國家審計(jì)推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的路徑探析

[摘要] 2023年9月以來，習(xí)近平總書記多次闡釋新質(zhì)生產(chǎn)力，為進(jìn)一步推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供了科學(xué)指引。本文首先就新質(zhì)生產(chǎn)力這一重要論述以及相關(guān)理論研究成果進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，進(jìn)一步對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的路徑進(jìn)行了探討，以期為國家審計(jì)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮獨(dú)特作用提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代 國家審計(jì) 新質(zhì)生產(chǎn)力 研究型審計(jì)

一、習(xí)近平總書記關(guān)于新質(zhì)生產(chǎn)力重要論述的脈絡(luò)梳理

首次提出新質(zhì)生產(chǎn)力。2023年9月，習(xí)近平總書記在黑龍江省考察并主持召開新時(shí)代推動(dòng)?xùn)|北全面振興座談會(huì)時(shí)指出，積極培育未來產(chǎn)業(yè)，加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力，增強(qiáng)發(fā)展新動(dòng)能。

強(qiáng)調(diào)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。2023年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，以科技創(chuàng)新引領(lǐng)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)。要以科技創(chuàng)新推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，特別是以顛覆性技術(shù)和前沿技術(shù)催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動(dòng)能，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。

系統(tǒng)闡述新質(zhì)生產(chǎn)力。2024年1月，習(xí)近平總書記在主持中央政治局第十一次集體學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，新質(zhì)生產(chǎn)力是“由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級(jí)而催生，以勞動(dòng)者、勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象及其優(yōu)化組合的躍升為基本內(nèi)涵，以全要素生產(chǎn)率大幅提升為核心標(biāo)志，特點(diǎn)是創(chuàng)新，關(guān)鍵在質(zhì)優(yōu)，本質(zhì)是先進(jìn)生產(chǎn)力”。

發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力工作要求。2024年3月，習(xí)近平總書記在參加十四屆全國人大二次會(huì)議江蘇代表團(tuán)審議時(shí)強(qiáng)調(diào)，要牢牢把握高質(zhì)量發(fā)展這個(gè)首要任務(wù)，因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。

二、新質(zhì)生產(chǎn)力研究文獻(xiàn)概況

當(dāng)前，推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力已經(jīng)成為社會(huì)各界研究熱點(diǎn)之一。截至2024年4月中旬，在中國知網(wǎng)（CNKI）以“新質(zhì)生產(chǎn)力”作為關(guān)鍵詞搜索，學(xué)術(shù)期刊文章已超過800篇。各界專家、學(xué)者紛紛提出許多重要觀點(diǎn)。其中，理論研究文章主要討論新質(zhì)生產(chǎn)力內(nèi)涵要義、邏輯推理、理論框架、重大意義等。實(shí)踐研究文章主要討論發(fā)展重點(diǎn)、實(shí)現(xiàn)路徑、指標(biāo)體系構(gòu)建、現(xiàn)實(shí)困境、推動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)等。如于鳳霞（2023）提出，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是我國構(gòu)筑新競爭優(yōu)勢和贏得發(fā)展主動(dòng)權(quán)的戰(zhàn)略選擇；發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是對(duì)全面建設(shè)中國式現(xiàn)代化要求的實(shí)踐回應(yīng)等。羅建文（2024）提出，新質(zhì)生產(chǎn)力是具有適應(yīng)新時(shí)代、集聚新知識(shí)、擁有新工藝、開發(fā)新產(chǎn)品、蘊(yùn)含新動(dòng)能、拓展新市場和滿足人民新需求等質(zhì)態(tài)內(nèi)涵的生產(chǎn)力。李錦（2024）提出新質(zhì)生產(chǎn)力理論發(fā)展的時(shí)間脈絡(luò)，可以劃分五個(gè)階段，即思想孕育、概念提出、進(jìn)入決策、理論形成、部署實(shí)施。

統(tǒng)計(jì)前述文獻(xiàn)信息發(fā)現(xiàn)，涉及國家審計(jì)機(jī)關(guān)推動(dòng)培育、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的研究成果極少。國家審計(jì)作為國家治理的重要組成部分，應(yīng)完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，緊扣“高質(zhì)量發(fā)展”目標(biāo)，在推動(dòng)培育、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力進(jìn)程中發(fā)揮好獨(dú)特作用，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。因此，本文認(rèn)為基于發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的理論研究、國家政策和審計(jì)機(jī)關(guān)法定職責(zé)，探索國家審計(jì)機(jī)關(guān)推動(dòng)培育、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的審計(jì)路徑具有重要意義。

三、國家審計(jì)推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的路徑

本文基于對(duì)新質(zhì)生產(chǎn)力認(rèn)識(shí)和國家審計(jì)職責(zé)等，探索構(gòu)建提出推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力國家審計(jì)路徑要點(diǎn)。

（一）適時(shí)組織推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)，促進(jìn)落實(shí)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力決策部署落實(shí)到位

