基于數(shù)據(jù)價(jià)值的財(cái)務(wù)精益化轉(zhuǎn)型

程樹(shù)仁 楊林濤 張瑋 楊郁娟

【摘 要】 國(guó)家電網(wǎng)公司“人才強(qiáng)企、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”戰(zhàn)略，向管理培訓(xùn)中心精益化探索提出新挑戰(zhàn)。以戰(zhàn)略與精益化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為先導(dǎo)，基于業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，管理培訓(xùn)中心開(kāi)發(fā)了一套精益化管理工具;高效捕獲了管理培訓(xùn)中心在業(yè)務(wù)容量與結(jié)構(gòu)、收支結(jié)構(gòu)、保本邊界、自負(fù)經(jīng)費(fèi)限額、調(diào)價(jià)空間、項(xiàng)目?jī)r(jià)值創(chuàng)造能力、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)等方面蘊(yùn)含的有用信息;深度解析了管理培訓(xùn)中心在風(fēng)險(xiǎn)控制、價(jià)值提升、現(xiàn)金流平衡等財(cái)務(wù)管理方面的信息含量;通過(guò)提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量、拓展核算維度精度、融合業(yè)財(cái)、以評(píng)促改、對(duì)標(biāo)一流、發(fā)展主業(yè)兼顧創(chuàng)收、采取應(yīng)急預(yù)案減緩疫情影響等一系列保障措施，推進(jìn)了財(cái)務(wù)精益化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的先知、先決與先行;管理培訓(xùn)中心為公司管理提效賦能做出了貢獻(xiàn)。文章為培訓(xùn)單位的財(cái)務(wù)精益化管理提供了參考。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型; 數(shù)字化; 多維度; 業(yè)財(cái)協(xié)同; 精益管理

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F426? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2022）13-0057-05

一、引言

《2021埃森哲中國(guó)企業(yè)數(shù)字轉(zhuǎn)型指數(shù)研究報(bào)告》顯示，在后疫情時(shí)代，我國(guó)企業(yè)數(shù)字轉(zhuǎn)型程度穩(wěn)步提升，轉(zhuǎn)型成效顯著的領(lǐng)軍企業(yè)營(yíng)收增速是其他企業(yè)的近4倍。在30多家企業(yè)高管參與的相關(guān)訪談中，“戰(zhàn)略缺位、能力難建、價(jià)值難現(xiàn)”是多數(shù)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的三大嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，在轉(zhuǎn)型中應(yīng)注意破解[1]。

身處數(shù)字化浪潮推動(dòng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展變局中，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為國(guó)網(wǎng)山西省電力公司管理培訓(xùn)中心（以下簡(jiǎn)稱“管培中心”）自適應(yīng)發(fā)展的必然選擇。為貫徹黨中央的新時(shí)代人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略，國(guó)家電網(wǎng)公司制定與實(shí)施了“人才強(qiáng)企、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”戰(zhàn)略。人才是最重要的生產(chǎn)要素，是強(qiáng)國(guó)、強(qiáng)企之本，是創(chuàng)新之源。作為國(guó)家電網(wǎng)山西省電力公司（以下簡(jiǎn)稱“省公司”）的管理人才培訓(xùn)基地，管培中心的服務(wù)質(zhì)量與管理人才的素質(zhì)提升密切相關(guān)。為有序引導(dǎo)培訓(xùn)等服務(wù)工作規(guī)范與高效開(kāi)展，管培中心財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過(guò)發(fā)掘數(shù)據(jù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)先知、先決與先行，為此施行了多維度的財(cái)務(wù)精益化探索與改革。管培中心根據(jù)公司提出的財(cái)務(wù)“六個(gè)轉(zhuǎn)型”（即思想觀念轉(zhuǎn)型、數(shù)字化轉(zhuǎn)型、動(dòng)力轉(zhuǎn)型、管理轉(zhuǎn)型、機(jī)制轉(zhuǎn)型、服務(wù)轉(zhuǎn)型）要求和“四全六精準(zhǔn)”（“全業(yè)務(wù)規(guī)劃、全口徑儲(chǔ)備、全過(guò)程管控、全項(xiàng)目評(píng)價(jià)”與“精準(zhǔn)規(guī)劃、精準(zhǔn)儲(chǔ)備、精準(zhǔn)投資、精準(zhǔn)實(shí)施、精準(zhǔn)管控、精準(zhǔn)評(píng)價(jià)”）精益管理要求[2]，以戰(zhàn)略為引導(dǎo)，以價(jià)值創(chuàng)造為精益化轉(zhuǎn)型的核心，通過(guò)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效提取與集成、深度處理與解析、構(gòu)建與開(kāi)發(fā)高度擬合模型，自主研發(fā)和應(yīng)用了一套基于數(shù)據(jù)價(jià)值的精益化管理工具，在保障性措施的輔助下，推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)精益化轉(zhuǎn)型。

