數(shù)字經(jīng)濟(jì)、稅收激勵與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

基金項(xiàng)目：黑龍江省“優(yōu)秀青年教師基礎(chǔ)研究支持計(jì)劃”項(xiàng)目“黑龍江加快新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的主攻方向與財(cái)稅政策保障研究”（YQJH2024105）；山東省社會科學(xué)規(guī)劃研究項(xiàng)目“山東省基本公共服務(wù)供給側(cè)改革的創(chuàng)新研究”（17CJJJ20）

中圖分類號：F49；F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1003-854X（2025）06-0005-10

一、引言

黨的二十屆三中全會明確提出，要健全促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)深度融合制度，這就要求通過持續(xù)深化數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制改革，驅(qū)動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，進(jìn)而構(gòu)建符合我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展需求的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中，數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為重要的“技術(shù)引擎”，正在重構(gòu)產(chǎn)業(yè)升級路徑。一方面，生成式AI、大數(shù)據(jù)等數(shù)字技術(shù)在各產(chǎn)業(yè)的深度應(yīng)用顯著提升了技術(shù)擴(kuò)散效率。這一“技術(shù)引擎”不僅大幅度降低了企業(yè)對新技術(shù)的采納成本，還有效縮短了新產(chǎn)品的開發(fā)周期，加速了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的技術(shù)迭代。另一方面，政府正在不斷完善相應(yīng)的政策體系，鼓勵企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化改造，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)加大數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用力度。這不僅能夠持續(xù)催生新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還可以創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)形態(tài)和產(chǎn)業(yè)模式，進(jìn)而提升全要素生產(chǎn)率。在這一進(jìn)程中，數(shù)字經(jīng)濟(jì)通過技術(shù)滲透直接影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，而稅收激勵政策在其中發(fā)揮著重要的“政策杠桿作用”。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，政府如何調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，稅收激勵政策和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策發(fā)揮何種作用？這些問題一直是決策層和理論界共同關(guān)注的熱點(diǎn)話題。

黨的十八大以來，我國加速了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化進(jìn)程，總體上呈現(xiàn)出以下發(fā)展趨勢：第一產(chǎn)業(yè)相對穩(wěn)定，占比穩(wěn)中有降；第二產(chǎn)業(yè)比重有所下降，但仍占重要地位；第三產(chǎn)業(yè)比重逐年上升，成為國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。2024年，我國第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重分別約為 6.8% 、 36.5% 和56.7% 。其中，第三產(chǎn)業(yè)增加值高達(dá)76.56萬億元，約為第一產(chǎn)業(yè)的8.37倍，約為第二產(chǎn)業(yè)的1.56倍。上述產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化趨勢充分體現(xiàn)了我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的成效，其得益于政府實(shí)施的一系列包括稅收激勵在內(nèi)的政策措施，以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

自1994年互聯(lián)網(wǎng)引入以來，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)的演進(jìn)歷程經(jīng)歷了起步期、快速發(fā)展期、創(chuàng)新驅(qū)動期和深度融合期四個階段。尤其是2016年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要》，明確指出適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，增強(qiáng)發(fā)展新動力，需要將信息化貫穿我國現(xiàn)代化進(jìn)程始終，加快釋放信息化發(fā)展的巨大潛能。2021年12月，國務(wù)院印發(fā)了《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》（國發(fā)[2021]29號），該文件為經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃了藍(lán)圖，要求加快數(shù)字化發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略價(jià)值升級為“核心驅(qū)動力”，成為構(gòu)建“雙循環(huán)”新發(fā)展格局的核心引擎。2023年2月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《數(shù)字中國建設(shè)整體布局規(guī)劃》，該規(guī)劃提出了2025年和2035年數(shù)字中國建設(shè)的規(guī)劃目標(biāo)，按“2522”的整體框架進(jìn)行布局。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，新技術(shù)變革能夠直接影響社會生產(chǎn)、消費(fèi)、資源配置等方式，推進(jìn)新動能和新產(chǎn)業(yè)模式的發(fā)展，使現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系更加完善?？梢?，我國政府出臺了一系列的政策支持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，取得了顯著的成效。

稅收激勵作為政府的重要政策工具，在推動數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面發(fā)揮了積極作用。從稅收激勵角度看，政府對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收激勵政策聚焦兩個關(guān)鍵著力點(diǎn)：一是實(shí)施增值稅減免以降低數(shù)字化轉(zhuǎn)型成本，具體包括對集成電路、軟件產(chǎn)品、技術(shù)開發(fā)及成果轉(zhuǎn)讓、科技孵化、先進(jìn)制造業(yè)、生產(chǎn)服務(wù)業(yè)等六大領(lǐng)域進(jìn)行減免激勵；二是實(shí)施所得稅減免優(yōu)惠增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新動能，表現(xiàn)為對高新技術(shù)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)企業(yè)實(shí)行 15% 的低稅率，對軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)實(shí)施定期減免，對先進(jìn)制造業(yè)、科技型中小企業(yè)提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。同時，國家還出臺了對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)施減免稅和固定資產(chǎn)加速折舊等舉措，激勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和數(shù)字升級。在實(shí)施稅收激勵措施的過程中，政府還利用數(shù)字技術(shù)的邊際收益遞增性、產(chǎn)業(yè)滲透性與網(wǎng)絡(luò)外部性特征，積極引導(dǎo)數(shù)字技術(shù)不斷地?cái)U(kuò)大應(yīng)用規(guī)模和使用范圍，加快數(shù)字服務(wù)業(yè)向第一、二產(chǎn)業(yè)的滲透和業(yè)態(tài)重構(gòu)，促進(jìn)了三大產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展。在構(gòu)建新發(fā)展格局背景下，發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)已成為國家戰(zhàn)略，而稅收激勵政策已演變?yōu)閲覄?chuàng)新體系的關(guān)鍵制度設(shè)計(jì)。

