全球化背景下企業(yè)出海面臨的財稅風(fēng)險應(yīng)對策略研究

【摘" 要】在全球化日益盛行的今天，企業(yè)出海已成為常態(tài)，但是企業(yè)出海面臨著諸多未知因素，具有較大不確定性。然而，隨之而來的財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險也日益增多，這些風(fēng)險的來源包括不同國家間的財稅制度差異、管理流程的不完善、組織和人員的適應(yīng)問題等。論文從6個方面對企業(yè)出海所面臨的財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險進行深入分析，并提出具有普適性的防范策略，旨在為出海企業(yè)的財稅風(fēng)險管理提供一定的幫助。

【關(guān)鍵詞】全球化;企業(yè)出海;財稅風(fēng)險

【中圖分類號】F275;F125" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）07-0179-03

1 引言

近年來，全球經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化的趨勢，其中地緣沖突等重大變革影響著世界各國的經(jīng)濟戰(zhàn)略和企業(yè)行為，全球供應(yīng)鏈、貿(mào)易關(guān)系及投資流向都發(fā)生了顯著的轉(zhuǎn)變。在此背景下，越來越多的中資企業(yè)選擇開辟國際市場，出海建立工廠，以獲取更廣闊的發(fā)展空間，這一過程通常被稱為企業(yè)出海，涉及市場選擇、投資規(guī)模、合作伙伴尋找等多個方面，其中財稅風(fēng)險應(yīng)對是其中一個關(guān)鍵的挑戰(zhàn)。不同國家的法律法規(guī)、稅務(wù)政策和財務(wù)規(guī)范差異顯著，可能會給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來較大的風(fēng)險。企業(yè)出海面臨的財稅風(fēng)險日益復(fù)雜，研究財稅風(fēng)險應(yīng)對策略有助于企業(yè)在全球市場中保持合規(guī)，減少因稅收政策差異帶來的財務(wù)負擔(dān)和潛在違規(guī)風(fēng)險。財稅風(fēng)險的防范策略研究不僅是確保企業(yè)順利拓展國際業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，更是其實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵保障。

2 企業(yè)出海面臨的財稅風(fēng)險問題

隨著全球化的深入，企業(yè)出海在財稅方面面臨著一系列挑戰(zhàn)。從核算基礎(chǔ)的不統(tǒng)一到不同國家的財稅制度差異，再到信息化系統(tǒng)的差異等方面，每一項都給企業(yè)的全球運營帶來復(fù)雜性和不確定性。這些方面共同構(gòu)成了企業(yè)出海的主要財稅風(fēng)險來源。下面將逐一探討這些方面的具體問題。

2.1 核算基礎(chǔ)不統(tǒng)一

我國本土企業(yè)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進行核算，財務(wù)報告期間為公歷年度1月1日至12月31日，并以人民幣為記賬本位幣，所有外幣業(yè)務(wù)以交易發(fā)生當(dāng)日的即期匯率或近似匯率折算成人民幣入賬。然而出海企業(yè)則需要遵循當(dāng)?shù)氐姆伞⒎ㄒ?guī)，與我國的法律規(guī)定存在顯著差異。例如，日本的財務(wù)報告期間通常為4月1日至次年的3月31日，在編制集團合并報表時需要調(diào)整成1月1日至12月31日的會計期間，并且根據(jù)其主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，出海企業(yè)可能還會選擇不同的記賬本位幣。因此，除了編制以外幣為記賬本位幣的財務(wù)報表外，還需同時編制一套以人民幣為記賬本位幣的財務(wù)報表，以滿足集團合并報表的要求。這種核算基礎(chǔ)的不統(tǒng)一增加了財務(wù)人員在不同會計準(zhǔn)則和貨幣間轉(zhuǎn)換的難度，加劇了報表折算的復(fù)雜性，對企業(yè)財稅管理帶來了更高風(fēng)險。

