制造企業(yè)內部財務審計控制與監(jiān)督現(xiàn)狀及改進建議

【摘" 要】自市場經濟體制變革以來，我國制造企業(yè)的生產規(guī)模得到迅速擴張。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大以及市場環(huán)境復雜化，內部財務審計的控制與監(jiān)督對企業(yè)的經營與可持續(xù)發(fā)展起著重要作用。因此，必須加強企業(yè)內部財務審計的控制與監(jiān)督。論文基于制造企業(yè)內部財務審計內涵，以X制造企業(yè)為例，對企業(yè)內部財務審計的控制與監(jiān)督現(xiàn)狀進行了分析，并結合工作實踐，提出針對性改進建議，為企業(yè)構建高效、規(guī)范的財務審計體系，使企業(yè)在激烈的市場競爭中始終保持領先地位，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【關鍵詞】制造企業(yè)；內部財務審計；控制監(jiān)督

【中圖分類號】F426；F239.45" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）11-0182-03

1 引言

隨著企業(yè)規(guī)模擴大，財務活動日益頻繁，資金流動量也大幅增加，這要求企業(yè)具備高效的財務管理和審計能力，以確保財務數(shù)據的準確性和資金的安全。企業(yè)在規(guī)模化發(fā)展過程中，由于財務管理水平和審計能力的滯后，導致內部財務審計控制和監(jiān)督出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)的經營帶來潛在風險。在全球化和信息化的背景下，市場環(huán)境日益復雜多變，企業(yè)需不斷調整經營策略，提高自身競爭力及盈利能力，以適應市場變化。加強內部財務審計的建設和管理，提高審計效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障[1]。

2 制造企業(yè)內部財務審計概述

制造企業(yè)內部財務審計指制造企業(yè)為了保障其財務信息的真實性和準確性，以及財務活動的合規(guī)性和有效性，而設立的一種內部監(jiān)督機制。通過對企業(yè)財務報表、會計記錄、財務流程以及相關的內部控制系統(tǒng)進行全面、系統(tǒng)、客觀審查及評價，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務風險、管理漏洞及合規(guī)性問題，從而防范財務風險和合規(guī)風險。通過內部財務審計，可檢查企業(yè)的財務報表是否真實反映企業(yè)財務狀況和經營成果，財務信息準確性及可靠性，為企業(yè)決策及管理提供數(shù)據支持。同時還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中存在的問題和不足提出針對性改進建議，推動企業(yè)財務管理體系完善優(yōu)化，提高企業(yè)經濟效益及市場競爭力[2]。

3 X制造企業(yè)內部財務審計控制與監(jiān)督現(xiàn)狀

X企業(yè)作為一家高科技產業(yè)領域的制造企業(yè)，主要涉足電子元器件與機電組件設備制造、集成電路制造以及電工機械專用設備制造等多個領域。在企業(yè)內部財務審計中主要對企業(yè)日常財務交易準確性、完整性及合規(guī)性進行審查，其中還涉及電子專用設備、半導體器件、電子元器件與機電組件、集成電路及電工機械專用設備制造等環(huán)節(jié)成本控制、資金運作、利潤實現(xiàn)等財務問題。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，內部財務審計控制和監(jiān)督存在諸多問題，給企業(yè)經營帶來潛在風險，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，論文對該企業(yè)內部財務審計控制和監(jiān)督現(xiàn)狀進行分析，具體描述如表1所示。

表1" X企業(yè)內部財務審計控制和監(jiān)督現(xiàn)狀

3.1 風險導向審計認識不全面

風險導向審計理念強調以企業(yè)面臨的各種風險為核心，通過全面、系統(tǒng)地識別、評估和管理風險，將審計工作的重心從傳統(tǒng)的財務數(shù)據審核轉向對企業(yè)整體風險環(huán)境的把握和應對。雖然企業(yè)已經認識到風險導向審計的重要性，但在實際操作中，對風險導向審計的理解仍停留在表面，未能對企業(yè)面臨的潛在風險挖掘識別，導致審計工作針對性及實效性不強，且在執(zhí)行風險導向審計時，缺乏科學、系統(tǒng)的風險評估方法，導致風險評估結果具有不確定性。

