淺析制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

張連才

摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)增加資金儲(chǔ)備，減少生產(chǎn)運(yùn)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。制造企業(yè)作為資金使用量龐大的企業(yè)，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要作用不言而喻，特別是在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境里，制造行業(yè)的競爭壓力日益加大，這就迫切需要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，切實(shí)提升企業(yè)的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。文章就制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理展開了分析，以供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;管理

中圖分類號： F275 ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A ? ? ? ? ? ?文章編號： 1673-1069（2016）33-55-2

0 ?引言

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，使得我國的企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的競爭和諸多的風(fēng)險(xiǎn)，資金與資產(chǎn)作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在此背景下必須構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，并不斷地調(diào)整優(yōu)化，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，更好地應(yīng)對多變的市場競爭?，F(xiàn)在，社會(huì)各界提高了對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系重要性的認(rèn)識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對策，旨在為業(yè)內(nèi)人士提供一些借鑒和參考。

1 ?制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

1.1 財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)高級管理層面對會(huì)計(jì)存在一定壓力，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮。另外，企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的不足以及監(jiān)督體系的缺乏直接影響了內(nèi)控考核的執(zhí)行力度。部分企業(yè)缺乏嚴(yán)格的考核檢查，即使進(jìn)行了考核檢查，也是形式主義的走走過場，達(dá)不到實(shí)質(zhì)性的目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果偏低;有些企業(yè)雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，必然制約內(nèi)控考核監(jiān)督的開展。

1.2 內(nèi)部審計(jì)控制薄弱

雖然企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，但內(nèi)部審計(jì)的職能卻沒有得到切實(shí)的發(fā)揮。一方面企業(yè)沒有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的作用，不重視內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審的監(jiān)控職能也就無法實(shí)施;另一方面，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依附于財(cái)務(wù)部門，并未實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，導(dǎo)致內(nèi)審的職能無法充分發(fā)揮。

1.3 缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競爭，激烈的競爭加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。從目前我國制造企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)利潤率低，資金周轉(zhuǎn)比較困難，尤其營銷部門片面追求發(fā)貨量，而在應(yīng)收賬款回收上缺乏足夠的管理機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展情況下，以資金流引導(dǎo)企業(yè)快速發(fā)展尤為重要，企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業(yè)核心競爭力的提升，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展[1]。

2 ?企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)

2.1 保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的最基本目標(biāo)就是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)資產(chǎn)增值。但這并不等于說企業(yè)沒有出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失就表明企業(yè)內(nèi)部控制體系就是完善的。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理基本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提是分離資產(chǎn)保管與記錄職能。企業(yè)在評估內(nèi)部控制制度時(shí)要配置專業(yè)的評估人員，能夠從專業(yè)視角對企業(yè)資產(chǎn)的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產(chǎn)增值和安全的因素加以控制，以便在內(nèi)控制度中明確保護(hù)或應(yīng)對措施，以此來判別內(nèi)控制度的完善性。

2.2 保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的中心是會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制是其核心子系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等形式，為決策者提供經(jīng)濟(jì)決策信息來實(shí)現(xiàn)其反映職能。內(nèi)控體系的評估還包括了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的審計(jì)結(jié)果。企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果能夠正確評估出會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確與完整。

2.3 保障企業(yè)做出最佳的決策

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內(nèi)控制度也講究效益和效率。評估內(nèi)控制度時(shí)除了評估正在實(shí)施的決策活動(dòng)，還要評估已經(jīng)實(shí)施有結(jié)果的決策，看決策依據(jù)是否充分、真實(shí)、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結(jié)果是否得到貫徹落實(shí)，實(shí)施結(jié)果是否滿意等，幫助企業(yè)分析決策的成功經(jīng)驗(yàn)與失敗教訓(xùn)，為未來企業(yè)的發(fā)展決策提供參考[2]。

3 ?加強(qiáng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的途徑

3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行的良好環(huán)境必須有強(qiáng)大的意識(shí)作為指導(dǎo)，所以必須加強(qiáng)企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，特別是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)控意識(shí)，因?yàn)楣芾韺邮瞧髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的決策者，對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效運(yùn)行不是獨(dú)立的，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)下，企業(yè)各級、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，并積極參與，才能將財(cái)務(wù)內(nèi)控從財(cái)務(wù)活動(dòng)提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)工作的成效，所以制造企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，多聘用或重用有判斷能力、能適應(yīng)改革浪潮的高層次復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。具體來說：首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育和法制教育。若企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，就會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理失效。因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是誠信教育，以良好的職業(yè)操守規(guī)避做假行為，遏制操縱利潤的動(dòng)機(jī)。同時(shí)還要加強(qiáng)法制教育，遵守會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)，不受利益趨勢，做出違法亂紀(jì)的事情。其次，加強(qiáng)繼續(xù)教育，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施對財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)職業(yè)判斷能力、專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷。因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓(xùn)體系。結(jié)合新時(shí)期的財(cái)務(wù)工作需求，以培養(yǎng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、熟練的實(shí)務(wù)操作技能以及職業(yè)素養(yǎng)較高的財(cái)務(wù)人員為目標(biāo)，提升其綜合素質(zhì)，同時(shí)財(cái)務(wù)人員還要與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)工作手段和理念，增強(qiáng)專業(yè)工作能力，減少會(huì)計(jì)信息的人為失真。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是監(jiān)督、保障企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)按照投資計(jì)劃執(zhí)行，遵循國家相關(guān)的準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)會(huì)記錄，并確保編制的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立，導(dǎo)致審計(jì)職能得不到充分發(fā)揮問題，建議設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專職審計(jì)人員，明確其權(quán)責(zé)和工作流程，對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)施連續(xù)性、有針對性的監(jiān)督與跟蹤審計(jì)，并為建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提供建議，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在必要時(shí)還可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，選用具有獨(dú)立性、工作能力強(qiáng)以及職業(yè)素養(yǎng)良好的人員擔(dān)任負(fù)責(zé)人，提高內(nèi)審部門對壓力或干涉的獨(dú)立性。另外，還要分離復(fù)核審計(jì)職能部門與審計(jì)職能部門人員，確保內(nèi)部審計(jì)的有效性。

3.4 建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估

對于目前大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系層次偏低，風(fēng)險(xiǎn)管理部門分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和運(yùn)行機(jī)制，企業(yè)要想進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)有效地制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與策略，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估，在此基礎(chǔ)上制定有針對性的防范措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營能力的指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的指標(biāo)有現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，通過上述指標(biāo)來有效監(jiān)測企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的重大問題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層，進(jìn)而制定有針對性的措施，有效預(yù)防、科學(xué)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與處理能力，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失或影響降到最低限度。

4 ?結(jié)束語

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理必須有完善的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)，才能進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。本文認(rèn)為企業(yè)可以從強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門以及財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估等方面入手，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 梁勇.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國商貿(mào)，2014（31）：38-39.

[2] 樊華群.中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對策[J].中外企業(yè)家，2014（30）：72-73.