現代風險導向內部審計在企業(yè)中的應用探究

摘 要：在市場經濟發(fā)展水平不斷提升的大背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的趨勢、環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。企業(yè)如何應對新時代背景下的機遇與挑戰(zhàn)、如何創(chuàng)新自身內部審計形式，已經成為當前企業(yè)發(fā)展所關注的重點問題?；诖?，文章將以“現代風險導向審計的特點”為依托，以某地S商業(yè)銀行為例，探究在該企業(yè)發(fā)展中如何保證“現代風險導向內部審計”的貫徹應用，以期為企業(yè)內部審計效果的提升提供支持。

關鍵詞：現代風險導向；內部審計；大數據技術

中圖分類號：F275""" 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2025）19-0179-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.19.045

1 引言

企業(yè)內部審計工作的規(guī)劃開展，會表現出不斷更新、變化的特點，在審計對象不同時，審計方式也各不相同，如內部財務審計工作的審計對象主要為“財務活動”，經濟效益審計工作的審計對象主要為“經營管理活動”。但是，在實際開展審計工作的過程中，上述兩者之間又有著緊密的聯系。

審計工作完成后所獲得的審計結果，乃是相關工作人員需要重點關注的部分，審計結果的應用主要體現在企業(yè)內部控制的優(yōu)化以及防范風險措施的完善上［1］。

其中，要想保證企業(yè)內部審計效果的有效提升，企業(yè)方面就需要及時采用“現代風險導向審計”這種創(chuàng)新審計模式，以提升自身核心競爭力。

2 現代風險導向內部審計的含義

現代風險導向內部審計主要基于風險管理理論、戰(zhàn)略管理理論而不斷發(fā)展，是當前階段企業(yè)內部審計工作開展中一種較為完善的審計方法。注冊會計師一般基于“被審計單位”風險的判斷，來評價其風險控制并對其剩余風險進行更進一步的確定，以便為審計程序的執(zhí)行追加提供保證，促使剩余風險有效降低，降至可接受水平。

整體作用原理的展現，主要為將被審計單位戰(zhàn)略風險作為導向，依托風險評估，逐步構成被審計單位報表預期，而后展開實質性審計程序的執(zhí)行。其指導思想主要有風險觀、系統(tǒng)觀以及戰(zhàn)略觀，在實際應用中需注意，內部審計所指的是一種客觀、獨立的咨詢、確認活動，在實際展開該項活動的過程中，主要需保證所用方式、系統(tǒng)的規(guī)范性，在此基礎之上才可進行組織活動評價、審查工作的開展，這是助力企業(yè)不斷提升自身價值、實現戰(zhàn)略發(fā)展目標的關鍵。

與此同時，企業(yè)治理措施、機制的完善也能夠得到及時保證。企業(yè)整體審計工作的組織，主要由內部審計部門、專職審計人員組織開展，在該項工作正式進行中，其內部會產生持續(xù)不斷的變化、調整，這是需要企業(yè)內部審計部門重點關注的問題［2］。關于該審計模式的應用，已經成為當前階段有效降低企業(yè)審計失敗發(fā)生率的關鍵。

3 現代風險導向內部審計在企業(yè)中的應用探討

關于現代風險導向內部審計在企業(yè)中的應用探討，主要以S商業(yè)銀行為例，對其應用過程中存在的挑戰(zhàn)、具體解決對策等做出深入剖析與研究。在“互聯網+”時代的影響下，商業(yè)銀行的整體發(fā)展產生了較為明顯的轉變，與過去相比，其經營范圍、業(yè)務發(fā)展等方面的數據信息量變得越來越大，這些數據的整體增速也十分顯著且具備較多類型，這也就加劇了行業(yè)市場的競爭。基于這種大背景的影響，企業(yè)內部審計工作需積極主動探尋適應環(huán)境變化的手段，以保證自身轉型的成功、價值功能的展現，針對風險防控工作的細節(jié)、糾錯探錯對策的落實、組織價值的提升等都需要重點關注［3］。