2024年《政府工作報(bào)告》部署工作任務(wù)時(shí)提出，大力推進(jìn)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。充分發(fā)揮創(chuàng)新主導(dǎo)作用，以科技創(chuàng)新推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，加快推進(jìn)新型工業(yè)化，提高全要素生產(chǎn)率，不斷塑造發(fā)展新動(dòng)能新優(yōu)勢，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)新的躍升。

審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)，對(duì)被審計(jì)單位貫徹落實(shí)國家重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策措施情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是其法定職責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)需要重點(diǎn)關(guān)注黨中央、國務(wù)院推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要決策部署，適時(shí)組織落實(shí)推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，關(guān)注被審計(jì)單位落實(shí)的時(shí)效性、程序性、實(shí)質(zhì)性。時(shí)效性，即關(guān)注被審計(jì)單位研究貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于新質(zhì)生產(chǎn)力的政策是否及時(shí)，是否在開展調(diào)查研究、科學(xué)論證后，結(jié)合本地區(qū)、本部門、本單位實(shí)際情況制訂了推進(jìn)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力重大政策措施落實(shí)的相應(yīng)政策制度。程序性，即關(guān)注被審計(jì)單位制訂政策制度的程序是否合法、規(guī)范，有無違背黨委、政府規(guī)定的決策程序。實(shí)質(zhì)性，即關(guān)注被審計(jì)單位制訂的政策制度主要實(shí)質(zhì)內(nèi)容是否符合黨中央決策部署精神，是否有切實(shí)推進(jìn)落實(shí)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容；是否僅注重在單一行業(yè)或產(chǎn)業(yè)支持發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力而忽視其他行業(yè)或產(chǎn)業(yè)發(fā)展；關(guān)注政策制度涉及的新質(zhì)生產(chǎn)力是否真正蘊(yùn)含重大顛覆性核心技術(shù)、創(chuàng)新能力、先進(jìn)水平等。例如，審核某地區(qū)在推動(dòng)發(fā)展的“新產(chǎn)業(yè)”時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其是否符合工業(yè)和信息化部等部門聯(lián)合印發(fā)的《新產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化領(lǐng)航工程實(shí)施方案（2023—2035年）》等。

新質(zhì)生產(chǎn)力重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，可以將擴(kuò)大高水平對(duì)外開放的政策落實(shí)情況作為重要內(nèi)容。對(duì)外開放是我國基本國策。新時(shí)代發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力仍然需要國際合作交流，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高水平對(duì)外開放政策落實(shí)情況。例如，2023年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，擴(kuò)大高水平對(duì)外開放……持續(xù)建設(shè)市場化、法治化、國際化一流營商環(huán)境，打造“投資中國”品牌。在進(jìn)行相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神落實(shí)情況。

新質(zhì)生產(chǎn)力重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式和組織方式，要因地制宜、因時(shí)而異。審計(jì)方式既可以單獨(dú)立項(xiàng)，也可以結(jié)合審計(jì)資源、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)等工作實(shí)際，在相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中嵌入式地開展審計(jì)工作。審計(jì)組織方式既可以由地方審計(jì)機(jī)關(guān)單獨(dú)進(jìn)行，也可以適時(shí)開展上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合審計(jì)等。例如，審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)黨委審計(jì)委員會(huì)工作安排，經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)調(diào)整年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，單獨(dú)立項(xiàng)開展新質(zhì)生產(chǎn)力政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，也可以在部分審計(jì)項(xiàng)目中融入新質(zhì)生產(chǎn)力重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)。

新質(zhì)生產(chǎn)力重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，可以選擇重點(diǎn)區(qū)域、重大項(xiàng)目、重點(diǎn)資金作為審計(jì)重點(diǎn)，開展專業(yè)審計(jì)或者審計(jì)調(diào)查。各地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀和科技、教育水平仍然存在一定差異，因地制宜是黨委政府發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要原則。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，認(rèn)真落實(shí)《國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》等審計(jì)工作要求，根據(jù)當(dāng)?shù)匦屡d產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況等，選擇重點(diǎn)區(qū)域、重大項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)。

（二）統(tǒng)籌財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查，推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力所需資金及時(shí)足額到位和優(yōu)質(zhì)服務(wù)到位

未來產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)是區(qū)域發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要載體?？v觀產(chǎn)業(yè)發(fā)展歷史，未來產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)需要的資金，未來產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新帶來的風(fēng)險(xiǎn)，均遠(yuǎn)超過傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。基于資本的本質(zhì)特征和國內(nèi)外的高科技發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力需要國家財(cái)政資金、國有金融機(jī)構(gòu)提供政策性貸款等大量資金支持。

財(cái)政審計(jì)是現(xiàn)代國家審計(jì)的法定職責(zé)、永恒主題、首要任務(wù)。當(dāng)前，財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)可以關(guān)注本地區(qū)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重大投資。例如，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展財(cái)政審計(jì)時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整是否符合法律要求、政策要求，財(cái)政資金的支出進(jìn)度是否符合實(shí)際，財(cái)政支出內(nèi)容是否真實(shí)合法等。

