No.20 社會保險基金賬戶及社會保險基金賬務(wù)處理

小兵：社會保險基金賬戶具體分為哪幾類？

保曉睿：第四章第四十條是關(guān)于社會保險基金賬戶功能的規(guī)定。財政部印發(fā)的《社會保險基金財務(wù)制度》第六條規(guī)定，社會保險基金納入社會保障基金財政專戶，實行“收支兩條線”管理。基金按照險種及不同制度分別建賬、分賬核算、分別計息、?？顚Ｓ??；鹬g不得相互擠占和調(diào)劑，不得違規(guī)投資運營，不得用于平衡一般公共預(yù)算。第三十九條規(guī)定，基金賬戶分為財政專戶、收入戶和支出戶。其中，財政專戶為財政部門按照國家有關(guān)財政專戶管理規(guī)定設(shè)立的基金賬戶。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立社會保險基金支出戶，其主要用途是：接受財政專戶撥入基金；暫存社會保險支付費用及該賬戶利息收入；支付基金支出款項；向財政專戶繳入該賬戶利息收入；上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金或下?lián)芟录壗?jīng)辦機(jī)構(gòu)基金。支出戶除接受財政專戶撥入的基金、上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付基金、暫存該賬戶利息收入、原渠道退回支付資金外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

小兵：社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)如何對基金進(jìn)行賬務(wù)處理？社會保險基金如何進(jìn)行定期對賬？

保曉菡：第四章第四十一條是關(guān)于社會保險基金賬務(wù)處理的規(guī)定。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依據(jù)《社會保險基金會計制度》，進(jìn)行基金會計核算。

社會保險基金會計核算包括以下6個方面：一是社會保險基金應(yīng)當(dāng)作為獨立的會計主體進(jìn)行核算；二是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)辦的各類社會保險基金按照險種及不同制度分別建賬、分別核算；三是社會保險基金的會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，基本養(yǎng)老保險基金委托投資等部分業(yè)務(wù)或者事項的會計核算應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；四是社會保險基金的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出；五是社會保險基金的會計記賬采用借貸記賬法；六是社會保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表，會計期間的起訖日期采用公歷制。

社會保險基金會計核算應(yīng)當(dāng)遵循以下3 個基本原則：一是社會保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映社會保險基金的財務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整；二是社會保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比；三是社會保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或者延后。

此外，社會保險基金相關(guān)會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》及國家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、規(guī)章和制度規(guī)定。社會保險基金相關(guān)會計信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算及生成的會計信息符合《社會保險基金會計制度》的規(guī)定。

保曉睿：《社會保險基金財務(wù)制度》第七條規(guī)定，財政部門、社會保險行政部門及所屬社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照各自職責(zé)分工，加強對社會保險基金管理和監(jiān)督，逐步實現(xiàn)部門間財務(wù)信息共享，促進(jìn)基金管理科學(xué)化、規(guī)范化。第四十三條規(guī)定，財政部門應(yīng)按月與社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)溝通財政專戶資金存儲額變動情況，實現(xiàn)信息共享。

財政部門、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對社會保險基金進(jìn)行定期對賬，確保賬賬相符、賬款相符。