二、財(cái)務(wù)精益化轉(zhuǎn)型的實(shí)施

（一）明確戰(zhàn)略與精益化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

1.戰(zhàn)略與相關(guān)分析。管培中心與公司發(fā)展休戚與共，其戰(zhàn)略與公司保持高度一致，即“建設(shè)具有中國(guó)特色國(guó)際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)”[3]。管培中心承擔(dān)著公司系統(tǒng)內(nèi)黨員、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和管理人員的教育培訓(xùn)工作，秉承“安全、創(chuàng)新、開(kāi)放、精益、卓越”的發(fā)展理念，堅(jiān)持“突出特色培訓(xùn)，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，倡導(dǎo)實(shí)踐創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)”的質(zhì)量方針，遵循“儲(chǔ)能蓄電、戰(zhàn)略落實(shí)、文化傳播、價(jià)值提升”的辦學(xué)宗旨，以建設(shè)“領(lǐng)導(dǎo)人員黨性教育的主陣地、黨建理論研究的制高點(diǎn)、服務(wù)黨委決策的智力庫(kù)”為目標(biāo)。管培中心需獨(dú)立面對(duì)的外部機(jī)會(huì)和威脅微乎其微，其優(yōu)勢(shì)在于無(wú)需開(kāi)發(fā)外部客戶和市場(chǎng)，僅需服務(wù)好內(nèi)部單位及人員，劣勢(shì)在于需根據(jù)公司總體戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)部署開(kāi)展工作，自主發(fā)展決策較為有限，且隨著經(jīng)費(fèi)管控日趨嚴(yán)格，可用管理經(jīng)費(fèi)逐年縮減。

2.精益化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。作為公司內(nèi)部的支撐保障單位，輔助公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、提高每一元經(jīng)費(fèi)帶來(lái)的管理人員素質(zhì)提升的協(xié)同貢獻(xiàn)能力是其基本的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。分析當(dāng)前業(yè)財(cái)狀況，才能找到財(cái)務(wù)精益管理的準(zhǔn)確切入點(diǎn)。首先，在各類(lèi)服務(wù)項(xiàng)目的價(jià)格上，均由省公司統(tǒng)一制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，其沒(méi)有自主定價(jià)的權(quán)力，包含每人天住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議競(jìng)賽場(chǎng)所收費(fèi)等;類(lèi)似的，培訓(xùn)文印費(fèi)、食材與物料消耗費(fèi)等也嚴(yán)格執(zhí)行省公司制定的支出標(biāo)準(zhǔn)。其次，在各種服務(wù)業(yè)務(wù)量上，計(jì)劃內(nèi)服務(wù)項(xiàng)目數(shù)量是由省公司相關(guān)部門(mén)在前一年末確定，其無(wú)選擇權(quán);計(jì)劃外服務(wù)項(xiàng)目數(shù)量可由其根據(jù)接待容量、計(jì)劃內(nèi)服務(wù)項(xiàng)目數(shù)量自行確定。在各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)既定、業(yè)務(wù)量部分可控的前提下，最充分利用現(xiàn)有接待容量，實(shí)現(xiàn)每項(xiàng)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的協(xié)同貢獻(xiàn)價(jià)值最大化和營(yíng)運(yùn)成本最小化，保持現(xiàn)金流平衡與風(fēng)險(xiǎn)可控，是管培中心追求的精益化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）采取基于數(shù)據(jù)挖掘的精益化財(cái)務(wù)策略

