云內(nèi)控背景下中小企業(yè)經(jīng)營收支管理內(nèi)控信息化建設(shè)探索

陳秋紅

【摘要】云內(nèi)控模式是一種通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有效地實施內(nèi)控信息化建設(shè)的應(yīng)用模式。在內(nèi)部控制信息化環(huán)境下，中小企業(yè)想要更好地提升財務(wù)管理能力，必須要針對經(jīng)營收支管理活動和財務(wù)活動的各方面實施精細化管理。文章以中小企業(yè)為例，從職能建設(shè)、績效考核、業(yè)務(wù)能力、信息技術(shù)等方面分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)限制，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)云內(nèi)控模式下內(nèi)部控制信息化應(yīng)用中的問題，并提出相應(yīng)的改進對策。以期幫助更多的中小企業(yè)建立完善的云內(nèi)控信息化模式，并為中小企業(yè)全面發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】云內(nèi)控；中小企業(yè)；內(nèi)部控制信息化

【中圖分類號】F275

引言

目前中國的整體經(jīng)濟形勢并不樂觀。雖然近期經(jīng)濟仍呈增長趨勢，但增長率一直比較緩慢。在這種情況下，同一行業(yè)企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。目前，隨著經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，中國市場環(huán)境的競爭日益激烈，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風險也隨之出現(xiàn)，尤其是缺乏內(nèi)部控制，導致企業(yè)面臨金融風險或巨大損失甚至瀕臨破產(chǎn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制與新的經(jīng)濟環(huán)境是脫節(jié)的，要求中小企業(yè)在內(nèi)部控制過程中不斷改進和創(chuàng)新。在當前中小企業(yè)經(jīng)營過程中，各種不確定因素造成的實際收入與預期收入存在較大偏差，加重了中小企業(yè)的財務(wù)風險。因此，可以通過不同層次的內(nèi)部控制來細化財務(wù)風險，從而為提高中小企業(yè)的質(zhì)量和效率提供了可能性。

一、中小企業(yè)加強收支管理內(nèi)控信息化建設(shè)的必要性

內(nèi)控信息化建設(shè)可以從信息技術(shù)領(lǐng)域擴展到管理領(lǐng)域，促進中小企業(yè)資源的高效綜合管理。它不僅可以優(yōu)化中小企業(yè)的管理流程，還可以降低成本，簡化冗余的組織結(jié)構(gòu)，幫助中小企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。目前，云內(nèi)控經(jīng)營管理的關(guān)鍵要素主要是根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營的實際情況，解決中小企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中的矛盾，促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和良性循環(huán)。

二、云內(nèi)控背景下中小企業(yè)實施內(nèi)控信息化建設(shè)存在的問題

（一）企業(yè)組織架構(gòu)存在職責不清現(xiàn)象

目前，很多中小企業(yè)缺乏對內(nèi)控內(nèi)容的重視，表現(xiàn)在日常工作方面，沒有對云內(nèi)控模式下的財務(wù)人員進行內(nèi)控的培訓，財務(wù)人員對內(nèi)部控制存在認識偏差，導致了實施內(nèi)部控制的困難。云內(nèi)控模式中，財務(wù)人員發(fā)揮了重要作用，特別是當前中小企業(yè)的內(nèi)部控制沒有建立獨立的組織結(jié)構(gòu)，單純依托于財務(wù)人員和管理人員，在內(nèi)控過程中，如果沒有預算管理、預算執(zhí)行等部門協(xié)同的情況下，中小企業(yè)難以建立完善的內(nèi)控環(huán)境。沒有明確的設(shè)置云內(nèi)控中心應(yīng)該具備的組織結(jié)構(gòu)，包括：經(jīng)營控制部門、財務(wù)服務(wù)部門、財務(wù)管理部以及科技部。從上述中小企業(yè)云內(nèi)控中心的建設(shè)中可以看出：對經(jīng)營管理、財務(wù)信息收集和處理、分析企業(yè)財務(wù)狀況以及提供財務(wù)咨詢服務(wù)、財務(wù)管理系統(tǒng)研發(fā)這四個方面均存在欠缺，沒有對其進行明確的組織結(jié)構(gòu)劃分，造成了財務(wù)服務(wù)共享中心的重點單一化。