當(dāng)前學(xué)術(shù)界研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)對經(jīng)濟(jì)增長的影響文獻(xiàn)較多，卻鮮有文獻(xiàn)確切地將數(shù)字經(jīng)濟(jì)、稅收激勵與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級聯(lián)系起來，探討三者之間的影響機(jī)制和作用機(jī)理。本文采用2010-2023年省際面板數(shù)據(jù)，基于嵌入性理論，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)、稅收激勵與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的相關(guān)性和因果效應(yīng)展開研究，進(jìn)一步考察三者之間的影響方向和可能的機(jī)制，旨在為發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)、建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系及相關(guān)的稅收制度優(yōu)化改革提供直接的證據(jù)。

二、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)

稅收激勵政策作為政府干預(yù)市場的主要工具，通常具有相對穩(wěn)定性，否則會直接干擾市場運(yùn)行①。因此，稅收激勵政策與產(chǎn)業(yè)政策協(xié)同，在推動產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟(jì)增長過程中發(fā)揮了積極作用，滿足了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家宏觀調(diào)控的迫切需求。前者主要是激勵和引導(dǎo)納稅人的特定行為，后者則主要是引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收激勵和數(shù)字經(jīng)濟(jì)政策正在引導(dǎo)數(shù)字創(chuàng)新，推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加速產(chǎn)業(yè)升級，從而推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展③。稅收激勵政策遵循國家數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)向，推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的深度融合與發(fā)展。具體來看，稅收激勵能夠促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、提高企業(yè)出口產(chǎn)品附加值、推動人力資本升級、調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部收入分配、引導(dǎo)資本合理投資等③。從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度看，稅收激勵政策可以激勵市場主體活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展④。稅收激勵政策助推了大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字技術(shù)的深度應(yīng)用，進(jìn)而加速了產(chǎn)業(yè)數(shù)字化和數(shù)字產(chǎn)業(yè)化，催生了新商業(yè)模式和顛覆性技術(shù)革命③。稅收激勵與數(shù)字經(jīng)濟(jì)等政策不僅加速了新業(yè)態(tài)的創(chuàng)新，甚至還使各產(chǎn)業(yè)間的界限變得模糊，各領(lǐng)域不斷涌現(xiàn)突破性變革。換言之，在大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的政策背景下，顛覆性創(chuàng)新正沖擊著各個產(chǎn)業(yè)，未來將會呈現(xiàn)新的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)格局。

現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)升級的主要制約因素除了市場約束外，還包括政府的政策導(dǎo)向、治理能力以及干預(yù)手段③。合理的產(chǎn)業(yè)政策，結(jié)合市場的深化發(fā)展、地區(qū)獨(dú)特的資源優(yōu)勢和健全的制度機(jī)制，是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向合理化和高級化邁進(jìn)的關(guān)鍵因素③。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重點(diǎn)在于產(chǎn)業(yè)升級，這也是構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系的核心任務(wù)。深人分析，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的基礎(chǔ)邏輯在于市場的非完全性和市場作用的有限性。單純依賴市場的自由調(diào)節(jié)往往會產(chǎn)生偏差，出現(xiàn)市場失靈③?？紤]到資本的逐利性，各產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過程中難以避免信息不對稱、資本過度集中、產(chǎn)能失衡等外部性問題。這導(dǎo)致市場主體難以僅憑市場力量實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，進(jìn)而引發(fā)一系列不良市場反應(yīng)，如盲目投資、產(chǎn)能過剩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡以及高昂的要素重置成本等問題①。

為了有效應(yīng)對這些問題，市場迫切需要政府施展其“有形之手”來進(jìn)行必要的引導(dǎo)和糾正。政府職能部門需站在全局和長遠(yuǎn)發(fā)展的雙重高度，全面深入地分析市場動態(tài)，進(jìn)而制定并推出一系列有針對性的產(chǎn)業(yè)政策？。這些政策旨在彌補(bǔ)市場的非完全性和市場作用的局限性，具體涵蓋技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)、專利保護(hù)強(qiáng)化、風(fēng)險(xiǎn)投資保障、財(cái)政補(bǔ)貼支持、金融資源對接、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提升、科技園區(qū)發(fā)展、人才引進(jìn)激勵等諸多方面？。與發(fā)達(dá)國家相比，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變革是一場融合歷史文化、社會架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)水平和自然環(huán)境等多重要素的獨(dú)特征程。在這一進(jìn)程中，我們既要積極汲取發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高度化的豐富經(jīng)驗(yàn)，又要深刻反思其失敗教訓(xùn)，以之為鑒，激發(fā)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的活力。通過學(xué)習(xí)先進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)，我們不僅能夠加速技術(shù)創(chuàng)新的步伐，提高產(chǎn)業(yè)競爭力，而且能夠節(jié)約創(chuàng)新成本和時間，避免走彎路，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的快速優(yōu)化和升級。這種結(jié)合本土實(shí)際、注重實(shí)效的學(xué)習(xí)方式，將為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變革注入強(qiáng)大的動力，推動我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。為此，本文在Mirrlees的研究基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實(shí)際針對企業(yè)所得稅進(jìn)行了改進(jìn)？。假定企業(yè)生產(chǎn)函數(shù)為 Δx=aθ ，效用函數(shù) ，企業(yè)成本 C（a）=a²/2 ，其中，a為企業(yè)有效生產(chǎn)時間，θ為企業(yè)生產(chǎn)能力，y為企業(yè)稅后可支配利潤。

帕累托最優(yōu)的生產(chǎn)時間是滿足一階和二階條件的最大化凈剩余：

可以看出，當(dāng) a^*=θ 時，企業(yè)生產(chǎn)能力越高，生產(chǎn)時間應(yīng)該越長，回報(bào)也會越高。這樣通常會造成企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)績越優(yōu)，符合馬太效應(yīng)理論。考慮到產(chǎn)業(yè)是由眾多企業(yè)共同構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)，將前述分析延伸至產(chǎn)業(yè)層面時，我們不難發(fā)現(xiàn)，技術(shù)創(chuàng)新無疑是提升整個產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)能力的核心要素。技術(shù)創(chuàng)新不僅能夠推動單個企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，還能在產(chǎn)業(yè)層面引發(fā)連鎖反應(yīng)，提高整個產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效率。因此，在當(dāng)前我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，數(shù)字技術(shù)正在推動產(chǎn)業(yè)整體向更高層次、更合理化的方向發(fā)展。據(jù)此，本文提出以下假設(shè)：