1.精益化財(cái)務(wù)策略及其實(shí)現(xiàn)路徑

圍繞精益化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，管培中心制定了提升價(jià)值創(chuàng)造、加強(qiáng)成本控制、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流平衡四項(xiàng)精益化財(cái)務(wù)策略，并根據(jù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等歷史數(shù)據(jù)，研發(fā)與應(yīng)用了多種精益化管理工具，通過(guò)發(fā)掘其中潛藏的有用信息，多維度解析數(shù)據(jù)的管理價(jià)值，形成保障性措施以實(shí)現(xiàn)這些策略。這些財(cái)務(wù)策略的實(shí)現(xiàn)路徑見(jiàn)圖1。其中，容量分析、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析、收入分析和成本分析是最基礎(chǔ)的分析，為項(xiàng)目創(chuàng)利分析、盈虧平衡分析、調(diào)價(jià)分析和項(xiàng)目多維盈虧分析提供了依據(jù)。

2.基于精益化管理工具的數(shù)據(jù)價(jià)值發(fā)掘

（1）測(cè)算最大容量和正常利用率。分別測(cè)算了管培中心每年的最大住宿容量、最大餐飲容量以及最大教學(xué)、會(huì)議場(chǎng)所容量，選取三者中的最小容量作為基礎(chǔ)，結(jié)合服務(wù)項(xiàng)目基本安排在工作日而非節(jié)假日、前后銜接開(kāi)展的項(xiàng)目不可能無(wú)縫完美對(duì)接等實(shí)際情況，扣除了合理的空置率，測(cè)算了最大接待容量。依據(jù)未來(lái)承租公司能否續(xù)租，測(cè)算了這兩種情況下可能出現(xiàn)的最大接待容量（最大業(yè)務(wù)規(guī)模），并推算出發(fā)生每一種情況的相關(guān)概率。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合每年平均正常業(yè)務(wù)規(guī)模，推算出每年正常利用容量約是這兩種最大接待容量的88%或93%。

（2）分析各類(lèi)服務(wù)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。管培中心的主營(yíng)業(yè)務(wù)量指標(biāo)主要包括：項(xiàng)目班次、人數(shù)、天數(shù)、人天數(shù)以及課時(shí)等。經(jīng)多方研判后，一致認(rèn)為人天數(shù)能較完整、全面地反映業(yè)務(wù)規(guī)模，應(yīng)將其作為主要業(yè)務(wù)量。依據(jù)各類(lèi)服務(wù)項(xiàng)目的歷史人天數(shù)計(jì)算，通常每年正常的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)是：培訓(xùn)項(xiàng)目人天數(shù)約占全部項(xiàng)目總?cè)颂鞌?shù)的80%～95%，非培訓(xùn)項(xiàng)目人天數(shù)約占全部項(xiàng)目總?cè)颂鞌?shù)的5%～20%;高收費(fèi)培訓(xùn)項(xiàng)目人天數(shù)約占全部培訓(xùn)項(xiàng)目總?cè)颂鞌?shù)的2%，低收費(fèi)培訓(xùn)項(xiàng)目人天數(shù)約占全部培訓(xùn)項(xiàng)目總?cè)颂鞌?shù)的98%。

（3）劃分成本性態(tài)的類(lèi)型并測(cè)算正常值。按照正常年份的歷史數(shù)據(jù)，將管培中心發(fā)生的各項(xiàng)主營(yíng)成本和管理費(fèi)用，按照與人天數(shù)的成本性態(tài)關(guān)系劃分為變動(dòng)成本與固定成本。其中，主營(yíng)成本中培訓(xùn)文印費(fèi)、師資費(fèi)、食材與物料消耗費(fèi)是變動(dòng)成本，餐飲費(fèi)、清潔服務(wù)費(fèi)是混合成本，但從其外包合同中無(wú)法區(qū)分固定成本和變動(dòng)成本，只能將其與剩余的主營(yíng)成本和可控管理費(fèi)用一并歸類(lèi)為固定成本。遵循穩(wěn)健原則，依據(jù)正常年份的實(shí)際平均值測(cè)算每項(xiàng)成本、費(fèi)用的單位變動(dòng)成本或固定成本總額。

（4）分析收入的結(jié)構(gòu)并測(cè)算正常值。管培中心取得的收入可分為培訓(xùn)收入、住宿收入、會(huì)議場(chǎng)地收入和租賃收入。其中，培訓(xùn)收入和住宿收入均可按不同收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，分為高、低檔收費(fèi)培訓(xùn)收入和住宿收入，且同一檔次的每人天住宿收入是每人天培訓(xùn)收入的70%，這兩項(xiàng)年收入可根據(jù)每人天收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和正常業(yè)務(wù)規(guī)模來(lái)測(cè)算。會(huì)議場(chǎng)地收入和租賃收入，年收入基本固定，可根據(jù)正常年份的平均收入確定。對(duì)于年租賃收入，因其能否取得完全取決于承租公司是否續(xù)租，因而需區(qū)分兩種情況推算，并確定每一種情況出現(xiàn)的相關(guān)概率。

