研究型審計體系中的風險評估與應對策略

【摘" 要】論文對研究型審計體系下風險評估及應對策略進行了深入探究。首先，對研究型審計的定義、特點及其意義與應用價值進行綜述，然后，強調了風險評估對研究型審計的重要意義。論文詳細地分析了風險評估的概念、作用以及風險評估對研究型審計的深遠影響。在對風險評估方法及工具的討論中，對定性與定量方法進行了比較，同時引入SWOT分析及數(shù)據(jù)分析技術對風險進行評估。最后，提出了預防性、應急性和恢復性3個風險應對策略。對審計實踐提供了科學的理論指導，從而優(yōu)化審計流程、減少審計風險。

【關鍵詞】研究型審計;風險評估;應對策略;SWOT分析;數(shù)據(jù)分析

【中圖分類號】F239.4" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）07-0113-03

1 引言

研究型審計是一種高級審計模式，其目的是通過深入地分析與評估，向企業(yè)提出更為寶貴的建議與解決方案。在這一過程中風險評估顯得非常重要，風險評估既是審計工作首要任務，又是保證審計質量與效果最關鍵的環(huán)節(jié)。本研究旨在對研究型審計體系風險評估及應對策略進行系統(tǒng)論述，以期對審計實踐有所幫助與借鑒。

2 研究型審計概述

2.1 研究型審計的定義與特點

研究型審計就是更加注重深入研究與分析的審計模式[1]。它超越了傳統(tǒng)審計中單純核對財務報表的范疇，而從企業(yè)實際出發(fā)，通過詳細的數(shù)據(jù)挖掘、流程分析以及風險評估等手段綜合考察企業(yè)運營狀態(tài)以及財務健康度。國家審計署2021年印發(fā)的《審計署關于印發(fā)全國審計機關2021年度工作要點的通知》中強調，積極推進研究型審計。而伴隨著經(jīng)濟高質量發(fā)展，如何推動并實現(xiàn)審計高質量發(fā)展，促進審計思維模式和審計工作方法的轉變，把深入根源、強化調查、剖析案例、分析數(shù)據(jù)、評估風險等五位一體的多種類多層次實踐方法融入審計全過程中，顯得尤為重要。研究型審計的特征在于其研究深度與廣度，這就要求審計人員在掌握大量財務與審計知識的同時，還需要有高超的分析能力與敏銳的市場動態(tài)洞察能力。另外，研究型審計強調審計過程的透明性與審計結果的客觀性，從而保證對企業(yè)進行準確而有價值的反饋。

2.2 研究型審計的應用范圍

研究型審計應用范圍廣泛，覆蓋金融、能源與資源、基建與房地產(chǎn)、教科文衛(wèi)等多個行業(yè)，貫穿審前準備階段、審中實施階段、審后報告階段等全過程。一是審前準備階段應用研究型審計模式。通過全面檢索前期審計成果，獲取全面基礎數(shù)據(jù)，橫向縱向深入分析被審計對象，有助于審計人員在審計前更加精準地把握審計方向和審計重點。二是審中實施階段應用研究型審計模式。審計人員在這個階段，應該選擇恰當?shù)膶徲嫵绦?，強化取證管理，分析數(shù)據(jù)根源，加強現(xiàn)場調研，利用研究型審計提高審計過程的精度、廣度、深度。三是審后報告階段應用研究型審計模式。通過座談會、書面調研等形式，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行多維度、多角度、多層次分析，由點及面梳理審計發(fā)現(xiàn)與審計結果，提高審計建議的針對性和可行性，提升審計報告的水平與質量。

2.3 研究型審計的意義和應用價值

研究型審計對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營有著重要的意義與應用價值。一是研究型審計幫助企業(yè)更深刻地認識自身運營狀況并找出問題與漏洞。對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行深入剖析，審計人員能夠揭示隱藏于數(shù)字后面的真實狀況，有助于發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)可能存在的各種風險與問題。二是研究型審計重在深入剖析與研究問題，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題的根源并給出可行的解決方案。相對于傳統(tǒng)審計而言，研究型審計更加強調從全局、系統(tǒng)的高度來考慮問題，既可以找出表面上存在的問題，又可以深挖問題的本質及其背后的原因，從而給企業(yè)帶來更多的寶貴建議。三是研究型審計也注重企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理。審計人員對內(nèi)部控制制度進行評價與審核，有助于內(nèi)部控制體系的健全與風險管理水平的提升。它對維護企業(yè)資產(chǎn)安全、保證財務信息準確和完整有著十分重要的作用。在實踐方面，研究型審計能夠給企業(yè)帶來定制化解決方案。審計人員會結合企業(yè)實際情況與需要制定個性化審計方案以保證審計工作的針對性與有效性。