（二）內(nèi)控信息化系統(tǒng)中缺乏財務(wù)分析模型

中小企業(yè)在運用了生產(chǎn)管理模塊后，對成本計算停留在標準成本管理上，許多產(chǎn)品產(chǎn)生的費用歸集到一起統(tǒng)一分配，因此中小企業(yè)的云內(nèi)控信息化系統(tǒng)不能實現(xiàn)精確計算各環(huán)節(jié)費用，由于成本信息整合不精準，影響中小企業(yè)管理層決策。云內(nèi)控模式下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生變化，需重新識別風險控制節(jié)點，制定風險應(yīng)急預案，建立風險建模以及風險預警機制。但在實際內(nèi)部控制過程中，中小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的風險評估模型，只是根據(jù)現(xiàn)金流、投入產(chǎn)出、損益分析、財務(wù)預算進行風險評估，主要關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，忽略了中小企業(yè)的戰(zhàn)略和管理內(nèi)容，難以保證風險評估工作的科學性和準確性。由于外部市場競爭壓力較大，中小企業(yè)利用外部融資來維持業(yè)務(wù)活動，造成流動負債大幅增加，自身營運風險加劇。這些情況的發(fā)生，都是過度追求財務(wù)數(shù)據(jù)的體現(xiàn)。

（三）內(nèi)控信息化系統(tǒng)中缺乏績效考核的配合

目前，中小企業(yè)將精力放在提升自身的服務(wù)質(zhì)量上，忽視了對于財務(wù)數(shù)據(jù)化人才的績效考核，造成中小企業(yè)內(nèi)部缺乏具有高素質(zhì)財務(wù)數(shù)據(jù)管理能力的人才。由于人工智能在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用時間較短，財務(wù)人員受傳統(tǒng)工作習慣的影響，短期不能對人工智能財務(wù)系統(tǒng)與設(shè)備進行熟練操作。部分財務(wù)人員認為，人工智能在財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)用削弱了自身的權(quán)利，缺乏積極應(yīng)用人工智能的動力。財務(wù)人員在進行財務(wù)數(shù)據(jù)處理過程中，依然沿用傳統(tǒng)方式，不能將人工智能有效、靈活地應(yīng)用到財務(wù)處理工作中去，對人工智能與財務(wù)數(shù)據(jù)的有效融合產(chǎn)生一定影響。而中小企業(yè)的財務(wù)人員，對于財務(wù)軟件人工智能的依賴度高，影響自身對財務(wù)業(yè)務(wù)的判斷能力的提升，使自身財務(wù)分析能力下降，對中小企業(yè)人工智能與財務(wù)數(shù)據(jù)的融合也產(chǎn)生了不利的影響。因此，智能化時代，中小企業(yè)人工智能在財務(wù)數(shù)據(jù)間的融合過程，存在數(shù)據(jù)處理能力不足的情況，同時兩者的融合也提高對財務(wù)人員技能及設(shè)備的操作要求。從考核的范圍分析，考核的維度并不全面，缺乏對運營流程和客戶指標的內(nèi)容權(quán)衡，導致了中小企業(yè)的考核體系合理性和科學性降低。同時，從個人層面分析，個人財務(wù)績效考核需要從全局的角度進行彈性考核。但是當前個人績效考核主要集中在財務(wù)指標層面上，這種情況不僅很難對員工進行綜合考核，甚至還會導致員工產(chǎn)生不滿情緒。

（四）經(jīng)營收支管理層面的信息共享性差

很多中小企業(yè)要想更好地將云內(nèi)控應(yīng)用于財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，必須依靠信息技術(shù)。從應(yīng)付賬款視角來看，采購渠道上應(yīng)付賬款增加，雖然占用的是上游資本和供應(yīng)商資金，但應(yīng)付賬款作為流動負債，其增加將擴大財務(wù)風險，這主要是因為云內(nèi)控系統(tǒng)中，應(yīng)付賬款的金額變動及明細沒有及時反饋。說明中小企業(yè)的內(nèi)部信息共享狀況相對較差，不能滿足云內(nèi)控的需要。因此，云內(nèi)控并不能真正幫助中小企業(yè)更好地實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。這對中小企業(yè)的綜合管理能力的提高也會產(chǎn)生不利的影響。此外，中小企業(yè)在實施云內(nèi)控的過程中沒有將經(jīng)營收支管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)完全貫徹共享業(yè)務(wù)。由于財務(wù)數(shù)據(jù)是基于業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)，但許多數(shù)據(jù)并沒有充分反映在中小企業(yè)的財務(wù)信息平臺上，在經(jīng)營過程中業(yè)務(wù)信息不能及時傳遞到中小企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)，會影響信息處理效果。

