稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)全面深化改革的背景下，稅務(wù)籌劃工作的重要價值與必要性愈發(fā)凸顯，如何實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的有效運(yùn)用，提升企業(yè)財務(wù)管理工作成效，已成為中小企業(yè)在實際發(fā)展過程中不可忽視的關(guān)鍵問題。稅務(wù)籌劃的有效利用，既能幫助企業(yè)在經(jīng)營活動中降低資金成本投入，還能提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范能力，對中小企業(yè)的穩(wěn)步、高效發(fā)展具有重要效能。基于此，本文將圍繞稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系、必要性與可行性展開論述，探討稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的具體運(yùn)用，并針對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效運(yùn)用提出相關(guān)建議，以期提升財務(wù)管理工作水平，助力企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；中小企業(yè)；財務(wù)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20242632

財務(wù)管理工作是中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其工作質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際成效與社會經(jīng)濟(jì)效益有直接影響。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，我國稅收相關(guān)政策也逐漸趨于健全完善，在為中小企業(yè)帶來發(fā)展契機(jī)的同時，也對其財務(wù)管理工作也提出了更高的要求。在這一背景下，中小企業(yè)在實際發(fā)展過程中，應(yīng)進(jìn)一步提升對稅務(wù)籌劃工作的重視程度，規(guī)范化、科學(xué)化地開展稅務(wù)籌劃工作，將提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)綜合競爭實力視為主要目標(biāo)，讓企業(yè)在激烈市場競爭中占據(jù)一席之地，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃與中小企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃是指在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)，通過對日常經(jīng)營等各項經(jīng)濟(jì)活動的事先安排與籌劃，盡可能減少稅款的一種稅收利益籌劃方式；而中小企業(yè)財務(wù)管理工作是一種從整體角度，對企業(yè)資產(chǎn)投資、融資等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理規(guī)劃的主要手段。從某種層面上來說，稅務(wù)籌劃與中小企業(yè)財務(wù)管理之間有著十分緊密的聯(lián)系：一是稅務(wù)籌劃影響著中小企業(yè)的財務(wù)管理工作。中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，科學(xué)合理的財務(wù)管理工作是十分必要且關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，但在財務(wù)管理工作開展過程中，常會受到納稅壓力的影響。為此，若想切實有效地開展財務(wù)管理工作，則需降低納稅壓力[1]。而稅務(wù)籌劃便是一種減輕納稅壓力的有效方式。換而言之，稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展的前提，為提升財務(wù)管理工作的實際成效，需進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作。

二是中小企業(yè)的財務(wù)管理能夠簡化稅務(wù)籌劃工作。若將財務(wù)管理工作落到實處，則能夠適當(dāng)減少稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，讓稅務(wù)籌劃更加簡單便捷。為此，中小企業(yè)應(yīng)注重落實財務(wù)管理工作，以便為稅務(wù)籌劃工作的開展奠定堅實基礎(chǔ)。

二、中小企業(yè)在財務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃的可行性與必要性

（一）中小企業(yè)在財務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃的可行性

1.稅收制度法規(guī)愈發(fā)完善

良好的法治環(huán)境與健全的稅收制度法規(guī)，是稅務(wù)籌劃活動規(guī)范、有效開展的重要基礎(chǔ)與前提條件。稅務(wù)籌劃是充分運(yùn)用稅收法律規(guī)定與各類型稅收優(yōu)惠政策的一種工作方式。現(xiàn)階段，我國稅收政策與法律規(guī)定愈發(fā)完善，這為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展提供了更加充足的空間。中小企業(yè)在運(yùn)營過程中，可以通過明確、強(qiáng)化自身法律部門的工作職責(zé)，加大稅收法律學(xué)習(xí)力度，靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策與法律規(guī)定，以規(guī)范、有效的稅務(wù)籌劃活動，在法律規(guī)定范圍內(nèi)最大化收益。

