“以數(shù)治稅”帶來三大影響 企業(yè)集團(tuán)如何應(yīng)對

“金稅四期”是國家稅務(wù) 總局推動實施的數(shù)字化稅收征 管系統(tǒng)，其核心內(nèi)容是依托大 數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先 進(jìn)技術(shù)，實現(xiàn)全覆蓋、高效化 的“以數(shù)治稅”，構(gòu)建全流程、 全稅種、全鏈條的高質(zhì)量稅收 征管體系。

“以數(shù)治稅”的主要特點

一是全流程的數(shù)字化監(jiān)管與控制。從 稅務(wù)申報、開票再到資金流動的全過程中， 均對相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行適時采集與分析， 并運用科學(xué)高效的數(shù)字化稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警模 型管控稅務(wù)風(fēng)險，使風(fēng)險管理更為智能化。 在此情形下，企業(yè)集團(tuán)具有多層次的股權(quán) 結(jié)構(gòu)，其關(guān)聯(lián)交易、資金流動等活動將被“金 稅四期”系統(tǒng)穿透式的監(jiān)管。

二是多部門的數(shù)據(jù)共享。在數(shù)字化賦 能下，“金稅四期”實現(xiàn)了稅務(wù)、銀行、市場、 海關(guān)、外匯等多個部門的數(shù)據(jù)互通共享， 打破傳統(tǒng)稅收征管模式存在的數(shù)據(jù)孤島， 這使得企業(yè)集團(tuán)借助復(fù)雜架構(gòu)規(guī)避稅收征 管的難度更大，內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)管理更為嚴(yán) 格。

三是精準(zhǔn)化的稅務(wù)風(fēng)險識別。“金稅 四期”依托基于數(shù)字化、智能化的模型與 算法，能夠精準(zhǔn)、及時地識別出虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)移定價或利潤等異常性的 交易，使企業(yè)集團(tuán)的高頻交易、衍生品收益以及跨境資本流動等成為稅 收征管部門重點監(jiān)控的內(nèi)容。

“以數(shù)治稅”對企業(yè)集團(tuán)造成的影響

使企業(yè)集團(tuán)的合規(guī)風(fēng)險顯著上升"在“金稅四期”背景下，“以數(shù)治 稅”使得企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易更為透明。企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部調(diào)撥資金、分 攤服務(wù)費以及轉(zhuǎn)移利潤等各類資金操作中，需要嚴(yán)格遵守獨立交易原則， 否則可能會受到稅收征管部門實施的反避稅調(diào)查。如企業(yè)集團(tuán)某子公司 的貸款利率出現(xiàn)了明顯偏離市場正常水平的異常，就容易被“金稅四期” 系統(tǒng)識別并認(rèn)定為轉(zhuǎn)移利潤，由此給金融控股企業(yè)帶來一定的負(fù)面影響。 “金稅四期”使企業(yè)集團(tuán)面臨著更大的歷史問題暴露風(fēng)險，稅收征管部 門通過系統(tǒng)對金融控股企業(yè)經(jīng)營的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行采集與分析，追溯金融 控股企業(yè)以往存在的諸如虛列成本、發(fā)票不合格等稅務(wù)漏洞。

推動企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)模式系統(tǒng)性重構(gòu)"在“金稅四期”的“以數(shù)治稅” 格局下，企業(yè)集團(tuán)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，資金體量大、關(guān)聯(lián)交易頻繁等，成為 稅收征管部門的重點監(jiān)管對象，倒逼其業(yè)務(wù)模式的系統(tǒng)性重構(gòu)。第一， 在“金稅四期”下的“以數(shù)治稅”使得傳統(tǒng)“稅務(wù)套利”模式失效。企業(yè)集團(tuán)依托多層嵌套等方式的避稅途徑受到極大限制，同時內(nèi)部關(guān)聯(lián) 交易必須遵循獨立性原則。第二，對企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)鏈條提出了數(shù)字 化轉(zhuǎn)型的要求，即企業(yè)集團(tuán)必須通過數(shù)字化手段連接財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)、 內(nèi)容等系統(tǒng)，提升稅務(wù)數(shù)據(jù)分析與處理效率，如稅務(wù)信息報送延遲容 易引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險。第三，業(yè)務(wù)運營向著“合規(guī)優(yōu)先”轉(zhuǎn)變。金融 控股企業(yè)的業(yè)務(wù)決策過程必須嵌入稅務(wù)合規(guī)評估，避免因稅務(wù)不合規(guī) 問題而帶來不必要的損失。

使企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)與合規(guī)成本增加 “金稅四期”背景下，“以數(shù) 治稅”要求金融控股企業(yè)不斷強化稅務(wù)管理，提升稅務(wù)合規(guī)能力與嚴(yán) 防稅務(wù)風(fēng)險，由此導(dǎo)致稅務(wù)成本與合規(guī)成本的顯著增加。一方面，企 業(yè)集團(tuán)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)治理架構(gòu)，摒棄傳統(tǒng)上利用稅收洼地、多層嵌 套的稅務(wù)管理架構(gòu)，重構(gòu)全面符合“實質(zhì)經(jīng)營”原則的稅務(wù)管理架構(gòu)， 以保證稅務(wù)合規(guī)。重構(gòu)與實施新的稅務(wù)治理架構(gòu)，需要企業(yè)集團(tuán)從頂 層設(shè)計出發(fā)，統(tǒng)籌總公司、各級子公司，改革稅務(wù)制度、配置各類資源， 由此需要巨大的成本支出。以數(shù)治稅”不僅是數(shù)字化向稅務(wù)征管部門 賦能，同時也是企業(yè)集團(tuán)落實數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容之一，通過數(shù)字 化轉(zhuǎn)型實現(xiàn)業(yè)財融合等路徑，并且組建專業(yè)的稅務(wù)分析與支持團(tuán)隊， 由此需要投入大量的人力成本與管理成本等。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對“以數(shù)治稅”的策略