2.2 財稅制度和流程不健全

在企業(yè)初期海外建廠時，財稅制度和流程的不完善導(dǎo)致管理混亂和資源控制上的挑戰(zhàn)。例如，在建廠初期，由于對當(dāng)?shù)刎敹愓叩牟皇煜?，企業(yè)難以及時遵守當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)及其他政府部門的規(guī)定，從而面臨稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險或可能遭受行政罰款。此外，公司最初可能缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理流程和費用報銷制度，導(dǎo)致無法控制建廠初期的費用開支，這在很大程度上影響了成本控制的效率，使得資源和財務(wù)控制變得更加困難。同時，缺乏有效的考核制度也難以對員工的績效進行準(zhǔn)確評價和有效考核，從而可能影響到整體業(yè)績的發(fā)展。

2.3 人力資源配置不協(xié)調(diào)

在跨國經(jīng)營中，人力資源配置對企業(yè)的財稅風(fēng)險管理至關(guān)重要。海外子公司的管理模式，無論是采用中方員工還是當(dāng)?shù)貑T工主導(dǎo)，都會對企業(yè)的財稅合規(guī)性和效率產(chǎn)生顯著影響。采用中方員工能夠保證與集團總部的戰(zhàn)略方針和溝通協(xié)調(diào)的一致性，但可能因不熟悉當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)和文化差異，存在一定的語言障礙，從而工作開展起來困難較大。相反，雖然當(dāng)?shù)貑T工更熟悉當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)環(huán)境和稅務(wù)法規(guī)，能夠很好地應(yīng)對當(dāng)?shù)貜?fù)雜的營商環(huán)境，工作開展起來相對順利，但是可能對集團的戰(zhàn)略目標(biāo)理解不足，并且與國內(nèi)的溝通協(xié)調(diào)方面存在一定的障礙。這種人力資源配置的不協(xié)調(diào)不僅增加了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和日常財務(wù)工作順利進行的成本，也為企業(yè)的出海發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)。

2.4 投資和資金運營風(fēng)險高

在海外投資和資金運營方面，企業(yè)出海面臨多重風(fēng)險。首先是投資成本問題，企業(yè)在海外投資可能面臨投資成本較高的問題，特別是在發(fā)達國家。以人工成本為例，我國技術(shù)工人的月平均工資約為1萬元人民幣，而美國技術(shù)工人的月平均工資則在7 000至8 000美元之間，約合人民幣5至5.6萬元。這種差異可能使得在發(fā)達國家進行生產(chǎn)或建廠的投資成本明顯增加，因此需要進行充分的投資可行性分析，以避免貿(mào)然出海帶來的額外成本負擔(dān)。另外，資金使用效率和安全性也是關(guān)鍵挑戰(zhàn)。例如，雖然我國電子支付如電子承兌和移動支付已經(jīng)相當(dāng)普及，并能夠有效提高資金使用效率，減少了現(xiàn)金交易的需求，從而降低潛在風(fēng)險。但在許多國家，如墨西哥，支付方式仍高度依賴現(xiàn)金交易和支票支付。這種方式可能增加資金管理的復(fù)雜性和安全風(fēng)險。為確保資金安全和運營順暢，出海企業(yè)需要額外關(guān)注這類問題，來確保資金的安全使用。

2.5 出海稅務(wù)政策差異大

在全球化企業(yè)拓展中，稅務(wù)政策的差異和復(fù)雜性是主要風(fēng)險之一。不同國家稅務(wù)政策不同，執(zhí)行重點和方向也有所區(qū)別。以墨西哥為例，其Maquila①業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)的所得稅計稅基于資產(chǎn)的6.9%，或成本費用的6.5%之間的較高值計算，與企業(yè)稅前利潤無關(guān)。此外，墨西哥的增值稅采用收付實現(xiàn)制度，即企業(yè)僅在收到貨款后才需繳納增值稅，并在支付貨款后才能抵扣增值稅。這種政策不僅增加了企業(yè)的財務(wù)管理難度，也影響了資金流動和稅務(wù)合規(guī)性。同時，墨西哥對企業(yè)的銀行賬戶和財務(wù)系統(tǒng)有嚴(yán)格的監(jiān)管，要求企業(yè)每月將科目余額表上傳至稅務(wù)局。此外，企業(yè)需獲得特定的官方證照，如IMMEX②和VAT③證照，以開展進出口貿(mào)易和暫免繳納增值稅，這與國內(nèi)稅務(wù)政策存在顯著差異。因此，企業(yè)在出海建廠時，須深入研究當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策，以防止因不熟悉稅務(wù)環(huán)境而面臨合規(guī)問題和稅務(wù)風(fēng)險。