2.專業(yè)人才數(shù)量不斷增加

稅務(wù)籌劃涉及稅收、財政、金融等諸多方面的專業(yè)知識，其專業(yè)性較為突出，要求相關(guān)人員既要掌握稅務(wù)籌劃等相關(guān)專業(yè)的理論知識，也需掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況與現(xiàn)實需求，了解行業(yè)市場未來發(fā)展趨勢。為此，專業(yè)人才是中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的關(guān)鍵與必要條件[2]。當(dāng)前，國內(nèi)諸多高校已經(jīng)開設(shè)稅務(wù)籌劃相關(guān)專業(yè)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃人才的實際需求提供支撐，企業(yè)也在崗位體系中設(shè)置了稅務(wù)籌劃專職崗位。專業(yè)人才數(shù)量的增加，為中小企業(yè)在財務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃增加了可行性。

（二）中小企業(yè)在財務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃的必要性

1.提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，督促企業(yè)承擔(dān)納稅責(zé)任與義務(wù)

中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，為在法律規(guī)定范圍內(nèi)減輕自身財務(wù)管理工作的納稅壓力，必定會在承擔(dān)納稅責(zé)任與義務(wù)的前提下，優(yōu)化開展稅務(wù)籌劃工作，不斷革新自身稅務(wù)結(jié)構(gòu)，以最大化經(jīng)濟(jì)收益。如此，中小企業(yè)既可以結(jié)合現(xiàn)階段的發(fā)展目標(biāo)與長期發(fā)展規(guī)劃，對資金等資源配置進(jìn)行合理優(yōu)化，提升經(jīng)濟(jì)收入的合理性，也能有效防止欠稅、漏稅等財務(wù)管理風(fēng)險的出現(xiàn)，增強(qiáng)稅務(wù)程序的合理性。中小企業(yè)在財務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃是迎合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。

2.提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進(jìn)其平穩(wěn)運(yùn)行

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理工作相輔相成、密不可分，將稅務(wù)籌劃融合至財務(wù)管理工作全過程中，既能約束、規(guī)范財務(wù)管理行為，也能為經(jīng)營管理決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)，從而有效增強(qiáng)企業(yè)綜合的競爭實力與風(fēng)險防范能力，為經(jīng)營其管理活動的順利開展提供堅實保障。

三、稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中的運(yùn)用

在企業(yè)開展經(jīng)營活動時，籌資是重點(diǎn)與關(guān)鍵內(nèi)容。當(dāng)前，中小企業(yè)較為常用的籌資方式主要有負(fù)債籌資、融資租賃與權(quán)益性籌資三種。企業(yè)在選擇籌資方式的過程中，需立足于資本成本的高低情況，對不同融資方式的資本成本進(jìn)行研究，對其納稅效果進(jìn)行充分探究。

一是負(fù)債籌資。負(fù)債籌資是較常用的籌資方式，其主要涉及向金融機(jī)構(gòu)借款、債券發(fā)行等。在稅收之前，扣除該籌資方式產(chǎn)生的利息，可有效減輕企業(yè)的納稅壓力。在利用這一方式籌資前，企業(yè)需對全年中所產(chǎn)生的借款利息與年息稅前利潤的大小進(jìn)行對比分析，當(dāng)后者大于前者時，便可以選擇。在實際運(yùn)用過程中，可在降低企業(yè)稅收壓力的同時，在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

二是租賃籌資。在租賃籌資中，承租方主要通過支付租金的方式，減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)在支付融資租賃費(fèi)用后，固定資產(chǎn)折舊便不再以年度為單位計算，這能在極大程度上減少納稅金額。

三是權(quán)益性籌資。這一籌資方式的主要功能是內(nèi)部積累、吸收直接投資、發(fā)行股票等。從減輕中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的層面來看，該方式相較負(fù)債籌資，合理性較高。這是因為，權(quán)益性籌資方式財務(wù)風(fēng)險較小，不用償還本金，在企業(yè)稅后利潤中充分發(fā)揮其效用，可以有效降低資金支付壓力[3]。同時，將內(nèi)部積累資金投入生產(chǎn)研發(fā)過程中，可在一定程度上確保企業(yè)在發(fā)展中擁有穩(wěn)定的資金支撐。從緩解資金支付壓力的層面來看，權(quán)益性籌資方略勝一籌，但從降低企業(yè)稅負(fù)壓力的角度來說，負(fù)債性籌資效果更為顯著，為此，企業(yè)在選擇融資方式時，應(yīng)充分考慮其發(fā)展的實際需求，不可盲目選擇籌資方式。