3 風險評估的概念、作用及其對研究型審計的影響

3.1 風險評估的概念和作用

風險評估具有系統(tǒng)性，其目的在于對企業(yè)經(jīng)營中可能遇到的各類風險進行識別、分析與評估[2]。這一理念的核心是量化與定性評估不確定性因素，并分析這些風險對企業(yè)目標的潛在影響。風險評估的作用是幫助企業(yè)認識到其在經(jīng)營、財務、市場和法律等方面可能遇到的危險，然后制定出有效應對策略。企業(yè)通過風險評估可以事先防范或者緩解潛在風險所造成的損失，確保其穩(wěn)健經(jīng)營。同時，風險評估也可以為企業(yè)提供一個改善與優(yōu)化方向，促進其內(nèi)部管理與控制體系的不斷完善，提升其整體競爭力。

3.2 風險評估對研究型審計的影響

風險評估在研究型審計中扮演著至關重要的角色，對審計全過程及結果都有深遠的影響[3]。一是風險評估給研究型審計明確了方向與目標。審計人員可以通過對企業(yè)各種風險進行深度評估，更加準確地識別審計重點與范圍，進而提升審計效率與準確性。二是風險評估幫助研究型審計及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題與漏洞。審計人員基于對企業(yè)風險情況的整體了解，能夠更有針對性地查找其中可能出現(xiàn)的問題，并在此基礎之上提出行之有效的改善建議。三是風險評估也可以提高研究型審計的預見性與前瞻性。審計人員通過預測與分析企業(yè)將來可能遇到的各種風險，幫助企業(yè)提前準備好應對措施，保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。所以，風險評估在研究型審計中發(fā)揮著全方位的作用，在促進審計質量提高的同時也使得審計成果更具有實用價值。

4 風險評估方法與工具

4.1 定性與定量方法比較

風險評估環(huán)節(jié)是研究型審計體系的關鍵。定性和定量方法作為風險評估的兩大方法各有特色且相輔相成。定性評估方法主要取決于審計人員的專業(yè)經(jīng)驗、行業(yè)知識以及主觀判斷等。其重點是通過深入訪談、現(xiàn)場觀察及文檔審查對被審計單位的運營環(huán)境、內(nèi)部控制及業(yè)務流程進行全面的了解。此法的好處是靈活而深入，能捕捉企業(yè)文化、員工士氣及管理層態(tài)度這些不易定量的風險因素。同時，定性評估也有利于找出可能存在的問題與漏洞，并為后續(xù)量化分析指明方向與側重點。但定性方法也存在明顯不足，可能受審計人員主觀性影響較大，評估結果很難準確進行量化比較。相比而言，定量評估方法更客觀、準確。它是利用數(shù)學模型、統(tǒng)計分析及財務數(shù)據(jù)來量化評估被審計單位存在的各種風險。通過對歷史數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)及財務數(shù)據(jù)的采集與分析，采用定量方法可以揭示出風險大小、出現(xiàn)概率及可能帶來的危害。該方法具有客觀性、可測量性等優(yōu)點，可向決策者提供具體的、可量化的風險信息。但定量方法也存在一定的局限性，如依賴于數(shù)據(jù)質量和將一些復雜風險因素進行簡化的傾向。在實踐中定性和定量的方法并不是互相排斥的，而應是互相結合、相輔相成的。定性方法能為定量方法奠定理論框架與假設基礎，定量方法能為定性方法的研究結論提供數(shù)據(jù)支持與驗證。審計人員將兩種方法結合起來使用，可以對被審計單位風險狀況有一個更加全面和深刻的了解，從而為有效應對策略的制定奠定堅實的基礎。