2.6 信息化系統(tǒng)取舍困難

在信息化系統(tǒng)方面，出海企業(yè)在財務(wù)系統(tǒng)及其他信息系統(tǒng)的建設(shè)上面臨諸多風(fēng)險挑戰(zhàn)。集團通常都采用內(nèi)部統(tǒng)一的財務(wù)系統(tǒng)確保集團一體化管理的有效性，但海外子公司可能更需要本土化財務(wù)系統(tǒng)，以滿足當(dāng)?shù)卣畔笏偷男枨?，這種選擇取舍是企業(yè)需要面臨的一大難題。以墨西哥為例，該國增值稅按照收付實現(xiàn)制征收，要求本土化財務(wù)軟件能夠自動將已付款的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至可抵扣增值稅。然而，我國沒有相關(guān)的業(yè)務(wù)場景及業(yè)務(wù)需求，所以大部分財務(wù)軟件并沒有此項功能，單獨開發(fā)耗時長、成本高，且不一定能完全滿足使用需求。此外，墨西哥稅務(wù)局要求企業(yè)上線Supply portal④、E-invoice⑤、E-accounting⑥和Diot⑦4個系統(tǒng)，將企業(yè)的銷售、采購和財務(wù)數(shù)據(jù)直接對接稅務(wù)局系統(tǒng)以監(jiān)管企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，如何與這些系統(tǒng)實現(xiàn)集成，并確保企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的監(jiān)管要求，成為出海企業(yè)亟待解決的問題之一。

3 企業(yè)出海面臨的財稅風(fēng)險應(yīng)對策略

盡管企業(yè)在出海過程面臨著諸多的財稅風(fēng)險，但是只要制定合理的應(yīng)對策略，可以在一定程度上解決企業(yè)出海面臨的問題，減少企業(yè)出海的成本。下述將從優(yōu)化管控模式、加強產(chǎn)業(yè)環(huán)境及政策了解等方面探討如何應(yīng)對財稅風(fēng)險問題。

3.1 優(yōu)化管控模式

針對集團企業(yè)對出海當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境及產(chǎn)業(yè)政策了解程度的不同情況，可選擇相對集權(quán)或分權(quán)的管控方式。如果集團企業(yè)對當(dāng)?shù)厍闆r了解充分，可以采用相對集權(quán)的管控方式。這種方式下，可以統(tǒng)一配置資金及相關(guān)資源，提高決策效率，從而更好地把握當(dāng)?shù)氐纳虣C和發(fā)展機會。而如果集團企業(yè)對當(dāng)?shù)厍闆r了解較少，就應(yīng)選擇相對分權(quán)的管控方式。在這種情況下，應(yīng)重點抓住戰(zhàn)略方向，將具體事項交由當(dāng)?shù)刈庸鞠嚓P(guān)負責(zé)人決策。這樣能更加靈活地應(yīng)對當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，更好地適應(yīng)和融入當(dāng)?shù)厥袌?。此外，建立有效的溝通渠道和監(jiān)督機制至關(guān)重要。集團企業(yè)應(yīng)定期監(jiān)督海外子公司的財稅情況，確保海外操作符合集團整體的戰(zhàn)略，進一步確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和稅務(wù)合規(guī)性，從而有效管理和降低跨國運營的財稅風(fēng)險。

3.2 全面評估當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)環(huán)境

在企業(yè)決定出海投資建廠前，深入了解當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)環(huán)境是降低財稅風(fēng)險的關(guān)鍵。企業(yè)需要綜合考慮廠房成本（自建或租賃）、人工成本、物流成本、供應(yīng)鏈完備程度、區(qū)域安全等關(guān)鍵因素來選擇合適的建廠地址。首先，對廠房成本的全面考慮是基礎(chǔ)，自建廠房需要購買土地，但是投入到產(chǎn)出的時間成本較高，租賃廠房能夠更快地投入產(chǎn)出，但是需要支付高額租金，企業(yè)出海前期可以選擇租賃廠房以快速生產(chǎn)，待市場穩(wěn)定并對當(dāng)?shù)丨h(huán)境有更深入的理解后，再投資自建廠房。其次，人工成本的控制是關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)考慮在基礎(chǔ)崗位上雇用當(dāng)?shù)貑T工，對于關(guān)鍵崗位，企業(yè)需在綜合評估人工成本和效率后，權(quán)衡派遣中方員工還是招聘當(dāng)?shù)貑T工。另外，物流和供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性直接影響生產(chǎn)效率和成本控制，需要重點評估當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)性產(chǎn)業(yè)的支持情況及供應(yīng)商的可靠性。通過這種全面的產(chǎn)業(yè)環(huán)境評估，企業(yè)不僅可以有效管理和減少財稅風(fēng)險，還能夠抓住更好的投資機會，提升整體盈利能力。