第一，商業(yè)銀行內部審計工作的規(guī)劃，需首先注重自身增值功能的展現與發(fā)揮，并積極轉變相應理念，需要注意的是，中國銀保監(jiān)會于2006年所頒布的《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》強調，銀行內部審計工作展開的核心目的，主要在于其運營模式的優(yōu)化、調整與改善，這是促進其功能價值有效增加的關鍵，也是其適應審計理念過程的必然趨向。

第二，商業(yè)銀行內部審計，還需順應互聯網時代發(fā)展所帶來的行業(yè)變遷，為最大限度降低外界環(huán)境因素對銀行內部發(fā)展、審計的影響，銀行內部審計部門需做好積極有力的改革工作，同時在改革過程中需及時順應行業(yè)發(fā)展新趨勢、滿足社會發(fā)展新訴求，以保證內部審計意義、價值的全面展現與突顯。

第三，商業(yè)銀行在進行內部審計工作時，還要及時關注到行業(yè)市場發(fā)展激烈競爭的積極有效應對，基于“互聯網+”的作用，銀行內部審計部門需從銀行發(fā)展角度出發(fā)，發(fā)揮自身價值功能、優(yōu)勢作用，以傳統(tǒng)稽核審計模式為基礎，促進內部審計功能的變化、拓展，進而使內部審計工作契合銀行發(fā)展宏觀戰(zhàn)略及價值鏈，最終為內部審計工作適應、應對行業(yè)市場發(fā)展的激烈競爭提供助力與支持。

3.1 應用挑戰(zhàn)

3.1.1 內部審計復合型人才體系構建不足

在網絡金融環(huán)境下，作為商業(yè)銀行內部審計人員，需要掌握包括會計學、審計法則及電腦科學等多領域的綜合技能。然而，當前S商業(yè)銀行的許多內部審計人員都是從業(yè)務或財務領域選拔而來，這意味著他們在這些特定技術的支持上可能存在不足。通常情況下，S商業(yè)銀行更傾向于招募有經驗的人員到業(yè)務部和管理部，因此并未給予內部審計足夠的關注。

此外，關于如何吸引和培養(yǎng)專門負責內部審計的人才，是建立健全內部審計人力資源體系的關鍵所在，能推動銀行業(yè)的內部審計發(fā)展。由于S商業(yè)銀行現有的內部審計工作人員大多為兼任性質，且薪資水平和職業(yè)上升空間與其職責并不完全匹配，這就造成了相應的高級專家和專職人員等復合型內部審計人才資源浪費，進而阻礙了企業(yè)內部審計的發(fā)展，企業(yè)金融風險的規(guī)避也得不到良好保證［4］。

3.1.2 傳統(tǒng)內部審計制度與“互聯網+”時代不適應

研究結果表明，大多數國家控股商業(yè)銀行已經建立涵蓋內部審計制度的完整內部控制系統(tǒng)，然而包括S商業(yè)銀行在內的一些地區(qū)性商業(yè)銀行卻并未及時調整其內部審計機制來應對互聯網迅速發(fā)展帶來的威脅與風險。

簡而言之，盡管S商業(yè)銀行擁有相對全面的財務和業(yè)務合規(guī)審查標準，但在推出主要基于互聯網金融產品的服務及衍生品的過程中并沒有建立起適應時代發(fā)展的、具備風險防范的企業(yè)內部審計機制及框架。而之所以產生這種情況，是因為即使當前階段我國互聯網金融產業(yè)的發(fā)展正在不斷加速，但是相關部門在互聯網金融業(yè)務審計的管理、應對方面尚未有充分認識，也未能實施有效的措施，同時對互聯網金融風險內部審計體系的搭建還不夠成熟和完備，削弱了內部審計識別風險的能力［5］。

現階段，S商業(yè)銀行對內部審計的態(tài)度仍然偏向于僅關注法規(guī)遵從度，而非構建基于風險的管理理念。即便是在內部審計過程中揭示了若干關鍵問題，但因其后的改進和預防機制并未充分發(fā)揮出應有的作用，故這些問題無法被立即有效處理。