假設(shè)1：在控制其他條件不變時，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠顯著促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。

如果假設(shè)1得到驗(yàn)證，那么在數(shù)字技術(shù)引發(fā)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變革的過程中，會不會出現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步有偏問題。出現(xiàn)這一問題后，政府是坐視不管，還是主動伸手？理論上，政府應(yīng)該利用宏觀調(diào)控手段進(jìn)行干預(yù)糾偏，常用的工具是稅收。為此，假定稅收為t，企業(yè)產(chǎn)品市場價(jià)格為p，則稅前利潤為 Y=_Xp- C（a）=aθp-a²/2 ，效應(yīng)函數(shù)可表達(dá)為：

u（y，a）=Y-t-a²/2=aθp-a²-t=xp-t-（x/θ）²

可見，政府稅收t的大小直接影響企業(yè)效用，t影響著y的大小，y對效用水平有貢獻(xiàn)。其貢獻(xiàn)為正時，對不同生產(chǎn)能力的企業(yè)來說，無差異曲線的斜率也會是正的。而且，該曲線越高表示效用水平也會越高，其斜率即邊際替代率為：

在機(jī)制設(shè)計(jì)中，當(dāng)符合斯賓塞－莫里斯條件時，企業(yè)生產(chǎn)能力越高，其無差異曲線也會越平坦。此外，稅收激勵制度優(yōu)劣程度也會給企業(yè)帶來一定的隱形成本 g ，所以邊際替代率中稅收利率scriptstyley^*=Y-t-g. 。再將其擴(kuò)展至產(chǎn)業(yè)中不難發(fā)現(xiàn)，稅收激勵會在一定程度上決定著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變革。據(jù)此，本文提出以下假設(shè)：

假設(shè)2：在其他條件不變的條件下，稅收激勵會顯著促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級化，發(fā)揮著重要的政策工具調(diào)節(jié)作用。

為了進(jìn)一步驗(yàn)證假設(shè)2的合理性，在張同斌和高鐵梅的研究基礎(chǔ)上對影響因素進(jìn)行了改進(jìn)？，設(shè)定CGE模型并拓展到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)研究中。模型設(shè)定如下：

產(chǎn)業(yè)增加值（v）由資本（c）、技術(shù)創(chuàng)新（i）勞動（1）和稅收激勵（t）四個要素進(jìn)行嵌套而成，構(gòu)成常替代彈性函數(shù)，如式（1）所示：

其中， a_q 參數(shù)代表產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)函數(shù)的規(guī)模，δ為比重參數(shù)，p為替代彈性。

在（1）約束下，產(chǎn)業(yè)增加值的產(chǎn)生過程需要滿足成本最小化，模型如（2）所示：

minp_c?c+p_i?i+p_i?l+p_i?ts.t.

其中， p_c，p_l 分別代表資本投入和勞動的價(jià)格，p_i?pt 分別代表技術(shù)創(chuàng)新和稅收激勵的受益程度。為方便研究，本文將四者進(jìn)行分組，資本投入和技術(shù)創(chuàng)新為一組，記為 C_i ，勞動和稅收激勵為另一組，記為 L_t° 對（2）式進(jìn)行等量轉(zhuǎn)換求解，得到一階條件為產(chǎn)業(yè)增加值形成過程中成本最小化形式，如式（3）所示：

由式（3）分析可得，技術(shù)創(chuàng)新會提高生產(chǎn)效率，進(jìn)而影響資本要素價(jià)格。此時，稅收激勵增加會促進(jìn)資本增加，進(jìn)而導(dǎo)致勞動價(jià)格的相對提高，更高的勞動價(jià)格可能使企業(yè)傾向用資本代替勞動。這些變動關(guān)系通過CGE模型中方程組的相互關(guān)聯(lián)和傳遞，從而引發(fā)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體變動與優(yōu)化。實(shí)際上，這一邏輯鏈條需要考慮現(xiàn)實(shí)中的復(fù)雜因素，不同地區(qū)的資源配置條件也存在異質(zhì)性，尤其是數(shù)字技術(shù)的深度應(yīng)用，催生并加速了技術(shù)創(chuàng)新。技術(shù)創(chuàng)新可能會同時提高勞動和資本的生產(chǎn)效率，是數(shù)字技術(shù)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的中介變量，而稅收激勵是這一影響作用的催化劑。據(jù)此，本文提出如下假設(shè)：

假設(shè)3：稅收激勵能夠通過數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新雙重驅(qū)動路徑推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，且其政策效應(yīng)在資源稟賦條件較好的區(qū)域效果更顯著。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）模型設(shè)定

為檢驗(yàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)、稅收激勵與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級之間的影響效應(yīng)，推斷三者的因果關(guān)系，本文設(shè)定如下基本模型：

Y（Ratin_i，t，Adind_i，t）=α_o+α_IDigec_i，t+Σα_kcontrols_i，t+ code_i+year_t+ε_i，t （4）

Y（Ratin_i，t，Adind_i，t）=β_o+β_lLntax_i，t+Σβ_kcontrols_i，t+ code_i+year_t+ε_i，t （5）

其中， Ratin_i，t 和 Adind_i，t 為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，用地區(qū)i在t年份的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高度化水平

替代；controls為一系列的控制變量；code和year分別表示省份地區(qū)的個體固定效應(yīng)和時間固定效應(yīng)；ε為隨機(jī)擾動項(xiàng)。

