平臺(tái)，采用微服務(wù)架構(gòu)整合預(yù)算編制、執(zhí)行與分析模塊，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)歸集。

同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要提升數(shù)字化能力，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，應(yīng)用NLP技術(shù)自動(dòng)生成預(yù)算分析報(bào)告。將預(yù)算管理理念融入企業(yè)文化，通過(guò)文化引導(dǎo)與行為規(guī)范，增強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)同感與執(zhí)行力。

國(guó)有企業(yè)的預(yù)算改革雖在各大企業(yè)持續(xù)推進(jìn)，但過(guò)程中總會(huì)遇到各種問(wèn)題。要更好地完成全面預(yù)算管理，優(yōu)化組織架構(gòu)、合理設(shè)置預(yù)算管理方式及建立有效的獎(jiǎng)罰機(jī)制至關(guān)重要。企業(yè)還可通過(guò)多部門(mén)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)深度管理協(xié)同，以此完善全面預(yù)算管理，提升整體競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。未來(lái)，隨著數(shù)字技術(shù)不斷深化應(yīng)用，國(guó)有企業(yè)需進(jìn)一步探索預(yù)算管理與人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)的融合創(chuàng)新，持續(xù)增強(qiáng)預(yù)算管理的戰(zhàn)略支撐能力。