（5）分析各類(lèi)服務(wù)項(xiàng)目的創(chuàng)利能力。根據(jù)各項(xiàng)服務(wù)和耗費(fèi)的收支標(biāo)準(zhǔn)，按照正常利用的容量測(cè)算各類(lèi)服務(wù)項(xiàng)目的邊際貢獻(xiàn)總額和每人天邊際貢獻(xiàn)。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，線下培訓(xùn)項(xiàng)目因其能獲取培訓(xùn)收入和住宿收入，而發(fā)生的變動(dòng)成本相對(duì)較少，其創(chuàng)利能力最強(qiáng)，提供的盈利貢獻(xiàn)最多;集訓(xùn)項(xiàng)目次之;線上培訓(xùn)、會(huì)議和競(jìng)賽等項(xiàng)目的盈利貢獻(xiàn)都較小，這源于相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較低等原因。

（6）測(cè)算可能的盈虧平衡點(diǎn)。當(dāng)現(xiàn)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)保持不變時(shí)，未來(lái)管培中心要依賴一定的業(yè)務(wù)規(guī)模來(lái)維持不盈不虧的保本狀態(tài)。根據(jù)承租公司能否續(xù)租、固定成本是否包含可控管理費(fèi)用，在前述精益分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，測(cè)算了四種可能的盈虧平衡點(diǎn)，并結(jié)合這四種情況發(fā)生的概率，推算在不確定情況最可能出現(xiàn)盈虧平衡點(diǎn)期望值。從中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)固定成本僅包含主營(yíng)成本，不包含可控管理費(fèi)用時(shí)，無(wú)論租賃業(yè)務(wù)是否存在，管培中心維持保本的業(yè)務(wù)量均低于最大接待容量和正常利用容量。這表明只要正常開(kāi)展業(yè)務(wù)、正常收取費(fèi)用，不僅能實(shí)現(xiàn)主營(yíng)保本還能略有盈利，這些盈利可覆蓋部分可控管理費(fèi)用，但租賃業(yè)務(wù)不存在時(shí)保本壓力會(huì)增加。此外，當(dāng)固定成本包含主營(yíng)成本和可控管理費(fèi)用時(shí)，無(wú)論租賃業(yè)務(wù)是否存在，管培中心維持保本的業(yè)務(wù)量均超出最大接待容量和正常利用容量。這表明，目前收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法支撐主營(yíng)成本和全部可控管理費(fèi)用的保本。

（7）測(cè)算可能的調(diào)價(jià)范圍。未來(lái)，如果公司不再足額撥付管理經(jīng)費(fèi)，要求管培中心自行負(fù)擔(dān)可控管理經(jīng)費(fèi)，即使最充分利用最大接待容量也無(wú)法實(shí)現(xiàn)保本，此時(shí)調(diào)整主要服務(wù)的現(xiàn)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就成為維持盈虧平衡的前置條件。區(qū)分租賃是否存續(xù)，按正常業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分別測(cè)算了在兩種最大容量、正常利用容量下提高培訓(xùn)、住宿收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的最小幅度，結(jié)合相關(guān)概率測(cè)算充分利用最大容量和正常容量的提價(jià)期望值。從中發(fā)現(xiàn)，租賃業(yè)務(wù)存續(xù)時(shí)調(diào)價(jià)幅度較小，最大容量下收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提高約11%就能保本，正常利用容量下需提高22%才能保本;租賃業(yè)務(wù)不再存續(xù)時(shí)調(diào)價(jià)幅度較大，最大容量下收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)需提高約16%就能保本，正常利用容量下需提高27%才能保本。這表明，公司一旦不再足額撥付可控管理經(jīng)費(fèi)時(shí)，管培中心只能通過(guò)與公司商議合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以保本，因而需密切關(guān)注公司可控管理經(jīng)費(fèi)的撥付情況與管理要求的變化，快速做出相機(jī)抉擇。