X制造企業(yè)在執(zhí)行審計時，未能充分整合企業(yè)戰(zhàn)略目標、業(yè)務流程、市場環(huán)境等多維度信息，以全面評估風險。審計過程往往停留在表面，缺乏對企業(yè)深層次風險因素的挖掘和分析，導致審計結論的片面性和局限性。在審計實踐中，企業(yè)過于注重形式上的合規(guī)性，而忽視對企業(yè)實際風險環(huán)境的深入分析和應對，導致審計控制和監(jiān)督實際效果不佳。

3.2 內部財務審計體系不完整

從完整性層面分析，企業(yè)尚未建立完整的內部財務審計體系，審計范圍僅局限于財務報表，未能全面覆蓋到企業(yè)的各項財務活動及業(yè)務流程，對審計控制和監(jiān)督工作有一定影響。且企業(yè)在審計過程中缺乏審計標準及程序，審計工作欠缺規(guī)范，導致審計完整性不足，進而影響審計控制和監(jiān)督工作質量。從適應性層面分析，隨著市場環(huán)境不斷變化及企業(yè)經營模式不斷創(chuàng)新，制造企業(yè)的財務活動及業(yè)務流程日益復雜，對審計提出新的需求，但從X企業(yè)實際情況來看，企業(yè)審計體系過于僵化，難以跟上市場及企業(yè)發(fā)展步伐[3]。

此外，審計部門與其他部門之間的溝通與協(xié)作存在障礙，導致審計部門難以及時獲取所需的財務和業(yè)務信息，影響審計工作深入開展。對審計結果的跟蹤和落實也缺乏有效的監(jiān)督機制，使得審計中發(fā)現(xiàn)的問題無法得到及時整改和解決。內部財務審計流程不規(guī)范，缺乏標準化管理會降低審計工作的效率，增加審計風險，使得審計結果難以客觀公正地反映企業(yè)的真實情況。

3.3 智能化審計模式推廣困難

企業(yè)管理層對財務內控管理觀念不強，缺乏風險管理意識，導致智能化審計模式的引入缺乏足夠的內部支持。部分管理人員將重心放于企業(yè)制造能力、生產質量與生產效率提升上，并未對財務內控和風險防范重要性予以重視，阻礙智能化審計模式推廣。同時，由于管理層觀念滯后，使得財務內部控制在企業(yè)運行中得不到有效執(zhí)行，對智能化審計模式有效執(zhí)行產生影響。

另外，企業(yè)現(xiàn)有審計人員習慣使用傳統(tǒng)審計模式，對智能化審計技術掌握和應用能力存在欠缺。這是因為智能化審計模式涉及的技術復雜且更新迅速，審計人員需要不斷學習適應，但企業(yè)并未對其予以足夠支持，導致技術人才短缺，限制智能化審計模式推廣。此外，企業(yè)內部信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃整合，導致數(shù)據共享流通不暢，智能化審計所需數(shù)據難以獲取處理，將增加審計難度及成本，削弱智能化審計模式在企業(yè)的應用。

3.4 審計職責與權限未能明確

一是在審計職責方面。審計職責的界定模糊導致審計工作缺乏明確導向，在X制造企業(yè)內部，審計部門與其他財務部門職責劃分不清晰，常出現(xiàn)職責重疊或遺漏的情況，使得審計人員在執(zhí)行審計任務時難以把握重點，還會導致審計資源浪費及審計效率下降等情況發(fā)生。

二是在審計權限方面。企業(yè)的審計部門在執(zhí)行審計任務時面臨權限受限的問題。由于權限設置不合理，審計部門將無法獲取相關財務及業(yè)務資料，難以對關鍵領域進行深入審計，此種權限限制將對審計工作準確性產生直接影響。此外，權限不明確還將導致審計部門在發(fā)現(xiàn)問題時無法及時采取有效的糾正措施，無法充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。權限上的缺失使得審計部門在維護企業(yè)財務健康與合規(guī)性方面面臨諸多挑戰(zhàn)[4]。