（二）稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)投資環(huán)節(jié)中的運(yùn)用

企業(yè)投資決策。稅務(wù)籌劃能夠為企業(yè)投資決策提供充足、可靠的理論支撐，中小企業(yè)在實際決策過程中，需對投資地區(qū)、產(chǎn)品、行業(yè)、投資方式等進(jìn)行全方位對比分析，從中尋找“最優(yōu)解”，因其與企業(yè)運(yùn)用的稅收政策有直接關(guān)聯(lián)。其一，在經(jīng)營地點(diǎn)選擇方面，中小企業(yè)在選擇投資地區(qū)時，應(yīng)先對目標(biāo)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略布局情況進(jìn)行充分了解、分析，且由于我國各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不一，不同區(qū)域的稅負(fù)政策也具有一定差異。為此，中小企業(yè)在選擇投資區(qū)域時，應(yīng)對不同地區(qū)之間稅收政策的差異性充分考慮，盡可能選擇稅收政策較為優(yōu)惠的區(qū)域。其二，在投資產(chǎn)品與行業(yè)選擇層面，由于經(jīng)濟(jì)行業(yè)的類型與特點(diǎn)不同，國家出臺的稅收政策也存在一定差別。近年來，國家為激活中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展活力，針對企業(yè)投資活動出臺了相關(guān)稅收減免政策，如針對綠色環(huán)保企業(yè)實行的低稅收政策。對此，中小企業(yè)可以在實踐過程中，通過對不同行業(yè)的稅收政策進(jìn)行對比分析，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合自身經(jīng)營的實際情況，合理挑選投資方式，明確投資方向。

（三）稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)運(yùn)營中的運(yùn)用

一是稅務(wù)籌劃的運(yùn)用能夠促進(jìn)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)步進(jìn)行。為實現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策的合理運(yùn)用，企業(yè)可以對投產(chǎn)初期的產(chǎn)量進(jìn)行適當(dāng)控制，借此提升核心競爭實力和經(jīng)濟(jì)收益。二是納稅義務(wù)由高轉(zhuǎn)低。中小企業(yè)應(yīng)注重將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)活動踐行多種方案時，就納稅人員而言，應(yīng)避免選擇高稅負(fù)的活動方案，并可以在法律允許范圍內(nèi)，將高稅負(fù)的活動方案轉(zhuǎn)換為低稅負(fù)的活動方案，以確保企業(yè)經(jīng)營活動順利。三是稅務(wù)籌劃員工薪酬。中小企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以靈活運(yùn)用個人所得稅減免政策，如差旅津貼等，籌劃減免個人所得稅，借此避免不合理支付的現(xiàn)象，在減輕員工稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時，提升實際經(jīng)濟(jì)收益。

（四）稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)資金運(yùn)用中的應(yīng)用

中小企業(yè)制定的經(jīng)營規(guī)劃、財務(wù)管理策略等與企業(yè)實際收益之間存在十分密切的關(guān)聯(lián)，在稅務(wù)籌劃過程中，可以切實發(fā)揮稅務(wù)籌劃的重要價值，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行有效干預(yù)。如：企業(yè)在購買資產(chǎn)時，可以選擇具有融資性的方式，在降低相關(guān)資金成本的同時，還能在所得稅前扣除相關(guān)支出，最大化企業(yè)資金的價值。在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)可以對收款方式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，在緊跟時代發(fā)展腳步的同時，立足于自身的實際需求，利用現(xiàn)金、線上收款、分期收款等方式。中小企業(yè)需注意，在利用分期收款方式時，需在合約中明確收款日期，對日期進(jìn)行有效籌劃，減少稅基，進(jìn)而減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)[4-5]。

四、中小企業(yè)加大稅務(wù)籌劃力度的相關(guān)建議

（一）精細(xì)化開展企業(yè)財務(wù)管理工作

為切實維護(hù)企業(yè)的利益，中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)注重財務(wù)管理工作的精細(xì)化開展，對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行更為全面、細(xì)致的管理，以使稅務(wù)籌劃工作能夠滲透至財務(wù)管理工作的各環(huán)節(jié)，以促進(jìn)工作有效開展。在實踐過程中，中小企業(yè)應(yīng)注重對自身財務(wù)管理制度予以完善，踐行責(zé)任落實制度，精細(xì)化劃分財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃涉及的各項職責(zé)，將責(zé)任細(xì)化至部門乃至個人，明確相關(guān)部門與人員的職責(zé)，使其在工作中積極踐行職責(zé)，以便在稅收籌劃工作出現(xiàn)問題時，迅速找出責(zé)任主體并追究。