（二）變量構(gòu)造說明

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化指數(shù)（Ratin）：在泰爾熵的理論基礎(chǔ)上對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)偏離度進(jìn)行測算得出，數(shù)值越小，偏離度越小，說明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平越高。泰爾熵（Theilindex，簡稱T）是荷蘭學(xué)者H.Theil在1967年利用信息理論熵概念提出，初期用于測度收入差距，后來用于地區(qū)差異研究。其計(jì)算公式為：

其中 C_i 表示第i產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值， L_i 表示第i產(chǎn)業(yè)的就業(yè)。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化指數(shù)（Adin）：使用第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值/第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值表示，反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)服務(wù)化發(fā)展程度，其數(shù)值越大，說明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級程度越高。

3.數(shù)字經(jīng)濟(jì)（Digec）：選用各地區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)指數(shù)、信息化、互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)字交易發(fā)展指標(biāo)進(jìn)行測算，采用線性插值和熵權(quán)法計(jì)算獲取。

4.稅收激勵（Lntax）：使用各地區(qū)上市企業(yè)所得稅額優(yōu)惠金額的自然對數(shù)表示該地區(qū)稅收激勵的水平。其中，所得稅優(yōu)惠金額用名義稅率與實(shí)際稅率之差與利潤總額相乘計(jì)算獲取。

5.技術(shù)創(chuàng)新（Lninno）：以各地區(qū)專利數(shù)量取對數(shù)表示。

6.控制變量（Controls）：選取以下變量為控制變量：（1）人口密度（Dpop）：地區(qū)人口量/面積。（2）金融發(fā)展水平（Fina）：地區(qū)金融業(yè)增加值占地區(qū)產(chǎn)值的比例。（3）制度環(huán)境（Market）：市場化指數(shù)。（4）能源消耗增長速度（Consum）：單位GDP能耗增速。（5）當(dāng)?shù)刎?cái)政干預(yù)水平（Fiscal）：地方財(cái)政支出/地區(qū)生產(chǎn)總值。（6）Ramp;D投入（Lnrd）：區(qū)域規(guī)模以上企業(yè)Ramp;D人員投入工時當(dāng)量的對數(shù)。（7）實(shí)體經(jīng)濟(jì)水平（Profit）：實(shí)體經(jīng)濟(jì)利潤總額的對數(shù)。（8）對外貿(mào)易能力（Fore）：進(jìn)出口額的對數(shù)。（9）能源基礎(chǔ)（Gener）：發(fā)電量的對數(shù)。（10）外資參與程度（Fdi1）：外商直接投資占投資總額的比重。

（三）數(shù)據(jù)來源

數(shù)據(jù)主要來源于歷年中國統(tǒng)計(jì)年鑒、中國稅務(wù)年鑒、中國財(cái)政年鑒、Wind數(shù)據(jù)庫和CSMAR數(shù)據(jù)庫。個別缺失值通過移動平均或插值法補(bǔ)齊。主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果見表1。

四、實(shí)證結(jié)果分析

因此，政府通過發(fā)揮其“有形之手”的作用，利用稅收激勵政策和產(chǎn)業(yè)政策的出臺，針對宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和環(huán)境等因素進(jìn)行精準(zhǔn)干預(yù)，就成為解決這些問題的關(guān)鍵策略。通過這些措施，政府不僅能夠刺激數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還能有效推動產(chǎn)業(yè)的升級，進(jìn)而加快產(chǎn)業(yè)體系的現(xiàn)代化建設(shè)。

（二）稅收激勵的調(diào)節(jié)作用

（一）基準(zhǔn)回歸結(jié)果

針對式（4）數(shù)字經(jīng)濟(jì)對產(chǎn)業(yè)升級影響的基準(zhǔn)模型進(jìn)行估計(jì)，OLS回歸結(jié)果列示在表2第（1）和（2）列，F(xiàn)E回歸結(jié)果在第（3）和（4）列。從整體上看，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的系數(shù)顯著為正，表明在控制其他條件不變的情況下，數(shù)字技術(shù)能夠顯著促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。具體分模型來看，先放寬假設(shè)條件，用OLS回歸，結(jié)果表明數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平指數(shù)每提升1個百分點(diǎn)，可以促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平指數(shù)提升約20.58個百分點(diǎn)，還可以促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化水平指數(shù)提升約1.30個百分點(diǎn)。此后，控制好時間效應(yīng)和省份個體效應(yīng)進(jìn)行固定效應(yīng)模型回歸，結(jié)果發(fā)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平指數(shù)每提升1個百分點(diǎn)，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平指數(shù)增加約28.57個百分點(diǎn)，還可以促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化水平指數(shù)提升約1.11個百分點(diǎn)。這些結(jié)果初步驗(yàn)證了假設(shè)1，即數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級化均產(chǎn)生了顯著的正向推動作用。

正如前文所述，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化偏移主要源于市場的不完全性和作用局限性。當(dāng)市場遭遇信息不對稱、投資過度集中、產(chǎn)能過剩等復(fù)雜問題時，單純依賴市場的自我調(diào)節(jié)機(jī)制往往難以有效應(yīng)對。

針對式（5）進(jìn)行估計(jì)，分別做了OLS和FE模型回歸，估計(jì)結(jié)果如表3所示。可以看出，稅收激勵對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級具有顯著的促進(jìn)作用。由OLS回歸結(jié)果發(fā)現(xiàn)，稅收激勵每增加1個單位，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平指數(shù)提高約2.37個百分點(diǎn)，盡管促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化水平指數(shù)提高偏弱一點(diǎn)，但仍能使其增加約0.29個百分點(diǎn)。同樣，在控制省份地區(qū)和時間固定效應(yīng)后，F(xiàn)E回歸結(jié)果顯示，稅收激勵每提升1個百分點(diǎn)，可以促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化指數(shù)增加約1.97個百分點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)高級化指數(shù)增加約0.24個百分點(diǎn)。這些結(jié)果與預(yù)期一樣，驗(yàn)證了假設(shè)2，即控制其他變量后，稅收激勵對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級化均有顯著的正向激勵作用。