3.3 了解和適應(yīng)當(dāng)?shù)刎敹愓呒氨O(jiān)管要求

了解和適應(yīng)當(dāng)?shù)氐呢敹愓呤瞧髽I(yè)應(yīng)對出海財稅風(fēng)險的重要策略。企業(yè)需要了解當(dāng)?shù)氐亩愂照?，包括企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅等，以及可能存在的稅收減免和優(yōu)惠政策。企業(yè)需要掌握這些政策，制定有效的稅務(wù)策略，可以幫助企業(yè)進行有效的稅務(wù)籌劃，降低稅負，提高盈利能力。根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩愂照咧贫ê侠淼亩悇?wù)策略，以最大程度地節(jié)約稅金。此外，不同國家的財務(wù)監(jiān)管體系也存在差異。企業(yè)需熟悉當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)監(jiān)管機構(gòu)及其職責(zé)，以確保所有財務(wù)行為都符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)。這包括掌握當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)注冊、報稅和年檢等程序，確保企業(yè)合規(guī)運營。了解當(dāng)?shù)氐呢敹愓吆捅O(jiān)管要求有助于企業(yè)及時應(yīng)對可能的風(fēng)險。例如，避免因為不熟悉當(dāng)?shù)囟愂照叨鴮?dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險，或因不熟悉監(jiān)管要求而引發(fā)的合規(guī)風(fēng)險。

3.4 建立完備的財稅制度和流程

在企業(yè)出海投資建廠初期，企業(yè)需建立完備的財稅制度和流程。首先，應(yīng)優(yōu)先制定費用報銷制度和付款申請流程，這包括明確費用報銷的范圍、審批流程和報銷憑證要求等，以規(guī)范費用管理并防止不當(dāng)支出，從而有效控制成本。隨后，逐步建立預(yù)算管理制度，該制度通過預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、偏差分析和調(diào)整，來優(yōu)化資源配置，確保資金使用的合理性和有效性。另外，建立業(yè)績評價制度對于激發(fā)員工的工作積極性和提高團隊績效至關(guān)重要。通過設(shè)定清晰的工作目標(biāo)、定期評估機制、及時反饋和獎懲措施，可以促進員工個人和團隊績效的提升。最后，完善員工激勵機制，包括薪酬激勵和職業(yè)發(fā)展等方面，提高員工的工作積極性和凝聚力。通過這些制度和流程的建立，企業(yè)能夠更加高效地運作，確保日常工作的順利進行，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展和增長，同時提升管理水平和員工滿意度。

3.5 建立健全會計核算基礎(chǔ)

在企業(yè)出海建廠初期，由于缺乏對當(dāng)?shù)氐呢敹愓叩牧私馇覜]有相對完善的財務(wù)團隊，因此需要建立健全會計核算基礎(chǔ)。首先，企業(yè)可以選擇將基礎(chǔ)的會計核算工作外包給當(dāng)?shù)氐闹薪榉?wù)機構(gòu)，解決日常核算和報稅需求。在此期間，企業(yè)應(yīng)雇傭一名財務(wù)經(jīng)理或會計師，負責(zé)監(jiān)督外包服務(wù)，并逐步積累對當(dāng)?shù)氐呢敹愓叩恼J識。隨著業(yè)務(wù)擴展，企業(yè)可以逐步增加財務(wù)人員，從而內(nèi)部化會計核算。其次，利用外部審計力量，對會計核算進行審計，可以揭示潛在的內(nèi)部控制問題和會計政策的不足，確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和透明度。另外，引入先進的信息技術(shù)，如上線會計信息系統(tǒng)，開發(fā)定制化報表，不僅提高了會計核算的效率和準(zhǔn)確性，也保障了會計信息的安全。這種健全的會計核算基礎(chǔ)是企業(yè)國際化戰(zhàn)略中管理風(fēng)險、促進長期發(fā)展的關(guān)鍵。