三、云內(nèi)控的內(nèi)控信息化模式在中小企業(yè)財務(wù)工作的實施策略

（一）推進組織結(jié)構(gòu)完善，實施責任追究制度

中小企業(yè)應(yīng)積極推進組織結(jié)構(gòu)完善，實施責任制。中小企業(yè)以財務(wù)云內(nèi)控制度下的內(nèi)部控制信息化實施目標為重點，對中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)實施改進，中小企業(yè)可以為實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化目標所需要涉及的類別、模式，來設(shè)立相應(yīng)的預算管理委員會，由中小企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導配合。通過組織結(jié)構(gòu)的完善，確保內(nèi)部控制信息化體系的功能效果真正發(fā)揮作用，從而為云內(nèi)控工作提供有效的支持。中小企業(yè)應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，主要是指對各個崗位設(shè)置進行調(diào)整，在建立云內(nèi)控體系的同時，將其作為基礎(chǔ)，結(jié)合員工的發(fā)展需求進行考慮，對共享中心的功能進行完善，加入管理職能，強化實施責任制，提高內(nèi)部控制管理水平。

（二）完善內(nèi)控信息系統(tǒng)，引入財務(wù)分析模型

為保證中小企業(yè)的財務(wù)機器人可以正常有序地運轉(zhuǎn)，財務(wù)人員應(yīng)當在財務(wù)機器人信息系統(tǒng)中建立操作跟蹤記錄數(shù)據(jù)庫，并相應(yīng)制定應(yīng)用解決方案，對業(yè)務(wù)操作流程進行細節(jié)優(yōu)化，為中小企業(yè)拓寬金融機器人的應(yīng)用場景。此外，數(shù)據(jù)庫的追蹤與記錄還應(yīng)結(jié)合財務(wù)機器人系統(tǒng)的運行情況，確保自動化安全持續(xù)運行，加強完善異常問題處理機制，保證數(shù)字化財務(wù)的順利轉(zhuǎn)型。例如通過云內(nèi)控服務(wù)中心應(yīng)用人工智能時，中小企業(yè)應(yīng)充分評估人工智能對業(yè)務(wù)流程帶來的潛在風險，重點關(guān)注財務(wù)機器人與人工操作的流程節(jié)點，進一步完善自動化流程管理制度。通過完善風險預警機制，提高中小企業(yè)自身的風險防范能力和風險控制能力，可以讓中小企業(yè)管理者實時關(guān)注內(nèi)控實施情況，根據(jù)風險評估水平，在中小企業(yè)運營過程中調(diào)整內(nèi)部控制、戰(zhàn)略部署，確保公司在短時間內(nèi)提高風險響應(yīng)能力。

（三）強化內(nèi)控信息系統(tǒng)，完善績效考核制度

將財務(wù)數(shù)據(jù)分析、財務(wù)專業(yè)技能和信息工具應(yīng)用等內(nèi)容與現(xiàn)行財務(wù)人員考核指標相結(jié)合，設(shè)置定量與定性雙重指標，并列入對企業(yè)財務(wù)人員的考核范圍，與相應(yīng)的獎勵辦法相結(jié)合，采用績效考核的方式，促進財務(wù)人員轉(zhuǎn)型的積極性。在日常工作中，中小企業(yè)還要通過績效考核鼓勵財務(wù)人員積極學習更廣泛的財務(wù)知識，從管理會計的角度深入了解財務(wù)數(shù)據(jù)，把管理思維融入財務(wù)管理工作中，實現(xiàn)中小企業(yè)財務(wù)管理綜合能力的提升。加強績效考核、優(yōu)化考核指標體系，從而提高員工工作積極性，重視績效評價反饋機制的完善，通過績效反饋機制，及時分析績效考核中存在的問題，深度剖析問題產(chǎn)生的原因，制定應(yīng)對策略，解決云內(nèi)控服務(wù)中心運作過程中考核問題。并通過績效考核與內(nèi)部控制的整合，積極實施員工激勵政策，特別是在云內(nèi)控模式下對內(nèi)部控制過程做出積極貢獻的員工，通過員工晉升及相關(guān)激勵政策不斷完善內(nèi)部控制的發(fā)展。

（四）保障內(nèi)控信息系統(tǒng)，搭建統(tǒng)一云內(nèi)控平臺

為保障云內(nèi)控平臺充分應(yīng)用于中小企業(yè)運營收支管理，結(jié)合云內(nèi)控系統(tǒng)架構(gòu)層次的模塊特點和收支管理系統(tǒng)的功能，繪制出中小企業(yè)經(jīng)營收支管理云內(nèi)控系統(tǒng)架構(gòu)（如圖1所示）。