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，需要金融行業(yè)特別是國有金融機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、科技、教育等相關(guān)方面的重要支持作用。審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)其開展金融專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注金融機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)2023年10月中央金融工作會(huì)議決策部署的落實(shí)情況。例如，可以關(guān)注金融機(jī)構(gòu)對(duì)重大戰(zhàn)略、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)的情況，促進(jìn)信貸結(jié)構(gòu)優(yōu)化、服務(wù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)構(gòu)建金融有效支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的體制機(jī)制情況等。

（三）加強(qiáng)教育科技審計(jì)，促進(jìn)推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力需要的人力資源、科技能力和水平

馬克思主義觀點(diǎn)認(rèn)為，人是生產(chǎn)力中最重要、最活躍的因素?？萍际堑谝簧a(chǎn)力，這一重要論斷已深入人心。發(fā)展教育、科技，培育高素質(zhì)人才，是推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的基礎(chǔ)和動(dòng)能。張軍（2024）提出，拓寬推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展的新時(shí)代高等教育路徑，內(nèi)容包括瞄準(zhǔn)世界科技前沿和國家重大戰(zhàn)略需求而開展科研攻關(guān)，加快實(shí)現(xiàn)高水平科技自立自強(qiáng)，為推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展塑造新動(dòng)能。

1.加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)，促進(jìn)高素質(zhì)人才培養(yǎng)與發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力需要相適應(yīng)。

高等教育是教育、科技、人才的重要結(jié)合點(diǎn)。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高等教育人才培養(yǎng)的政治性、創(chuàng)新力。例如，2024年某省本科高校基礎(chǔ)保障性項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)年度資金總額超100億元，項(xiàng)目支出績效顯示，該項(xiàng)目數(shù)量指標(biāo)受益學(xué)生不低于60萬人，質(zhì)量指標(biāo)人才培養(yǎng)質(zhì)量不斷提高，科研創(chuàng)新能力逐步提高。審計(jì)人員通過審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料和業(yè)務(wù)、管理資料等，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。未來，審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地區(qū)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力需要和經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃，適時(shí)開展基礎(chǔ)教育、職業(yè)教育審計(jì)調(diào)查等。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，推動(dòng)形成發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力所需要的科技能力和水平。

《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》指出，堅(jiān)持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位。2024年1月，習(xí)近平總書記在主持中共中央政治局第十一次集體學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，科技創(chuàng)新能夠催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動(dòng)能，是發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的核心要素。

在開展科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以重點(diǎn)關(guān)注科研項(xiàng)目的預(yù)算績效管理、資金監(jiān)管、資金效益，將推動(dòng)區(qū)域科技體系、科技能力和水平與發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力相適應(yīng)作為審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)過程中，嚴(yán)格落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來”審計(jì)原則，面對(duì)科技創(chuàng)新、改革發(fā)展出現(xiàn)或者潛在的新情況、新問題，審慎作出審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論，鼓勵(lì)、支持科技事業(yè)改革發(fā)展的積極探索與創(chuàng)新舉措，并積極從審計(jì)項(xiàng)目中總結(jié)提煉審計(jì)信息，助力科技領(lǐng)域改革創(chuàng)新。國家審計(jì)在精準(zhǔn)助推高水平的創(chuàng)新型區(qū)域建設(shè)時(shí)，需要在防風(fēng)險(xiǎn)和促發(fā)展之間需要找到平衡點(diǎn)、發(fā)力點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，提出切實(shí)可行、精準(zhǔn)高效的審計(jì)建議。例如，可以從“科研項(xiàng)目源頭申報(bào)、經(jīng)費(fèi)使用負(fù)面清單、系統(tǒng)政策支持力度”等方面發(fā)力，也可以重點(diǎn)關(guān)注科研項(xiàng)目申報(bào)源頭弄虛作假、套取資金，經(jīng)費(fèi)使用的截留挪用、侵占套取，科研成果假冒沖抵，項(xiàng)目無實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，科研成果轉(zhuǎn)化率低等問題；相關(guān)部門對(duì)整個(gè)科研創(chuàng)新鏈條的系統(tǒng)化支持和政策配套是否到位等。

四、研究結(jié)論

發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是新時(shí)代我國高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。本文研究認(rèn)為，作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，國家審計(jì)推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的路徑，可以概括為三個(gè)方面。一是可以適時(shí)開展重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，摸清各地區(qū)、各部門落實(shí)國家發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力實(shí)際情況和效果。二是可以適時(shí)開展財(cái)政、金融審計(jì)或者審計(jì)調(diào)查，推動(dòng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力需要的財(cái)政金融資金均能及時(shí)、足額到位和優(yōu)質(zhì)服務(wù)到位。三是適時(shí)開展教育科技審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，以促進(jìn)國家、地方培育并且發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力需要的高素質(zhì)人力資源，以及具有行業(yè)領(lǐng)先的科技創(chuàng)新能力和水平不斷提升。

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