值得注意的是，大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能和算法等數(shù)字技術(shù)對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的影響既廣又深，已發(fā)展為一種重要的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。政府非常重視數(shù)字技術(shù)的深化應(yīng)用，出臺了相應(yīng)的稅收激勵政策。從實(shí)證結(jié)果看，這些稅收激勵政策顯然已發(fā)揮了重要的調(diào)節(jié)作用，推動著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向合理化、高級化方向發(fā)展。與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的顯著性水平相比，盡管稅收激勵的顯著性水平偏弱一點(diǎn)，但仍呈現(xiàn)為正向激勵作

用。

（三）分樣本異質(zhì)性分析

鑒于我國不同區(qū)域間資源稟賦差異顯著，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展可能在地理空間上呈現(xiàn)異質(zhì)性特征。為此，本文采用國家統(tǒng)計(jì)局經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃分標(biāo)準(zhǔn)，分別以東部、西部、中部和東北四大地區(qū)進(jìn)行樣本分組，利用式（4）模型回歸分析。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的回歸結(jié)果如表4所示。研究結(jié)果與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展布局情況一致，不同地區(qū)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平上表現(xiàn)出了很強(qiáng)的異質(zhì)性。東部地區(qū)是我國經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)和產(chǎn)業(yè)高度集聚的地區(qū)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度代表著國內(nèi)最高水平。該地區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平每增加1個百分點(diǎn)，可以促進(jìn)本區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平提升約18.45個百分點(diǎn)。尤其是黨的十八大以來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“西快東穩(wěn)”漸進(jìn)式格局已形成，我國政府也十分重視西部地區(qū)的發(fā)展。2022年3月，“東數(shù)西算”工程的全面啟動，標(biāo)志著“數(shù)字中國”算力資源邁入堅(jiān)實(shí)構(gòu)建階段？。這不僅為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展注入了新活力，而且為未來的數(shù)字化轉(zhuǎn)型鋪設(shè)了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。從回歸結(jié)果也能體現(xiàn)出這一變化，西部地區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平每增加1個百分點(diǎn)，可以促進(jìn)該地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平提升約5.43個百分點(diǎn)。

然而，隨著人工智能、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等數(shù)字技術(shù)產(chǎn)業(yè)的興起，中部地區(qū)和東北地區(qū)發(fā)展分化較為明顯，在碳中和、資源枯竭和金融風(fēng)險(xiǎn)等要素影響下，高能耗、高排放和高污染的重工業(yè)以及低附加值企業(yè)逐漸退出市場，進(jìn)入產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型階段。因此，中部地區(qū)和東北地區(qū)在產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型過程中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化程度受到了影響，甚至出現(xiàn)了逆向變化。由回歸結(jié)果可以驗(yàn)證這一事實(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)每增加1個百分點(diǎn)，中部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化指數(shù)出現(xiàn)了負(fù)向變化，直接降低約7.49個百分點(diǎn)。至此，假設(shè)3得到驗(yàn)證。

同時，以不同區(qū)域分組進(jìn)行固定效應(yīng)模型回歸，考察數(shù)字經(jīng)濟(jì)在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化進(jìn)程中的影響作用，研究結(jié)果如表5所示。總體來看，盡管不同地區(qū)有所差異，但數(shù)字經(jīng)濟(jì)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化影響方面具有顯著的正向作用。顯著性水平最高的是東北地區(qū)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)每增加1個百分點(diǎn)，能促使東北地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化水平指數(shù)提升約2.32個百分點(diǎn)。其次是中部地區(qū)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)每增加1個百分點(diǎn)，能促進(jìn)該地區(qū)提升約1.37個百分點(diǎn)。第三是東部地區(qū)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)每增加1個百分點(diǎn)，能促進(jìn)該地區(qū)提升約0.80個百分點(diǎn)。顯著性水平最弱的是西部地區(qū)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)水平每增加1個百分點(diǎn)，能促進(jìn)該地區(qū)提升約0.46個百分點(diǎn)。

綜上，基于31個省份的樣本分組回歸，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化、高級化的因果關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，揭示了數(shù)字經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級之間作用機(jī)制的區(qū)域異質(zhì)性。東部地區(qū)作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展地域，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已進(jìn)入技術(shù)密集型階段，區(qū)域增長范式屬于“效率驅(qū)動型”；西部地區(qū)依托“東數(shù)西算”工程，打造產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級新引擎，則屬于“潛力釋放型”；中部和東北地區(qū)則屬于“轉(zhuǎn)型蓄力期”，積極借助數(shù)字經(jīng)濟(jì)賦能升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（四）因果識別：基于2016年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)

為了進(jìn)一步識別稅收激勵與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的因果關(guān)系，本文以2016年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（財(cái)稅［2015]119號）調(diào)整為自然實(shí)驗(yàn)，構(gòu)建雙重差分模型進(jìn)行識別。該文件放寬了加計(jì)扣除政策享受條件，加大了激勵力度，是創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級的重要政策保障。這一稅收激勵政策在產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新方面產(chǎn)生了抵稅收益，延緩了企業(yè)稅款支出時間，使企業(yè)獲得了資金的時間價(jià)值，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。為此，以2016年完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為基礎(chǔ)對樣本進(jìn)行分組處理，使用雙重差分法（DID）對本文的研究對象進(jìn)行因果推斷，有助于解決前述分析中可能存在的內(nèi)生性問題。

將加計(jì)扣除政策的惠及企業(yè)作為處理組（Treat變量賦值為1），非惠及企業(yè)作為對照組（Treat變量賦值為0），2016年政策實(shí)施以后的Post變量賦值為1，2016年度之前的Post變量賦值為0。設(shè)定如下模型：

Y（Ratin_i，t，Adind_i，t）=θTreat_i+Post_t+Σγcontrol_i，t+μ_i+ ω_t+ε_i，t （6）

在模型（6）中，被解釋變量與前文保持一致，系數(shù)θ可以識別出研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響，控制變量也與前述分析相同。當(dāng)然，地區(qū)和時間固定效應(yīng) μ_i 和 ω_t 會吸收Treati和Post_t ，會使兩者在模型中不再單獨(dú)出現(xiàn)。DID模型檢驗(yàn)數(shù)據(jù)時需要滿足平行趨勢條件，回歸結(jié)果如表6所示。