（8）根據(jù)多種因素影響，預(yù)測(cè)現(xiàn)金流入量。根據(jù)公司現(xiàn)金流管理要求，現(xiàn)金流出由系統(tǒng)自動(dòng)按日排程支付，已實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)控制;現(xiàn)金流入由各單位自行控制，總體偏差應(yīng)控制在1%之內(nèi);年內(nèi)各月按周（日）現(xiàn)金流入、流出的平衡情況，根據(jù)預(yù)測(cè)流入量和實(shí)際流入量的偏離程度，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)各單位現(xiàn)金流入量的管控效果。在分析現(xiàn)金流入量各影響因素的基礎(chǔ)上，利用歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，發(fā)現(xiàn)多數(shù)收入、業(yè)務(wù)量均在1%或5%的顯著性水平上與現(xiàn)金流入量相關(guān)，基于此構(gòu)建月度、季度因子波動(dòng)模型、業(yè)務(wù)量線性與非線性模型、收入線性與非線性模型、考慮滯后期和月份調(diào)整的現(xiàn)金流入量自回歸模型等13個(gè)模型，估計(jì)有關(guān)參數(shù)，進(jìn)行相關(guān)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)所有已構(gòu)建模型都有效且參數(shù)顯著。利用各模型得到的擬合值與實(shí)際值進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算了兩者的絕對(duì)偏差和相對(duì)偏差，根據(jù)最小相對(duì)偏差篩選出最優(yōu)模型——基于降維住宿收入與會(huì)議場(chǎng)地收入的線性模型，利用這一最優(yōu)模型預(yù)測(cè)的平均相對(duì)偏差遠(yuǎn)低于以往預(yù)測(cè)偏差，偏差范圍縮小約2/3，預(yù)測(cè)精度大幅提高。

（9）多維分析各類(lèi)服務(wù)項(xiàng)目的收支盈虧及原因。將2020年實(shí)際服務(wù)的175個(gè)項(xiàng)目，按照項(xiàng)目的性質(zhì)、計(jì)劃內(nèi)外、主辦單位等不同管理維度進(jìn)行精細(xì)分析，確定每一個(gè)項(xiàng)目和每一類(lèi)項(xiàng)目的收支盈虧，并通過(guò)實(shí)際收支與收支標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比，分析差異形成原因。各類(lèi)收入、主營(yíng)成本和可控管理費(fèi)用，在各項(xiàng)目間的具體分配方法為：培訓(xùn)收入、住宿收入、會(huì)議場(chǎng)地收入按照原始記錄比對(duì)分配給對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，租賃收入歸屬于招標(biāo)項(xiàng)目，師資費(fèi)按照合同金額分配給對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，文印費(fèi)按照各培訓(xùn)項(xiàng)目的支出標(biāo)準(zhǔn)比例進(jìn)行分配，食材與物料消耗費(fèi)按照各項(xiàng)目人天比例進(jìn)行分配，教輔費(fèi)用按照培訓(xùn)項(xiàng)目班次數(shù)量平攤，其他的主營(yíng)成本和可控管理費(fèi)用按項(xiàng)目人天比例進(jìn)行分配。各類(lèi)收支按單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行匹配后，可直接反映出項(xiàng)目的收入、變動(dòng)主營(yíng)成本、固定主營(yíng)成本和固定可控管理費(fèi)用，并可計(jì)算出邊際貢獻(xiàn)、主營(yíng)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等反映項(xiàng)目績(jī)效的關(guān)鍵指標(biāo)。

①按照項(xiàng)目性質(zhì)分析。129個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目又分為113個(gè)線下和16個(gè)線上培訓(xùn)項(xiàng)目;46個(gè)非培訓(xùn)項(xiàng)目劃分為32個(gè)會(huì)議、6個(gè)集訓(xùn)、4個(gè)招標(biāo)、3個(gè)競(jìng)賽和1個(gè)線上考試項(xiàng)目。線下培訓(xùn)項(xiàng)目的邊際貢獻(xiàn)總額最高，招標(biāo)項(xiàng)目次之，線上培訓(xùn)項(xiàng)目位居第三，會(huì)議與集訓(xùn)項(xiàng)目分列第四、第五，競(jìng)賽最低。從每人天邊際貢獻(xiàn)來(lái)看，線下培訓(xùn)項(xiàng)目仍位居第一，集訓(xùn)項(xiàng)目次之，招標(biāo)項(xiàng)目位列第三，接著是會(huì)議、線上培訓(xùn)項(xiàng)目，競(jìng)賽最低為負(fù)值，不同類(lèi)項(xiàng)目的創(chuàng)利能力顯著不同，最高的線下培訓(xùn)項(xiàng)目創(chuàng)利額是最低集訓(xùn)項(xiàng)目的近21倍，而競(jìng)賽項(xiàng)目都是真正的虧本項(xiàng)目。主營(yíng)利潤(rùn)方面，培訓(xùn)項(xiàng)目均能盈利，線下培訓(xùn)獲利最多，線上培訓(xùn)次之，線上考試為0元，其余項(xiàng)目均發(fā)生虧損，其中招標(biāo)虧損最高，會(huì)議其次。受疫情影響，當(dāng)年開(kāi)展的線下服務(wù)項(xiàng)目相對(duì)較少，各類(lèi)項(xiàng)目均發(fā)生虧損，其中招標(biāo)虧損最多，線上培訓(xùn)次之，線下培訓(xùn)居第三;從每人天營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來(lái)看，線下培訓(xùn)項(xiàng)目虧損最少，其次是線上培訓(xùn)。