（二）組建高水平的稅務(wù)籌劃人才隊伍

專業(yè)人才是稅務(wù)籌劃工作的主要執(zhí)行者，其專業(yè)素質(zhì)與實踐能力關(guān)乎稅務(wù)籌劃工作情況。為此，中小企業(yè)在實踐過程中，應(yīng)注重建立一支高水平、高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才隊伍，以為稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理工作中的深入落實提供有力支撐。在實踐過程中，企業(yè)可以對現(xiàn)有財務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，并從中選擇優(yōu)秀人員，組建稅務(wù)籌劃人才隊伍，以使稅務(wù)籌劃工作能夠促進(jìn)財務(wù)管理工作有效開展。企業(yè)結(jié)合自身稅務(wù)籌劃工作的實際需求，對人員培訓(xùn)計劃進(jìn)行完善，并開展“線上+線下”的培訓(xùn)模式，對人員稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論知識與實踐工作技能進(jìn)行全面培訓(xùn)。同時，中小企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)稅收籌劃人才，并強(qiáng)化其職業(yè)培訓(xùn)力度，讓人才能夠積極主動為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)，切實發(fā)揮其自身的專業(yè)知識與能力，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供更為專業(yè)的稅務(wù)籌劃支撐。

（三）深度了解國家財政稅收政策

國家財政稅收政策對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具有重要影響，為此，企業(yè)應(yīng)對國家相關(guān)政策與法律規(guī)定進(jìn)行全面、深入的了解，對信息進(jìn)行全面的收集、整理，使稅務(wù)籌劃工作始終在法律范圍內(nèi)開展。同時，中小企業(yè)還應(yīng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持良好溝通，及時了解納稅重點(diǎn)，并對自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)行調(diào)整，以確保納稅契合要求。同時，為實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，中小企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化革新自身的財務(wù)管理制度，針對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的特性與發(fā)展目標(biāo)，完善現(xiàn)行制度，并以制度為依托，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

（四）加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范力度

稅務(wù)風(fēng)險防范工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重點(diǎn)項目，企業(yè)為提升自身的風(fēng)險防范力度，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效防范，可以進(jìn)一步加大稅務(wù)風(fēng)險防范力度，以減少風(fēng)險因素對稅務(wù)籌劃工作的影響。財務(wù)管理人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)籌劃各項風(fēng)險因素，對其進(jìn)行精準(zhǔn)識別與把控，對風(fēng)險防范機(jī)制進(jìn)行完善，確保風(fēng)險判斷的精準(zhǔn)性。在風(fēng)險識別過程中，企業(yè)可以借助分析財務(wù)報表、梳理稅務(wù)清單等方式，對潛在稅務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行挖掘，并制定針對性策略，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的可控性。

五、結(jié)語

綜上所述，在激烈的市場角逐中提升自身的綜合競爭實力，已成為當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主要任務(wù)。中小企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)注重將稅務(wù)籌劃工作滲透至財務(wù)管理工作中，并精細(xì)化開展財務(wù)管理工作、組建高水平稅務(wù)籌劃人才隊伍、深度了解國家財政稅收政策、加大稅務(wù)風(fēng)險防范力度等方式，實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，助力企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張理雨.稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財會學(xué)習(xí)，2024（08）：131-133.

[2]蒲蔚.基于財務(wù)管理視角的鐵路運(yùn)輸物流公司稅收籌劃研究[J].財會學(xué)習(xí)，2024（08）：134-136.

[3]葉冰.國有企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)存在的問題及對策探究[J].商場現(xiàn)代化，2024（05）：156-158.

[4]師潔，劉洪亮.建筑企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理所體現(xiàn)的價值創(chuàng)造[J].中國建材，2024（03）：104-106.

[5]錢斯依.企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險及對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2024（07）：125-128.