由雙重差分模型的回歸結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化產(chǎn)生了顯著的正向作用，對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化也發(fā)揮了積極的影響?？傮w來看，這一稅收激勵政策的實(shí)施，對于促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著顯著正向影響，進(jìn)而推動了現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系的發(fā)展。這一結(jié)果說明，無論用前述綜合性的評價(jià)方法來衡量稅收激勵政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響，還是借助某一特定的稅收激勵政策沖擊和雙重差分法來識別其因果關(guān)系，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級化進(jìn)程中均在不同程度上受稅收激勵政策的影響。當(dāng)然，這一影響會受不同時期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和制度績效管理等因素的制約，但總體來看是有效的。而且，我國稅收激勵政策隨著經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，也正在發(fā)生著變革與創(chuàng)新，不斷地增加激勵的強(qiáng)度和范圍，推動中國式現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程不斷前行。在稅收激勵政策的引導(dǎo)下，我國政府更加重視科技創(chuàng)新，不斷實(shí)現(xiàn)各種技術(shù)突破，提升了企業(yè)的核心競爭力，進(jìn)而推動現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)。

五、穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為降低可能存在的遺漏變量影響，增強(qiáng)上述回歸結(jié)果的穩(wěn)健性檢驗(yàn)，實(shí)證過程中運(yùn)用多種方法和不同變量識別因果影響，有效控制了變量選擇的偏誤及內(nèi)生性問題。考慮到可能存在未觀測到的變量造成的異質(zhì)性影響，進(jìn)一步采用以下方法進(jìn)行檢驗(yàn)，以增強(qiáng)結(jié)論的可靠性。

（一）內(nèi)生性檢驗(yàn)

內(nèi)生性問題主要是可能存在的遺漏變量的影響、解釋變量與被解釋變量雙向因果影響以及度量誤差的影響。為了解決這些內(nèi)生性問題，本文使用工具變量法進(jìn)行內(nèi)生性檢驗(yàn)，識別稅收激勵、數(shù)字經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的因果效應(yīng)。在黃群慧和柏培文等學(xué)者的研究基礎(chǔ)上，選擇各省份地區(qū)各時期的互聯(lián)網(wǎng)接入端口數(shù)與1984年的郵局、固定電話數(shù)相乘得到工具變量。檢驗(yàn)結(jié)果如表7所示，核心變量數(shù)字經(jīng)濟(jì)的回歸系數(shù)在 1% 水平上顯著為正。這一研究結(jié)果與基準(zhǔn)回歸結(jié)果方向一致，再次證實(shí)了前述結(jié)論的可靠性。

研究還發(fā)現(xiàn)個別控制變量的顯著性水平不高，甚至不顯著。考慮到這些并非核心變量，也未對核心變量結(jié)果產(chǎn)生影響，本研究未對引起這一問題的影響因素進(jìn)行干預(yù)。后期的研究中，若能將這些噪聲影響消除掉，可能會使因果推斷結(jié)果更加準(zhǔn)確，本研究結(jié)論的可信性水平會更高。

（二）調(diào)整樣本進(jìn)行抽查檢驗(yàn)

本文通過對研究樣本調(diào)整并抽取部分樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，觀察樣本變化是否影響研究結(jié)果。調(diào)整方式主要有兩種：剔除數(shù)字經(jīng)濟(jì)變量兩端各 1% 的觀測值和抽取樣本。本文抽取樣本時，優(yōu)先考慮到長江經(jīng)濟(jì)帶。其原因在于，自2016年9月《長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展規(guī)劃綱要》頒布以來，該經(jīng)濟(jì)帶就承擔(dān)起牽動國家發(fā)展全局、發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移、支撐我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重大戰(zhàn)略使命，為此，以長江經(jīng)濟(jì)帶所覆蓋省份為抽查樣本進(jìn)行研究具有較好的代表意義。研究結(jié)果如表8所示，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化與高級化產(chǎn)生了顯著的正向影響，驗(yàn)證了前述研究結(jié)論的正確性。

（三）替換變量法

由于變量選擇可能出現(xiàn)偶然性問題致使回歸結(jié)果出現(xiàn)偏差，本文嘗試以替換核心解釋變量的方法進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)以增強(qiáng)結(jié)論的可信性。選擇數(shù)字交易發(fā)展水平替代數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展指數(shù)作為核心解釋變量進(jìn)行回歸，結(jié)果如表9所示。數(shù)據(jù)顯示，核心解釋變量被替換后模型的擬合優(yōu)度保持了較高水平，且與原模型方向一致，變量系數(shù)在 1% 水平上顯著為正，表明模型穩(wěn)健性良好。此外，我們還以相同方法替換了其他控制變量，結(jié)果仍保持一致。根據(jù)替換變量后結(jié)果仍然顯著這一結(jié)果，可以推斷出前述實(shí)證結(jié)論穩(wěn)健性較強(qiáng)，再次證明了結(jié)論的可靠性。

六、進(jìn)一步分析

企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新需要大量的研發(fā)投入，面臨著研發(fā)成果的不確定性和收益的風(fēng)險(xiǎn)性等諸多困擾。為此，政府實(shí)施適宜的稅收激勵政策，賦能科技創(chuàng)新，有利于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。為進(jìn)一步探究數(shù)字經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收激勵相互間可能的作用機(jī)制，還需檢驗(yàn)技術(shù)創(chuàng)新是否為兩者之間的機(jī)制變量。檢驗(yàn)步驟如下：在數(shù)字經(jīng)濟(jì)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化、高度化的基本模型回歸系數(shù)顯著并通過檢驗(yàn)后，分別構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)對機(jī)制變量技術(shù)創(chuàng)新以及兩者對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的回歸方程，其回歸系數(shù)的顯著性水平高低是機(jī)制效應(yīng)是否存在的判斷依據(jù)。模型設(shè)定如下：