②按照計(jì)劃內(nèi)外項(xiàng)目分析。計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目共80項(xiàng)，其中9項(xiàng)線上培訓(xùn)、70項(xiàng)線下培訓(xùn)和1項(xiàng)會(huì)議;計(jì)劃外項(xiàng)目95項(xiàng)，其中7項(xiàng)線上培訓(xùn)、43項(xiàng)線下培訓(xùn)、31項(xiàng)會(huì)議、6項(xiàng)集訓(xùn)、3項(xiàng)競(jìng)賽、4項(xiàng)招標(biāo)和1項(xiàng)線上考試。計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目中，9項(xiàng)線上培訓(xùn)項(xiàng)目，僅有1項(xiàng)未收取培訓(xùn)收入;70項(xiàng)線下培訓(xùn)，僅4項(xiàng)未獲得培訓(xùn)收入和住宿收入;1項(xiàng)會(huì)議未獲得會(huì)議場(chǎng)地收入。計(jì)劃外項(xiàng)目中，7項(xiàng)線上培訓(xùn)項(xiàng)目，有6項(xiàng)未收取培訓(xùn)收入;43項(xiàng)線下培訓(xùn)，4項(xiàng)未獲得培訓(xùn)收入和住宿收入，2項(xiàng)無(wú)培訓(xùn)收入、3項(xiàng)無(wú)住宿收入;31項(xiàng)會(huì)議中，僅有13項(xiàng)有住宿收入、5項(xiàng)有會(huì)議場(chǎng)地收入、18項(xiàng)未獲得任何收入;6項(xiàng)集訓(xùn)中，2項(xiàng)無(wú)住宿收入;3項(xiàng)競(jìng)賽中，2項(xiàng)無(wú)住宿收入。80項(xiàng)計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目帶來(lái)的培訓(xùn)收入、住宿收入是計(jì)劃外項(xiàng)目的同類(lèi)收入的1.68—2.44倍，這說(shuō)明計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目收費(fèi)相對(duì)規(guī)范，計(jì)劃外項(xiàng)目收費(fèi)較不規(guī)范，其中以線上培訓(xùn)、會(huì)議、競(jìng)賽項(xiàng)目的此類(lèi)問(wèn)題尤為突出。計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目多為培訓(xùn)項(xiàng)目，其師資費(fèi)較高;計(jì)劃外項(xiàng)目的食材物料消耗費(fèi)、固定其他主營(yíng)成本和可控管理費(fèi)用均較高，是源于招標(biāo)項(xiàng)目折算人天較多、負(fù)擔(dān)費(fèi)用也較多。單位人天邊際貢獻(xiàn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)上，計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目均遠(yuǎn)超計(jì)劃外項(xiàng)目，約是其2—3倍，說(shuō)明計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目（更多的是線上培訓(xùn)項(xiàng)目）的盈利能力更強(qiáng)。