造成這種現象的主要原因有兩點。一是關于互聯網金融的法律框架尚處于初級發(fā)展階段，國家和相關部門尚未制定完善且全面的相關規(guī)定，這使得商業(yè)銀行對此種情況缺少明確具體的操作指南［6］。二是傳統(tǒng)的內部審計思路是以問題的出現作為出發(fā)點，只有當問題暴露出來才會引發(fā)高層的注意并實施相關管控手段，然而，事后審查的結果通常具有延遲性和不足之處，尤其在快速變化的互聯網金融領域，它可能帶來極大的潛在風險。

3.1.3 審計結果沒有體現管理價值的實現

通常情況下，S商業(yè)銀行的內部審計報告會直達高層領導及相關人士的手上，但實際上，他們中的大多數并不知道這些報告背后所隱含的具體風險。

此外，S商業(yè)銀行現行的內部審計跟蹤機制并不健全，主要針對一些關鍵的項目進行跟進審查，至于其他大量未被關注到的項目，其問題解決情況并未有明確的反饋?？偛亢透鱾€支行間的數據交流常常延遲，這可能會導致某些潛在風險點的重復出現，然而因為沒有及時注意到來自內部審計的風險警示，最終造成了重大損失［7］。

另外，S商業(yè)銀行的管理者很少認真對待內部審計的結果，過于專注業(yè)務擴張，忽略了網絡金融領域潛藏的風險。即使發(fā)現了問題，也只是給予口頭的警告或者公開譴責，沒有實際的改正措施，使內部審計淪為一種形式。這種現象的存在導致S商業(yè)銀行體系過度看重業(yè)務發(fā)展，而不注重防范風險，進一步加劇了互聯網金融環(huán)境下內部審計面臨的風險壓力。

3.2 應對策略

3.2.1 人員建設的重點關注

第一，S商業(yè)銀行需要改變員工的審計觀念，審計觀念的形成會對員工審計行為的落實產生直接的影響。在這個海量信息不斷涌入人們生活的時代背景下，傳統(tǒng)模式下的審計方式已經難以及時有效地滿足現代企業(yè)內部審計的需求，尤其是在企業(yè)內部審計的價值增長方面，更是不具備優(yōu)勢?；谶@種現狀，就需要企業(yè)內部審計部門積極、迅速地做好審計理念轉變。

第二，銀行內部的人員專業(yè)素質結構需要做到更進一步的優(yōu)化，為保證內部審計問題整改、優(yōu)化效果，S商業(yè)銀行內部的內部審計人員團隊需結合銀行內部審計現狀，做好針對性的專業(yè)素養(yǎng)提升、思想創(chuàng)新拓展工作，對會計知識、業(yè)務知識，有明確的認識，但精通科技則成為其能力提高的核心要素。為了培育滿足網絡金融環(huán)境需求的多功能員工，S商業(yè)銀行可以通過引入指導者帶領學徒、學校企業(yè)聯合辦學、邀請行業(yè)專家講課等多種方式，對內部審計員工實施訓練，以便讓其深入了解國家的網絡金融法規(guī)、公司自身的金融操作規(guī)程及如區(qū)塊鏈這樣的新興互聯網技術［8］。當然，面對網絡金融時期的銀行業(yè)務，S商業(yè)銀行必須有具備熟悉網絡技術并懂得審計技能的專業(yè)人士，以此應對可能出現的風險問題。

第三，隨著大數據技術的使用日益普及，如果不能提早培養(yǎng)出符合企業(yè)發(fā)展趨勢的多元化人才，那么企業(yè)將無法抓住未來的機會和挑戰(zhàn)。因此，要合理安排內部審計的人員配置，全方位增強內部審計員的整體素養(yǎng)，保證其在財務、網絡、法制方面都跟上網絡金融發(fā)展的步伐，使企業(yè)內部審計活動得以順利且持久地執(zhí)行。

3.2.2 貫徹落實持續(xù)審計、風險預警機制

一方面，在企業(yè)內部持續(xù)推進審計工作的展開，可形成對主要業(yè)務、相關數據信息等的實時監(jiān)管，在此基礎之上，S商業(yè)銀行的內部控制工作即能得到關鍵助力與保證。通過“互聯網+”，保證金融行業(yè)發(fā)展與其融合的嘗試，并以這種形式推進決策者制定數據反饋機制，決策者再依靠這種反饋機制及自身經驗就能夠保證所提出決策助力銀行發(fā)展， S商業(yè)銀行的內部控制風險也能夠迅速解決。