Lninno_i，t=γ_o+γ_I（Digec_i，t，Lntax_i，t）+Σγ_kcontrols_i，t+contax_i，t

de_i+year_t+ε_i，t

Y（Ratin_i，t，Adind_i，t）=φ_θ+φ_ILninno_i，t+φ₂Lntax_i，t+Σφ_k

controls+code_i+year_t+ε_i，t

根據(jù)式（7）分別以數(shù)字經(jīng)濟(jì)和稅收激勵對技術(shù)創(chuàng)新的影響效應(yīng)進(jìn)行了OLS和FE回歸，研究結(jié)果如表10表所示。整體上看，數(shù)字經(jīng)濟(jì)顯著促進(jìn)了技術(shù)創(chuàng)新，而且稅收激勵在推動技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮著顯著的正向作用。具體來看，數(shù)字技術(shù)的深度應(yīng)用顯著性較好，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平每增加1個百分點(diǎn)能推動技術(shù)創(chuàng)新提升0.10個百分點(diǎn)。而且稅收激勵同樣顯著促進(jìn)了技術(shù)創(chuàng)新，稅收激勵每增加1個百分點(diǎn)，能夠推動技術(shù)創(chuàng)新提高0.17個百分點(diǎn)。

進(jìn)一步看，以式（8）回歸模型進(jìn)行考察技術(shù)創(chuàng)新對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化與高級化的因果關(guān)系，回歸結(jié)果如表11所示?？梢钥闯觯夹g(shù)創(chuàng)新對于現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)的影響具有顯著的正向作用。技術(shù)創(chuàng)新每增加1個百分點(diǎn)，能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平指數(shù)提高約2.03個百分點(diǎn)，同樣能夠顯著促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化水平提升，在OLS回歸下可以提升約0.33個百分點(diǎn)，控制時間和地區(qū)固定效應(yīng)后可以提升約0.15個百分點(diǎn)。

七、研究結(jié)論與政策建議

本文基于2010一2023年的中國省際面板數(shù)據(jù)，實(shí)證研究了數(shù)字經(jīng)濟(jì)、稅收激勵與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級之間的相互影響和因果關(guān)系，得出以下結(jié)論：

第一，政府實(shí)施的稅收激勵政策不僅顯著提高了數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用水平，還激發(fā)了技術(shù)創(chuàng)新活力，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)，稅收激勵對數(shù)字經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的顯著性水平呈現(xiàn)出一定的差異性，這一發(fā)現(xiàn)恰好與當(dāng)前我國階段性減稅降費(fèi)的普惠性特點(diǎn)相契合。

第二，在有效控制其他變量的條件下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展顯著地提升了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平，有效地推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高級化轉(zhuǎn)型，這對于構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系具有積極意義。深入分析回歸結(jié)果，我們發(fā)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為一種新興的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，獨(dú)立于傳統(tǒng)的工農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，正迅速成為推動各產(chǎn)業(yè)深刻變革的重要力量。它不僅在生產(chǎn)、生活和治理等多個方面產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響，而且為經(jīng)濟(jì)發(fā)展開拓了新的空間和可能性。更重要的是，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為要素資源重組和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵驅(qū)動力，正在重塑經(jīng)濟(jì)格局，引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量走向新的高度。

第三，盡管數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但是分樣本回歸結(jié)果發(fā)現(xiàn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響在不同經(jīng)濟(jì)地區(qū)表現(xiàn)出了明顯的顯著性差異，呈現(xiàn)出較強(qiáng)的馬太效應(yīng)。這正吻合了我國各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的特征，即經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)保持和接受先進(jìn)技術(shù)的能力較強(qiáng)，而落后地區(qū)則在此方面的能力較弱。

第四，通過控制變量和機(jī)制分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)部決定因素之外，影響現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)的因素還包括各地金融發(fā)展水平、能源消耗速度、地方財(cái)政干預(yù)強(qiáng)度、對外貿(mào)易能力、企業(yè)創(chuàng)新投入強(qiáng)度和工業(yè)動力水平等外部因素。

基于上述結(jié)論，本文提出如下政策建議：

第一，繼續(xù)保持“稅收激勵”政策導(dǎo)向，注重制度績效管理和政策協(xié)調(diào)。政府在普惠性減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，加強(qiáng)與其他政策配合發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，有重點(diǎn)地為發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新松綁減負(fù)。具體到微觀政策上，應(yīng)加大所得稅優(yōu)惠的廣度，提升產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠強(qiáng)度，有條件地減免研發(fā)創(chuàng)新的土地和房產(chǎn)稅收，增加創(chuàng)新人才在培育、購房和引進(jìn)等方面的稅收減免力度。

第二，堅(jiān)持“數(shù)字中國”發(fā)展的戰(zhàn)略思路，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。為了推動產(chǎn)業(yè)形態(tài)和產(chǎn)業(yè)模式的不斷創(chuàng)新，政府應(yīng)加快數(shù)字經(jīng)濟(jì)與各產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，推進(jìn)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化建設(shè)和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

第三，優(yōu)化政策措施，加快構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。政府要以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與升級為核心，提高產(chǎn)業(yè)升級的政策支持力度，解決實(shí)際工作中的“一刀切”、格式化和“硬要求”等問題，同時也要打擊“為產(chǎn)業(yè)升級而亂作為”等行為，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)升級的最大政策效能。

第四，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的激勵政策。政府需要充分考慮不同省份地區(qū)的自身特點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)?shù)匾胤A賦、金融發(fā)展、能源條件、企業(yè)創(chuàng)新能力和市場環(huán)境等因素，綜合考量，因地施策。

注釋：① 趙書博、王秀哲、曹越：《我國激勵企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策研究》，《稅務(wù)研究》2019年第8期。

② 郭克莎、彭繼宗：《二三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動與經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量——上中等收入階段向高收入階段演進(jìn)的國際經(jīng)驗(yàn)》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2022年第8期。

③ 葉永衛(wèi)、梁燚焱、云鋒、邵傳林：《人力資本投資稅收激勵與企業(yè)創(chuàng)新——來自職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的證據(jù)》，《財(cái)政研究》2023年第7期；劉行、陳澈：《中國研發(fā)加計(jì)扣除政策的評估一一基于微觀企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除數(shù)據(jù)的視角》《管理世界》2023年第6期；汪沖、江笑云：《研發(fā)稅收激勵、企業(yè)資格認(rèn)定與減免可持續(xù)性》，《經(jīng)濟(jì)研究》2018 年第11期；S.Clifford，P.Mavrokonstantis，Tax Enforcement Using a Hybrid Between Self-and Third-Party Reporting，Journal ofPublic Economics，2021，203，p.104519.

