中小企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”

楊麗艷

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅務(wù)管理制度已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，基于此，我國提出了營改增稅制改革方法，旨在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，加快我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。我國的中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，在我國的國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要的主體地位。本文將對營改增對我國中小企業(yè)的影響進(jìn)行具體的分析，并且提出一些針對性的應(yīng)對措施，旨在提高中小企業(yè)的發(fā)展水平。

關(guān)鍵詞：營改增；中小企業(yè)；改革必要性；影響；應(yīng)對措施

一、進(jìn)行營改增稅制變革的重要性

目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)由飛速的發(fā)展階段已經(jīng)進(jìn)入了穩(wěn)步發(fā)展期，發(fā)展速度有所下降?；谶@樣的社會發(fā)展現(xiàn)狀，我國一直采取積極的財政政策，并且依靠結(jié)構(gòu)性減稅行為，促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，活躍市場經(jīng)濟(jì)。而營改增就是在這樣的社會現(xiàn)實(shí)下，進(jìn)行的稅制改革，降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。營改增字面上指的是將營業(yè)稅改為增值稅，將以前應(yīng)該繳納營業(yè)稅的稅收項(xiàng)目改為繳納增值稅。在沒有進(jìn)行營改增稅制變革之前，營業(yè)稅只是我國商品勞務(wù)費(fèi)的一種，其征收的對象主要包括，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)等；而營業(yè)稅從本質(zhì)上講屬于流轉(zhuǎn)稅，主要依據(jù)商品以及應(yīng)稅勞務(wù)在流動過程中產(chǎn)生的價值額作為稅收的標(biāo)準(zhǔn)，其中增值稅主要包含兩種類型，即進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，而且銷項(xiàng)稅主要用于抵扣。營改增這一稅收政策的推行從制度上徹底根除了納稅程序及課稅范圍中重復(fù)納稅的弊端，有力地保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，有效降低了企業(yè)運(yùn)營成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。同時，營改增的實(shí)行在一定程度上也影響了銷售產(chǎn)品的價格，有利于擴(kuò)大消費(fèi)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，而且也有利于優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，有利于完善我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)我國市場經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。因此進(jìn)行稅制改革，實(shí)行營改增是市場積極發(fā)展的必然趨勢。

二、營改增對中小企業(yè)的影響

（一）減輕了中小企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。營改增在實(shí)行的過程中對應(yīng)稅界限做了明確的規(guī)定，其中以500萬元為界，小于500萬元的為小規(guī)模納稅人，在符合一定條件的情況下，可直接成為一般納稅人。并且在營改增推行過程中納稅人基本上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全部的減稅，已經(jīng)成為最明顯的受益者。

（二）促進(jìn)了現(xiàn)代中小服務(wù)業(yè)的分工。目前中小企業(yè)較多的集中在第三產(chǎn)業(yè)即服務(wù)行業(yè)，在推行營改增的過程中打破了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣的關(guān)節(jié)，細(xì)化產(chǎn)業(yè)分工，促進(jìn)了專業(yè)化的分工協(xié)作。在增值稅推行的過程中，一般納稅人可以采用現(xiàn)代服務(wù)當(dāng)作進(jìn)行稅額抵扣，目前企業(yè)由不愿意實(shí)行服務(wù)外包到現(xiàn)在主動尋求服務(wù)外包，促進(jìn)低端服務(wù)業(yè)的發(fā)展。并且在大中型企業(yè)中一些原來處于第二產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)被分離出來，產(chǎn)生信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)以及技術(shù)服務(wù)等小微企業(yè)。營改增推進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，加劇了社會分工，促進(jìn)了現(xiàn)代小微服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

三、中小企業(yè)應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅的策略

（一）準(zhǔn)確分析稅負(fù)情況，合理確定納稅人身份。企業(yè)可以針對自身經(jīng)營特點(diǎn)，向熟悉相關(guān)政策的稅務(wù)專家咨詢，獲取意見，在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)最大程度的避稅，達(dá)到減輕稅收的目的?！盃I改增”后，以前繳納營業(yè)稅的納稅人可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，中小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)所處發(fā)展階段，經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)做出選擇以達(dá)到降低稅收的目的。企業(yè)一定要避免盲目認(rèn)定自己的納稅身份，可以通過精確計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模的納稅平衡點(diǎn)。

（二）合理選擇經(jīng)營方式，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商。上文中已經(jīng)提到營改增稅收制度的變革，還有利于增加社會分工，加快企業(yè)業(yè)務(wù)重組，有利于增加更多的就業(yè)崗位，解決社會上大量的閑置勞動力。對于規(guī)模較大的中型企業(yè)而言，可采用外包業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)重組的方式合理調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，可有效降低企業(yè)的稅負(fù)，減低企業(yè)的生產(chǎn)成本。并且營改增稅收制度的變革在一定程度上，對中小企業(yè)供應(yīng)商的選擇也提出了更高的要求。中小企業(yè)在采購生產(chǎn)材料和生產(chǎn)設(shè)備時，一定要科學(xué)選擇合作商。例如不同的供應(yīng)商所提供的材料、設(shè)備等產(chǎn)品、價格一樣，但是供應(yīng)商的納稅身份不同時，一定要優(yōu)先選擇一般納稅人的供應(yīng)商，可有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。并且中小企業(yè)在交易時一定要保證可以獲取增值稅專用發(fā)票，保證可以有效的進(jìn)行稅務(wù)抵扣，保證中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）健全會計(jì)核算制度，加強(qiáng)發(fā)票管理。中小企業(yè)由于自身發(fā)展的局限性，本身的會計(jì)核算制度并不完善，具有較大的隨意性，財務(wù)核算工作規(guī)范性缺失。因此，中小企業(yè)應(yīng)對營改增稅制制度變革的首要條件就是建立較為完善的企業(yè)會計(jì)核算制度。并且實(shí)行營改增稅制變革后，增值稅相關(guān)的會計(jì)核算相對于營業(yè)稅，其業(yè)務(wù)更加困難，會計(jì)科目以及核算方法都具有很大的不同，同時，中小企業(yè)對增值稅的申報流程也比較陌生。因此中小企業(yè)一定要重視對營改增投入，提高企業(yè)會計(jì)核算的能力。而且中小企業(yè)為了更好地應(yīng)對營改增稅制改革，還要不斷提高企業(yè)會計(jì)人員的從業(yè)能力，提高其綜合素質(zhì)。中小企業(yè)可開展針對營改增專門的培訓(xùn)課程，提升企業(yè)會計(jì)人員對營業(yè)稅以及增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的了解。同時，中小企業(yè)還要加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理。上文中已經(jīng)提到在營改增稅制改革中，增值稅發(fā)票還涉及增值稅的稅收抵扣問題

四、結(jié)語

目前，我國已經(jīng)全面推行營改增稅收新制度，中小企業(yè)要積極應(yīng)對營改增所帶來的變革，做好稅收籌劃工作，切實(shí)保障中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在這次變革中獲得較大的發(fā)展。營改增是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需求，中小企業(yè)要抓住這次變革的機(jī)遇，從而提高中小企業(yè)的綜合實(shí)力以及市場競爭力。

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