另一方面，“互聯網+”時代下，數據分析技術的發(fā)展能夠保證內部審計工作做事前風險預警機制的構成，這是保證商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展的關鍵，S商業(yè)銀行的內部審計部門需要保證風險管理審計工作的開展，能夠進行創(chuàng)新、先進方式的應用，以保證在實際開展這項工作的過程中及時發(fā)現漏洞、不足，保證全面風險管理服務效果的高水平建設?！盎ヂ摼W+”技術可以被內部審計部門有效應用于貸款業(yè)務所產生的龐大數據量的管理中，借助數據處理平臺完成全面分析，從而助力達到覆蓋所有關鍵業(yè)務的目標。

另外，可視化技術的應用不僅能使審計報告的使用者更快、更容易且更精確地領會審計的結果及識別出主要風險點，還能進一步發(fā)掘并提升審計成果的價值和效果，同時為內部審計工作人員提供更為便捷的方式去解析大量審計目標的數據，以便輕易發(fā)現潛在的問題所在。

3.2.3 引入大數據技術，做好審計結果的高效利用

在現代風險導向內部審計下，現代信息技術的發(fā)展推動S商業(yè)銀行內部審計工作內涵和重心都發(fā)生了顯著變化，內部審計的功能從事后審計、合規(guī)審計和內部控制審計向全面風險管理審計轉變。審計重心前置，事前預警和事中跟蹤成為新的發(fā)力點。業(yè)務數字化轉型使得違規(guī)違法行為會在數據上留下蛛絲馬跡，數據的篡改難度較高，為“數據化”審計模式增加了可信度。審計人員能夠通過數據挖掘出背后的核心邏輯，對所有與審計目標相關的主體進行全面、全要素和全流程的審查，并預測業(yè)務風險，并在有必要時及時阻止，從而大幅度減少了運營風險。對于大數據技術的應用，也會為銀行審計效果提供保證。大數據技術主要包含大數據采集、預處理、存儲管理、分析挖掘、應用展現等。在S商業(yè)銀行內部審計工作的開展中，大數據技術的實際應用可保證數據來源可靠、數據格式規(guī)范、審計結果準確，有效降低審計風險，保證審計結果的高效利用。該技術的具體應用有如下五點。

第一，對于S商業(yè)銀行來說，需要建立一個大數據技術平臺來優(yōu)化其內部審計流程，并保證審計結果精準及有效利用。以解決傳統(tǒng)審計方式，在現場審計過程中解決大量問題，商業(yè)銀行必須迅速推進并利用大數據技術創(chuàng)建一個內部審計系統(tǒng)。在這個互聯網金融的時代，商業(yè)銀行應當調整和更新其內部審計策略，因為隨著互聯網金融服務的擴大，內部審計與業(yè)務部門之間的技術會產生交互疊加情況。與此同時，S商業(yè)銀行可以同步建設業(yè)務平臺，并在其中預留必要的管理權限，以便于實現業(yè)務與內部審計的一體化網絡技術平臺建設，這樣既能保證業(yè)務活動的合法性和合規(guī)性，又能使內部審計對這些活動實施有效的監(jiān)控，同時保證審計結果的高效利用。

第二，必須堅守以數據為基礎的原則，以此來提高審計效果和效率。S商業(yè)銀行的內部審計團隊需要熟練掌握并善用其審計軟件，努力尋找出一種可以進行“全面分析、識別可疑、分步驗證、整體深入”的數據化審計方法，確保覆蓋所有審計項目。在非現場審查環(huán)節(jié)中，可以使用審計模型對全部數據做全方位的綜合評估，然后借助非現場審計模型找到可能的問題線索。到了實地調查階段，可以借助現場審計系統(tǒng)去逐一確認這些問題，大大減少了實際操作的時間消耗。此外，對于問題的解決過程，可以依靠審計來處理，實行在線閉環(huán)的管理。某些特定類型的審計工作更應注重數據分析，例如小型貸款業(yè)務、債務服務及問題跟進與改進等方面的工作，都應該完全依賴非現場審計手段，應用多元化的數據分析技術、系統(tǒng)的研究策略，明確審計焦點、深度挖掘業(yè)務信息、精確捕捉潛在風險問題。