④ 侯尚法：《稅收激勵、創(chuàng)新補(bǔ)貼與文化企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新》，《深圳大學(xué)學(xué)報(bào)》（人文社會科學(xué)版）2022年第5期；陳旭東、沈利蕓：《數(shù)字經(jīng)濟(jì)、財(cái)政激勵與地區(qū)稅收競爭力——基于雙重機(jī)器學(xué)習(xí)的因果推斷》，《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》2025年第2期。

⑤ 劉詩源、林志帆、冷志鵬：《稅收激勵提高企業(yè)創(chuàng)新水平了嗎？—基于企業(yè)生命周期理論的檢驗(yàn)》，《經(jīng)濟(jì)研究》2020年第6期；蔡躍洲、牛新星：《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值規(guī)模測算及結(jié)構(gòu)分析》，《中國社會科學(xué)》2021年第11期。

⑥ 侯尚法、楊英琦：《稅收激勵、新質(zhì)生產(chǎn)力與制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級》，《商業(yè)研究》2024年第6期；.Becker，N.Johannesen，N.Riedel，Taxationand the AllocationofRisk Inside the Multinational Firm，Journal of Public Economics，2020，183，p.104138.

⑦ P.E.Carrllo，E.Castro，C.Scartascini，Public Good Provision and Property Tax Compliance：Evidence from a Natural Experiment，Journal ofPublic Economics，2021，198，p.104422.

⑧ 潘珊、李劍培、顧乃華：《人工智能、產(chǎn)業(yè)融合與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級》，《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2025年第2期。

⑨ 王林輝、袁禮：《有偏型技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷和中國要素收入分配格局》，《經(jīng)濟(jì)研究》2018年第11期；T.Liang，Y.J.Zhang，W.Qiang，Does TechnologicalInnovation Benefit Energy Firms'Environmental Performance？TheModeratingEffectofGovernmentSubsidiesand Media Coverage，TechnologicalForecastingand Social Change，2022， 180，p.121728.

⑩ 葉建亮、朱希偉、黃先海：《企業(yè)創(chuàng)新、組織變革與產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展——首屆中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)者論壇綜述》，《經(jīng)濟(jì)研究》2019年第12期。

① 徐朝陽、王韓：《部門異質(zhì)性替代彈性與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷》，《經(jīng)濟(jì)研究》2021年第4期。

? 侯尚法、朱德貴：《對一則合同違約金引發(fā)的稅務(wù)執(zhí)法問題的思考》，《稅務(wù)研究》2023年第2期；周佳音、陸毅、王偉同：《稅收安排與地方債務(wù)壓力一來自債券利息收入稅率調(diào)整的證據(jù)》，《經(jīng)濟(jì)研究》2025年第1期。

? 王弟海：《三次產(chǎn)業(yè)增長和產(chǎn)業(yè)價(jià)格結(jié)構(gòu)變化對中國經(jīng)濟(jì)增長的影響：1952—2019年》，《經(jīng)濟(jì)研究》2021年第2期。

? 侯尚法、張微、朱德貴：《數(shù)字經(jīng)濟(jì)、稅收征管與企業(yè)納稅行為》，《濟(jì)南大學(xué)學(xué)報(bào)》（社會科學(xué)版）2023年第6期；侯尚法、朱德貴：《科技補(bǔ)貼、稅收激勵與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新》，《江漢論壇》2023年第11期。

? J.A.Mirrlees，An Exploration in the Theory of OptimumIncome Taxation，TheReviewofEconomic Studies， 1971，38（2），pp.175-208.

? 張同斌、高鐵梅：《財(cái)稅政策激勵、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整》，《經(jīng)濟(jì)研究》2012年第5期。

? 干春暉、鄭若谷、余典范：《中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷對經(jīng)濟(jì)增長和波動的影響》，《經(jīng)濟(jì)研究》2011年第5期。

? 根據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》、《國務(wù)院發(fā)布關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施的實(shí)施意見》以及黨的十六大報(bào)告的精神，現(xiàn)將我國的經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃分為東部、中部、西部和東北四大地區(qū)。東部包括：北京、天津、河北、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南；中部包括：山西、安徽、江西、河南、湖北和湖南；西部包括：內(nèi)蒙古、廣西、重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆；東北包括：遼寧、吉林和黑龍江。

? “東數(shù)西算”工程，指通過構(gòu)建數(shù)據(jù)中心、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)一體化的新型算力網(wǎng)絡(luò)體系，將東部的算力需求有序引導(dǎo)到西部，優(yōu)化數(shù)據(jù)中心建設(shè)布局，促進(jìn)東西部協(xié)同聯(lián)動。2022年3月，“東數(shù)西算”工程正式全面啟動。

? 黃群慧、余泳澤、張松林：《互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與制造業(yè)生產(chǎn)率提升：內(nèi)在機(jī)制與中國經(jīng)驗(yàn)》，《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2019年第8期；柏培文、喻理：《數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)價(jià)格加成：理論機(jī)制與經(jīng)驗(yàn)事實(shí)》，《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2021年第11期。

作者簡介：侯尚法，山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授，山東泰安，271018；朱德貴，通訊作者，哈爾濱商業(yè)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，黑龍江哈爾濱，150028。

（責(zé)任編輯 李燈強(qiáng)）