4 改進建議

針對上述X企業(yè)內部財務審計的控制與監(jiān)督現(xiàn)狀，本文主要從以下幾個方面提出針對性改進建議，構建高效、規(guī)范的財務審計體系。

4.1 全面認識風險導向審計理念

風險導向審計是基于風險的審計方法，通過對組織的風險進行評估和管理，幫助組織提高經營效率和降低風險。但當前對風險導向審計的理解停留在表面，風險評估方法也不全面。為全面認識風險導向審計理念，提出以下幾點對策：

一是風險導向審計理念強調以企業(yè)面臨的風險為審計工作基準。通過對企業(yè)內外部環(huán)境、業(yè)務流程、財務狀況等方面進行深入分析，識別出潛在的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，并據此制定專項審計計劃。審計部門除要關注財務數(shù)據真實性和準確性外，還要關注企業(yè)運營過程中存在的風險，明確風險對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的影響。

二是強化審計人員的風險意識與風險管理能力。這要求審計人員要具備扎實的審計專業(yè)知識，還要涉獵經濟、金融、法律等多領域知識，通過定期的風險管理培訓與交流活動，提升審計團隊的整體風險管理水平，確保審計過程能夠準確識別、評估與應對風險。

4.2 完善內部財務審計體系

完善內部財務審計體系是提升企業(yè)財務管理水平和風險防范能力的關鍵環(huán)節(jié)，也是提升企業(yè)財務管理水平的主要方法。健全的內部財務審計體系，可有效解決審計范圍未能全面覆蓋以及缺乏明確的審計標準和程序的問題，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供堅實保障。在完善內部財務審計體系的過程中，應做到以下幾點：

一是需構建系統(tǒng)化內部財務審計框架。明確審計目標、原則、流程及關鍵控制點，框架應緊密貼合X制造企業(yè)的業(yè)務特性與戰(zhàn)略導向，確保審計活動既能覆蓋日常財務運作的合規(guī)性檢查，又能深入探究潛在的業(yè)務風險。通過細化審計標準與程序，確保每一步驟都有據可依，減少主觀判斷帶來的不確定性，提升審計結果準確性。

二是強化審計資源的優(yōu)化配置與信息技術應用。X制造企業(yè)應投資先進審計軟件與系統(tǒng)，借助大數(shù)據分析、人工智能等技術方式，自動化處理財務數(shù)據，快速識別異常交易與潛在風險點。還應建立審計信息共享平臺，促進審計部門與其他部門間的數(shù)據流通與協(xié)同作業(yè)，提高審計效率與響應速度。還應定期進行審計技能培訓，提升審計團隊的專業(yè)技能與信息技術素養(yǎng)，適應不斷變化的審計環(huán)境。

三是加強風險導向審計實施力度。X制造企業(yè)應將風險評估貫穿于審計計劃制定、執(zhí)行與報告的全過程，通過定期的風險評估會議、建立風險預警機制，動態(tài)監(jiān)測企業(yè)面臨的內外部風險，確保審計活動能夠聚焦于高風險領域，有效預防與控制潛在損失。還應根據企業(yè)實際情況及行業(yè)特點，制定具體審計標準和程序，使審計工作更加公正。此外，建立審計質量的監(jiān)督和考核機制，定期對審計工作進行評估和改進，確保審計標準持續(xù)有效。

4.3 構建全方位智能化審計支持體系

針對當前審計領域面臨的智能化轉型挑戰(zhàn)，構建全方位智能化審計支持體系成為提升審計效能、優(yōu)化資源配置的關鍵路徑。主要從以下幾方面分析：

一是構建智能審計數(shù)據平臺。智能審計數(shù)據平臺應具備自動收集、清洗、整合來自不同業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據的能力，使其形成統(tǒng)一數(shù)據視圖。運用大數(shù)據與人工智能技術，對數(shù)據進行深度挖掘與智能分析，識別潛在風險點，為審計決策提供科學依據。通過實時數(shù)據監(jiān)控與預警，實現(xiàn)對關鍵業(yè)務流程的動態(tài)跟蹤，確保審計工作精準性。