4.2 SWOT分析在風險評估中的應用

SWOT分析（優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅分析）作為一種經(jīng)典且實用的戰(zhàn)略規(guī)劃工具，在研究型審計的風險評估環(huán)節(jié)中也展現(xiàn)出了其獨特的價值。運用SWOT分析可以使審計人員對被審計單位的內(nèi)部優(yōu)勢與劣勢、外部環(huán)境的機會與威脅進行系統(tǒng)的識別與評估，從而為企業(yè)提供一個全面的風險畫像。具體而言，優(yōu)勢分析有助于審計人員了解企業(yè)與競爭對手相比所擁有的優(yōu)勢，如資源、技術、品牌和市場份額，這些優(yōu)勢可能會部分抵消或者減少部分風險所帶來的影響。劣勢分析主要揭示了企業(yè)在運營、管理、財務和技術等多個方面的不足之處，這些不足之處有可能變成潛在的風險源，因此，企業(yè)需要采取措施進行改善和預防。機會分析有助于審計人員發(fā)現(xiàn)市場、技術和政策的發(fā)展趨勢及潛在機會，這些機會可能會給企業(yè)提供新的增長點與發(fā)展空間。同時，審計人員還需對這些機會背后潛在的危險與挑戰(zhàn)保持警惕。威脅分析主要集中在外部環(huán)境中的不利因素上，例如，市場競爭的加劇、政策和法規(guī)的變更、技術的更新和替換等，這些因素可能會對企業(yè)的運營和發(fā)展產(chǎn)生負面影響。通過威脅分析可以使審計人員提前發(fā)出預警，幫助企業(yè)制定對策。

4.3 數(shù)據(jù)分析技術在風險評估中的應用

大數(shù)據(jù)時代來臨，數(shù)據(jù)分析技術對研究型審計風險評估發(fā)揮著日益重要的作用。審計人員通過采用先進的數(shù)據(jù)挖掘、機器學習以及統(tǒng)計分析等技術手段，能夠從大量財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)以及市場數(shù)據(jù)中挖掘出有價值的信息，并在此基礎上揭示出潛在風險模式及其發(fā)展趨勢。第一，數(shù)據(jù)分析技術可以幫助審計人員對海量數(shù)據(jù)進行迅速而精確的處理與分析，從而提高風險評估效率與準確性。通過建立風險評估模型并利用算法進行分析，審計人員能夠更客觀地對風險大小、出現(xiàn)概率以及可能帶來的損失進行評估。這種以數(shù)據(jù)為基礎的評估方法降低了人為干擾及主觀判斷對評估結果的影響，使得評估結果更具有科學性與可靠性。第二，數(shù)據(jù)分析技術也可以揭示數(shù)據(jù)背后潛藏的風險模式與關聯(lián)關系。如通過聚類分析與關聯(lián)規(guī)則挖掘，使審計人員能夠找出不同風險因素間的內(nèi)在聯(lián)系與影響因素，進而對風險形成機制與傳播路徑有更加深刻的認識。有利于審計人員更準確、更高效地制定風險管理策略。第三，數(shù)據(jù)分析技術還有預測與預警的作用。通過建立風險預測模型，利用機器學習算法使審計人員能夠預測并分析未來風險趨勢、發(fā)現(xiàn)潛在風險點及問題。這種以數(shù)據(jù)為基礎的預測方法可以幫助企業(yè)提前做好準備，采取適當?shù)膶Σ?，減少風險帶來的損失與影響。

5 研究型審計中的風險應對策略

5.1 預防性策略

就研究型審計而言，預防性策略為風險管理提供了基礎，其核心是通過前瞻性規(guī)劃和布局將風險事件盡可能規(guī)避或減少[4]。預防性策略首先需要審計團隊充分評估企業(yè)的風險，包括深入分析內(nèi)部控制、財務管理、市場環(huán)境和法律法規(guī)遵從性等。通過這一環(huán)節(jié)，審計團隊可以準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風險點，從而為企業(yè)后續(xù)風險應對措施的制定提供科學依據(jù)。審計團隊制定預防措施需要從多個維度進行考量，以保證策略的全面性和有效性。一方面應健全內(nèi)部控制體系，從明確職責權限、優(yōu)化業(yè)務流程和強化內(nèi)部監(jiān)督等方面減少操作風險及內(nèi)部舞弊的發(fā)生概率;另一方面也需要加強對員工風險管理的培訓，增強全員風險防范意識與應對能力，保證每一位員工在日常的工作中能夠切實落實風險管理措施。另外，預防性策略強調對外部環(huán)境的敏銳洞察。審計團隊要時刻關注市場動態(tài)及法律法規(guī)的變化情況，對企業(yè)風險管理策略進行適時調整，從而保證企業(yè)能適應外部環(huán)境變化而持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。同時，通過與行業(yè)內(nèi)專家的交流與合作，及時了解最新風險管理理念及技術手段，持續(xù)改進企業(yè)風險管理水平。