3.6 提升出海組織和人員的專業(yè)性

提升出海組織和人員的專業(yè)性，對于應(yīng)對財稅風(fēng)險至關(guān)重要。首先，企業(yè)可以通過選擇熟悉目標(biāo)市場語言、文化和商業(yè)習(xí)慣的員工，并對其進行跨文化培訓(xùn)和市場情報分析，以更好地理解和適應(yīng)當(dāng)?shù)丨h(huán)境。其次，招聘具備財務(wù)和法律背景的專業(yè)翻譯人員，這不僅可以幫助減少溝通成本，更重要的是能增強組織對財務(wù)和法律語境的理解，提升組織跨文化交流的專業(yè)性。最后，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部學(xué)習(xí)機制，通過定期的培訓(xùn)課程、分享會議和工作坊，加強員工的專業(yè)技能和市場適應(yīng)能力。鼓勵員工參與外部培訓(xùn)和認證項目，以保持其在競爭激烈的國際市場中的競爭力和動力。通過上述措施，出海企業(yè)內(nèi)部團隊可以更妥善地解決企業(yè)出海中所遇到的各種錯綜復(fù)雜的問題，提升企業(yè)整體的風(fēng)險應(yīng)對能力。

4 結(jié)論

全球化背景下，隨著企業(yè)在海外市場的擴張，財稅風(fēng)險的增加成為一個不可忽視的挑戰(zhàn)。為了穩(wěn)妥推進出海戰(zhàn)略，企業(yè)需要采取一系列綜合措施。首先，建立健全的財稅管理制度是關(guān)鍵。這包括確立透明的財務(wù)報告和納稅程序，以滿足當(dāng)?shù)卣图瘓F內(nèi)部管理的要求。其次，優(yōu)化流程和提高運營效率至關(guān)重要。通過整合財務(wù)、稅務(wù)和風(fēng)險管理流程，企業(yè)可以更有效地識別和應(yīng)對潛在的財稅風(fēng)險。同時，培養(yǎng)具有跨文化背景和專業(yè)技能的海外人才也是至關(guān)重要的。這些人才能夠理解并適應(yīng)當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)環(huán)境和法律法規(guī)，為企業(yè)在海外市場的長期發(fā)展提供支持。綜上所述，通過全面建立財稅管理制度、優(yōu)化流程和培養(yǎng)專業(yè)人才，企業(yè)可以有效防范財稅風(fēng)險，為其他企業(yè)出海實現(xiàn)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展提供重要借鑒經(jīng)驗。

注釋

①Maquila是指在墨西哥等國家設(shè)立的外國資本企業(yè)，通常是由外國公司在當(dāng)?shù)亟⒌募庸ぶ圃旃S或裝配廠。

②IMMEX證照是指墨西哥的“Maquiladora”（墨西哥外國制造企業(yè)）進口和出口認證。

③“VAT證照”通常指的是增值稅登記證書，取得該證照可以享受墨西哥的進口增值稅豁免政策。

④Supply portal是一種用于企業(yè)與供應(yīng)商之間進行交流和業(yè)務(wù)管理的在線平臺或系統(tǒng)。

⑤E-invoice是一種電子形式的發(fā)票，用于記錄交易、證明交易內(nèi)容和金額，并作為稅務(wù)報告和會計記錄的依據(jù)。

⑥E-accounting是指利用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)進行會計信息處理和管理的方法。

⑦Diot是墨西哥的一種稅收制度，要求企業(yè)在墨西哥進行交易時向稅務(wù)局提供特定類型的交易信息。

【參考文獻】

【1】鐘宏悅.出口企業(yè)面臨的主要財稅風(fēng)險及對策——以M企業(yè)為例[J].納稅，2023，17（23）：1-3.

【作者簡介】王禹（1993-），男，江蘇鹽城人，會計師，研究方向：企業(yè)出海。