二是加強智能審計工具研發(fā)應用。智能審計工具應涵蓋審計計劃制定、審計實施、審計報告生成等全過程，通過自動化審計流程、智能化審計判斷、可視化審計展示等功能，減輕審計人員的工作負擔，提高審計工作的標準化與規(guī)范化水平。還應注重工具創(chuàng)新性，根據審計需求進行定制化開發(fā)，以滿足不同行業(yè)、不同企業(yè)審計需求。

三是構建智能審計生態(tài)系統(tǒng)。該生態(tài)系統(tǒng)應涵蓋審計機構、被審計單位、監(jiān)管機構、第三方服務商等多方參與者，通過數(shù)據共享、業(yè)務協(xié)同、標準統(tǒng)一等方式，形成審計合力。還應借助區(qū)塊鏈、云計算等技術，實現(xiàn)審計數(shù)據分布式存儲與高效訪問，提高審計工作透明度與公信力。

4.4 明確審計責任及權限

在審計工作中，明確審計責任及權限是確保審計獨立性、提升審計質量、維護審計權威性的基礎，主要從以下幾方面分析：

一是審計目標與企業(yè)戰(zhàn)略的高度契合。審計部門需深入理解企業(yè)的戰(zhàn)略目標、業(yè)務特性及風險狀況，以此為基礎設定審計目標與重點，確保審計活動與企業(yè)整體發(fā)展方向保持一致。在此框架下，審計責任應細化為對財務報表的準確性、內部控制的有效性、法律法規(guī)的遵循性以及企業(yè)風險管理的全面評估與監(jiān)督。審計權限應涵蓋審計計劃的制定、審計證據的收集、審計報告的編制與發(fā)布、審計建議的提出及跟蹤落實等關鍵環(huán)節(jié)，確保審計工作全面深入。

二是注重審計結果的運用反饋。企業(yè)應建立審計結果的跟蹤落實機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行及時整改與反饋，確保審計建議得到有效實施。將審計結果與企業(yè)績效考核、內部控制優(yōu)化、風險管理改進等相結合，形成審計工作的閉環(huán)管理，不斷提升審計工作價值。

三是優(yōu)化組織架構，明確審計人員權限。針對與各部門職責界限模糊的問題，企業(yè)應優(yōu)化組織架構，通過制定詳細的審計手冊、操作規(guī)程與質量控制標準明確審計部門與各部門之間的職責劃分。一方面，審計部門應作為獨立監(jiān)督機構，專注審計工作的執(zhí)行監(jiān)督，避免與其他部門產生利益沖突。另一方面，通過制定明確的職責分工表，明確各部門在審計過程中的配合義務和責任范圍。例如，財務部門應負責提供準確的財務數(shù)據，業(yè)務部門應配合審計部門了解業(yè)務流程和風險控制點等。還應建立跨部門協(xié)作機制，定期召開審計協(xié)調會議，加強溝通與協(xié)作，確保審計工作的順利進行。此外，強化審計項目管理的標準化與信息化，利用審計管理系統(tǒng)對審計項目進行全程跟蹤與監(jiān)控，確保審計責任與權限的有效落實。

5 結語

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務復雜性的增加，內部財務審計控制和監(jiān)督在保障企業(yè)資產安全、提升財務管理水平、預防和控制財務風險等方面發(fā)揮著重要作用。由于企業(yè)規(guī)模的擴大以及市場環(huán)境復雜化，將制約審計工作深入開展及審計效果發(fā)揮。為提升制造企業(yè)內部財務審計控制與監(jiān)督效能，企業(yè)應不斷完善內部財務審計控制與監(jiān)督體系，提升審計工作質量和水平，推動企業(yè)財務管理和風險防范能力的全面提升，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

【參考文獻】

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【4】王輝.基于財務視角的制造業(yè)內部控制探析[J].企業(yè)改革與管理，2020（2）：170-171.