中小企業(yè)經(jīng)營收支管理云內(nèi)控系統(tǒng)架構(gòu)中的基礎(chǔ)層主要是通過將收支管理內(nèi)控制度嵌入云內(nèi)控系統(tǒng)，為使用者提供了詳細的操作指南，使內(nèi)部控制工作在云內(nèi)控系統(tǒng)中更加規(guī)范和可靠。云內(nèi)控系統(tǒng)進一步升級了收支業(yè)務(wù)流程，整個流程越來越趨向于網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)范化和可視化。使用者可結(jié)合本企業(yè)管理制度和經(jīng)營收支業(yè)務(wù)的特點，自定義設(shè)置業(yè)務(wù)流程，同時可設(shè)置風險預警，對業(yè)務(wù)流程中的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行風險提示。如員工借款可以限制報銷期限、個人報銷、中小企業(yè)支付必須鏈接合同支付計劃等，都可以通過在線和透明的過程實現(xiàn)。中小企業(yè)運營收支管理云內(nèi)控系統(tǒng)是在財務(wù)云平臺的基礎(chǔ)上進行嵌入式開發(fā)而建設(shè)，兩個平臺實質(zhì)上同屬一個云端。使用者在沒有安裝專用服務(wù)器的系統(tǒng)中同樣可以進行操作，使用者可以在任何終端登錄到云內(nèi)控系統(tǒng)中進行完成，從而提升內(nèi)控工作效率。業(yè)務(wù)層根據(jù)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制的需要，針對收支業(yè)務(wù)模塊的特點，云內(nèi)控系統(tǒng)向收支管理各系統(tǒng)配置相應(yīng)的內(nèi)控功能，系統(tǒng)之間能夠?qū)崟r傳輸和共享數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動整個過程的內(nèi)部控制。例如，云內(nèi)控收支管理系統(tǒng)按照收入歸口管理、票據(jù)保管規(guī)范制度等要求，針對中小企業(yè)中收入的不同類型進行劃分管理，對款項資金進行分析并統(tǒng)一監(jiān)管。對電子發(fā)票、定額票據(jù)進行登記把關(guān)，防止票據(jù)重復報銷風險，防止大額定額票據(jù)出現(xiàn)連號現(xiàn)象。而控管層則打破傳統(tǒng)的內(nèi)控信息化思維，在權(quán)限管理、規(guī)范控制的基礎(chǔ)上加入了數(shù)據(jù)查詢、風險提示、統(tǒng)計分析等功能，提升了內(nèi)控的有效性和科學性。管控層系統(tǒng)支持各種方法進行數(shù)據(jù)的綜合查詢。使用者可以根據(jù)不同的權(quán)限查詢企業(yè)經(jīng)營收支業(yè)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，例如，個人差旅費用、借款還款等。統(tǒng)計分析功能中可以將系統(tǒng)中產(chǎn)生的各類收支數(shù)據(jù)進行多維統(tǒng)計分析，結(jié)合各類評價指標，從不同維度進行對比分析，分析數(shù)據(jù)自動生成形象圖，如柱狀圖、折線圖等，起到輔助單位領(lǐng)導管理決策的作用。中小企業(yè)經(jīng)營收支管理云內(nèi)控系統(tǒng)架構(gòu)管控層中的風險預警設(shè)置，可以對流程中存在的未完成事項和風險的控制節(jié)點進行提示風險，同時可以配合短信和APP進行推送提醒，防止因企業(yè)人員疏于內(nèi)控風險，事項處理不及時而使內(nèi)控效果下降。

四、結(jié)論

對于中小企業(yè)而言，云內(nèi)控體系下內(nèi)部控制信息化的運營管理難度較大。這主要是因為中小企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨的發(fā)展環(huán)境會越來越復雜，并且行業(yè)之間的競爭嚴峻性會逐漸加劇，這種情況下，想要進一步完善云內(nèi)控體系的相關(guān)內(nèi)容，還需要從內(nèi)部和外部兩個方面入手，才能因地制宜、實事求是，尋求最佳的途徑促進中小企業(yè)云內(nèi)控體系下內(nèi)部控制信息化的運營管理能力的提升。本文以中小企業(yè)為基本研究對象，分析當前中小企業(yè)云內(nèi)控體系下內(nèi)部控制信息化的運營管理中存在的問題，針對這些問題提出了優(yōu)化的策略，對于中小企業(yè)云內(nèi)控體系下內(nèi)部控制信息化的運營管理提供借鑒。

主要參考文獻：

[1]毛永琦.財務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制研究——以A集團為例[J].科技創(chuàng)新與生產(chǎn)力，2021（10）：68-70+74.

[2]李曉藝.財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的研究——以LX集團為例[J].商場現(xiàn)代化，2022（01）：151-153.

[3]翟曼希. H企業(yè)財務(wù)共享中心內(nèi)部控制問題研究[D].長春：長春工業(yè)大學，2021.

[4]王加利.財務(wù)共享模式下國有企業(yè)內(nèi)部控制策略研究[J].財會學習，2022（08）：170-172.

[5]劉婷芝.淺談財務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制管理[J].商業(yè)文化，2022（09）：54-55.

[6]劉濤，陳錦琳，單娟.財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制存在的風險及對策分析——以中興集團為例[J].寧德師范學院學報（哲學社會科學版），2022（01）：53-58.

責編：吳迪