構(gòu)建智能化稅務(wù)管理體系"企業(yè)集團(tuán)應(yīng)搭建高效的數(shù)字化稅務(wù)管理 平臺，提升稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析與響應(yīng)能力?；跀?shù)字化等技術(shù)，結(jié)合有 效的資源配置，整合 ERP、稅務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)控系統(tǒng)等， 建立與運行財務(wù)共享中心，實現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的實時采集、匯總與分 析，運用數(shù)字化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測模型，實現(xiàn)智能化稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控、識 別，為風(fēng)險的評估與應(yīng)對提供有力的數(shù)據(jù)支持。例如，企業(yè)集團(tuán)可運 用區(qū)塊鏈技術(shù)對交易、發(fā)票、資金進(jìn)行協(xié)同管理，實現(xiàn)交易鏈、發(fā)票 鏈和資金鏈的“三鏈統(tǒng)一”，提升稅務(wù)管理的效率。與此同時，企業(yè) 集團(tuán)要不斷增強數(shù)據(jù)分析能力，構(gòu)建數(shù)據(jù)賦能的稅務(wù)管理體系，通過 統(tǒng)一稅務(wù)數(shù)據(jù)口徑、提升稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)集成度、建立稅收數(shù)據(jù)倉庫， 確保數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強對數(shù)據(jù)的運用，不斷提高“金稅四期”背景下“以 數(shù)治稅”稅收征管模式的稅務(wù)數(shù)據(jù)響應(yīng)能力。

優(yōu)化稅務(wù)架構(gòu)與業(yè)務(wù)模式"企業(yè)集團(tuán)應(yīng)基于新稅務(wù)征管模式的要求 及自身轉(zhuǎn)型發(fā)展的需求，重塑股權(quán)與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。從自身實際出發(fā)，對 整個集團(tuán)各層級公司、各業(yè)務(wù)進(jìn)行全面細(xì)致地梳理分析，篩選出其中 無實質(zhì)功能的中間層公司以及價值創(chuàng)造力較差 的業(yè)務(wù)，精簡組織架構(gòu)，建立較為扁平化的稅 務(wù)管理框架，推動組織、業(yè)務(wù)與稅務(wù)之間的深 度融合，基于實質(zhì)性原則科學(xué)經(jīng)營。若關(guān)聯(lián)交 易較為頻繁，不注重控制關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性， 則極易引發(fā)風(fēng)險。因此企業(yè)集團(tuán)必須加強關(guān)聯(lián) 交易的合規(guī)管理，建立嚴(yán)格的關(guān)聯(lián)交易制度， 完善關(guān)聯(lián)交易的事前評估、事中控制與事后管 理，運用數(shù)據(jù)分析實時精準(zhǔn)掌握每筆關(guān)聯(lián)交易 的情況，如采取預(yù)約定價安排或者與第三方數(shù) 據(jù)進(jìn)行對比分析，保證關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價的獨 立性。

強化風(fēng)險防控與合規(guī)管理"企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建 立全周期的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，構(gòu)建事前優(yōu)化 合同簽訂內(nèi)容、事中嚴(yán)控交易執(zhí)行、事后高效 申報稽查的全過程、嵌入式稅務(wù)合規(guī)管理，精 準(zhǔn)把握稅務(wù)合規(guī)審核的內(nèi)容與節(jié)點，強化稅務(wù) 風(fēng)險的防控能力。例如，通過人工智能工具對 合同條款進(jìn)行掃描，并與對應(yīng)稅務(wù)環(huán)境中的稅 法、政策、規(guī)則等進(jìn)行對比，利用自動化手段 檢查合同中的稅務(wù)合規(guī)性。此外，企業(yè)集團(tuán)應(yīng) 定期開展稅務(wù)健康的檢查，通過專業(yè)機構(gòu)指導(dǎo)、 審計監(jiān)督等多元化手段對資本運作、并購重組 及其他重大交易項目的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行日常監(jiān)督 與專項檢查，確保稅務(wù)合規(guī)。

在“金稅四期”背景下，“以數(shù)治稅”要 求企業(yè)集團(tuán)全面審視稅務(wù)管理因此受到的影響 以及其中存在的問題與不足，并通過構(gòu)建智能 化稅務(wù)管理體系、優(yōu)化稅務(wù)架構(gòu)與業(yè)務(wù)模式、 強化風(fēng)險防控與合規(guī)管理等有效手段提升應(yīng)對 稅務(wù)征管能力，提升稅務(wù)的合規(guī)性，有力防控 稅務(wù)風(fēng)險，以此為集團(tuán)的高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實 的基礎(chǔ)。

作者單位：貴州金融控股集團(tuán)有限責(zé)任公司

（貴州貴民投資集團(tuán)有限責(zé)任公司）