5.2 應急性策略

應急性策略對研究型審計具有至關重要的作用，是針對突發(fā)風險事件制定的緊急響應方案[5]。企業(yè)運營中雖然采取預防性策略可以減少風險事件發(fā)生的可能性，但是完全規(guī)避風險事件是不可能的。所以，在風險事件突發(fā)的情況下，應急性策略的制定非常重要。制定應急性策略要求審計團隊和企業(yè)管理層密切配合，以保證策略的有效實施。一是明確應急響應過程及責任人，使風險事件出現(xiàn)后能快速啟動應急機制并有效協(xié)調和指揮;二是建立通暢的信息報告與溝通渠道，保證信息及時、準確地傳遞，給決策者以強有力的信息支持。在應急響應措施實施過程中，審計團隊需密切注意風險事件發(fā)展態(tài)勢，并結合實際情況對應對策略進行靈活調整。其中包括動員內(nèi)部和外部資源、協(xié)調各方面力量應對風險挑戰(zhàn)以及及時公布相關信息以穩(wěn)定內(nèi)部和外部環(huán)境等。同時審計團隊也需要和企業(yè)內(nèi)部相關部門及外部專家密切溝通，共同制定可行的解決方案。應急性策略在直接采取應急響應措施的同時，也強調要深入分析與總結風險事件。審計團隊從風險事件產(chǎn)生原因、影響及應對措施等方面進行綜合分析，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風險管理體系漏洞與缺陷，并在此基礎上提出改進建議，提升企業(yè)的風險管理能力。

5.3 恢復性策略

恢復性策略對研究型審計起著關鍵作用，其目的是幫助公司在風險事件發(fā)生之后快速恢復正常經(jīng)營，對被破壞的環(huán)節(jié)進行重構。該戰(zhàn)略既著眼于應對短期危機又著眼于長遠的企業(yè)發(fā)展與品牌重塑。恢復性策略中最重要的任務就是要開展全面的損害評估，包括風險事件直接經(jīng)濟損失、聲譽損害和客戶關系破裂等方面的評估。企業(yè)對損害情況有了深刻的了解，才能更精確地制定恢復計劃以保證資源得到合理配置與有效利用。審計團隊在制定恢復計劃時需考慮到許多因素，如對業(yè)務流程的恢復、市場信任的重建和內(nèi)部管理的強化等。在實施恢復計劃時，審計團隊還要不斷地對恢復進度進行監(jiān)測與評估，并結合實際情況對優(yōu)化策略進行適時調整，從而保證恢復工作能夠順利開展。在物理與運營層面恢復的同時，恢復性策略強調企業(yè)形象與品牌價值重塑。其中包括通過公關活動、媒體宣傳及顧客溝通，積極傳達企業(yè)正面信息，重建市場與客戶信任。同時，加強內(nèi)部員工的溝通與培訓，增強員工對企業(yè)的忠誠度與歸屬感，共同促進企業(yè)恢復與發(fā)展。

6 結語

研究型審計體系的風險評估和應對策略，是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。通過對潛在風險進行深入的研究與評估，采取切實有效的對策，才能使企業(yè)更好地迎接挑戰(zhàn)、抓住機遇，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。隨著未來科技的不斷進步和市場的不斷變化，研究型審計必將扮演更加重要的角色。

【參考文獻】

【1】姚望.集團公司內(nèi)部審計體系優(yōu)化路徑探索[J].商場現(xiàn)代化，2024（06）：104-106.

【2】高磊.工程審計中風險與管理策略分析[J].中國市場，2021（23）：138-139.

【3】吳秋生.開展研究型審計的動因與方略探討[J].會計之友，2024（01）：9-13.

【4】吳海萍.審計風險評估與內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].現(xiàn)代商業(yè)研究，2023（11）：164-166.

【5】楊琳.基于大數(shù)據(jù)的審計風險評估研究[J].自動化技術與應用，2022，41（06）：180-183.

【作者簡介】吳君怡（1991-），女，廣東廣州人，中級審計師，研究方向：財務管理、審計。