第三，對于內部審計部門而言，需要在新穎的方法影響下推進工作的進展。借助建立的大型數據庫系統(tǒng)，S商業(yè)銀行內的審查員可以利用該系統(tǒng)的快速數據整理能力及便捷信息傳輸功能，來更新傳統(tǒng)的基于會計記錄方式執(zhí)行審核任務的模式。①通過運用大型“互聯網+”平臺實現總部至各個分公司或營業(yè)點的資訊分享，從而提高資料流轉速度，增強檢查人員的經營狀況，并了解監(jiān)控力度；②強調的是如何高效高質地使用智能化管理方式，以便降低各部門間的交流時間及成本的同時，加快各自完成本職職責的時間進程。此外，還可采用新式的核查模式、審計模板，只需輸入相關參數就能獲取所需的結果報告，不僅大幅縮短了整個內部審計流程與時間，也節(jié)省了很多手動操作的工作量，審計結果的精準度也能夠得到保證。

第四，采用先進的審計方法和構建實時“云審計”是必要的。首先，S商業(yè)銀行需要把“云”科技和大數據應用于內部審計領域，創(chuàng)建一整套全面的數據在線“云審計”管理機制，以增強對金融產品的數據處理能力，防止銀行業(yè)務過程中可能出現的潛在風險。利用大數據技術的銀行“云審計”可以使S商業(yè)銀行的內部審計從傳統(tǒng)的定時評估轉變?yōu)閷崟r的連續(xù)評估，從而保證其始終具備有效的監(jiān)督功能。其次，要設立動態(tài)監(jiān)控的項目，涵蓋S商業(yè)銀行的所有產品和服務，實現常態(tài)化的、持續(xù)性的風險監(jiān)測，以便及時了解被審查機構的業(yè)務運行狀態(tài)、風險變動趨勢等情況，并將這些信息作為主線索來迅速應對各個風險環(huán)節(jié)的變化。最后，內部審計工作人員可以通過審計平臺，實現線下和線上審計的同步執(zhí)行，提高S商業(yè)銀行內部審計工作效力和品質，保證審計結果精準度。

第五，加強結果信息共享，風險主導立項。內部審計部門應積極增強與其他部室的聯動，建立審計結果信息共享機制，拓展審計數據結果使用范圍。S商業(yè)銀行在現代風險導向內部審計理念的影響下，需通過共享共建審計模型、提供數據服務的形式，為信貸管理部、巡查督導組、電子銀行部等部門持續(xù)輸送疑點數據。而后要做到建模思路、疑點數據的共享，以便于向前臺部門傳遞審計結果中的風險控制思想、凸顯內部審計部門職能作用。同時，S商業(yè)銀行內部審計部門需要充分利用審計系統(tǒng)，從審計項目立項開始，深度融入數據分析技術。使用數據描述業(yè)務規(guī)模變化、監(jiān)管提示重點、外部檢查情況、監(jiān)管處罰趨勢、關聯風險變化等維度風險水平，推進各維度風險突出領域的橫向對比，助力審計結果的高精度。依靠數據化風險評估，精準定位亟須核實的高風險環(huán)節(jié)，將有限的審計資源投入到重點領域，提高審計效率，上述舉措的有效踐行，才能避免審計資源浪費、審計結果的有效應用、降低風險發(fā)生率。

4 結論

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展中，著重“現代風險導向審計”這一創(chuàng)新內部審計模式的應用，直接關系到企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。文章以S商業(yè)銀行企業(yè)為例，探討其在應用該模式過程中面臨的“內部審計復合型人才體系的構建不足”“傳統(tǒng)內部審計制度與‘互聯網+’時代不適應”等問題，并提出針對性解決策略，希望為企業(yè)內部審計工作的順利開展、審計結果的高效利用等提供一定借鑒與思路。

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