③按照項(xiàng)目主辦單位分析。這部分分析剔除了4個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目，因與其相關(guān)的收入、成本，缺失關(guān)鍵的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，無(wú)法合理分?jǐn)?。省公司?2個(gè)主辦單位，20個(gè)公司部門(mén)、11個(gè)公司直屬單位和11個(gè)公司子公司。39個(gè)主辦單位舉辦項(xiàng)目均能提供正邊際貢獻(xiàn)，3個(gè)主辦單位（產(chǎn)業(yè)管理部、審計(jì)部和管培中心）的項(xiàng)目提供了負(fù)邊際貢獻(xiàn)，說(shuō)明這些項(xiàng)目發(fā)生虧損。黨委組織部、黨建部、發(fā)展策劃部主辦的項(xiàng)目邊際貢獻(xiàn)總額高居前三;物資部、長(zhǎng)治供電公司、服務(wù)中心主辦項(xiàng)目的每人天邊際貢獻(xiàn)位列前三。22個(gè)主辦單位舉辦的各類(lèi)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，黨委組織部、發(fā)展策劃部主辦的項(xiàng)目利潤(rùn)最高，其余20個(gè)單位的項(xiàng)目出現(xiàn)虧損，產(chǎn)業(yè)管理部的主辦項(xiàng)目虧損最高。僅有4個(gè)主辦單位舉辦的各類(lèi)項(xiàng)目盈利，分別是物資部、企業(yè)管理部、長(zhǎng)治供電公司和服務(wù)中心;其余38個(gè)單位舉辦的各類(lèi)項(xiàng)目均虧損，黨建部項(xiàng)目虧損最大。

④實(shí)際收支差異與形成原因。每人天或每人每課時(shí)實(shí)際培訓(xùn)收入與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比：16個(gè)線上培訓(xùn)項(xiàng)目中，7項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)相符，1項(xiàng)大于標(biāo)準(zhǔn)，1項(xiàng)小于標(biāo)準(zhǔn)，7項(xiàng)無(wú)收入;113個(gè)線下培訓(xùn)項(xiàng)目，有30項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)相符，27項(xiàng)大于標(biāo)準(zhǔn)，46項(xiàng)小于標(biāo)準(zhǔn)，10項(xiàng)無(wú)收入。每人天實(shí)際住宿收入與標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比：113個(gè)線下培訓(xùn)項(xiàng)目，5項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)相符，78項(xiàng)大于標(biāo)準(zhǔn)，18項(xiàng)小于標(biāo)準(zhǔn)，12項(xiàng)無(wú)收入;32個(gè)會(huì)議項(xiàng)目，7項(xiàng)大于標(biāo)準(zhǔn)，6項(xiàng)小于標(biāo)準(zhǔn)，19項(xiàng)無(wú)收入;6個(gè)集訓(xùn)項(xiàng)目，1項(xiàng)大于標(biāo)準(zhǔn)，3項(xiàng)小于標(biāo)準(zhǔn)，2項(xiàng)無(wú)收入;3個(gè)競(jìng)賽項(xiàng)目，1項(xiàng)小于標(biāo)準(zhǔn)，2項(xiàng)無(wú)收入。單位實(shí)際會(huì)議場(chǎng)地收入與標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比：113個(gè)線下培訓(xùn)項(xiàng)目，2項(xiàng)小于標(biāo)準(zhǔn)，111項(xiàng)無(wú)收入;32個(gè)會(huì)議項(xiàng)目，5項(xiàng)大于標(biāo)準(zhǔn)，27項(xiàng)無(wú)收入。實(shí)際成本、費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比：線下培訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生文印費(fèi)超標(biāo)約84%，因師資費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)不能準(zhǔn)確測(cè)算而無(wú)法對(duì)比。從上述分析可以看出，多數(shù)項(xiàng)目沒(méi)有收費(fèi)或低于標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，而支出超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)年項(xiàng)目獲利受限、未實(shí)現(xiàn)保本的主要原因。

通過(guò)上述分析，管培中心摸清了業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、成本收入結(jié)構(gòu)與正常區(qū)間，探明了可開(kāi)發(fā)利用的業(yè)務(wù)容量上限、正常營(yíng)運(yùn)的保本邊界、自負(fù)可控經(jīng)費(fèi)和調(diào)價(jià)的上限，提高了現(xiàn)金流出量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，為風(fēng)險(xiǎn)管控提供了可靠的預(yù)警閾值，形成了動(dòng)態(tài)連接業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)控的完整管理閉環(huán);明確了各類(lèi)業(yè)務(wù)項(xiàng)目中的價(jià)值高地與洼地，定位了未來(lái)價(jià)值創(chuàng)造方向——線下培訓(xùn)等高盈利項(xiàng)目的拓展與招標(biāo)項(xiàng)目等低盈利項(xiàng)目的改善;找出了實(shí)際收支脫離標(biāo)準(zhǔn)是制約價(jià)值貢獻(xiàn)、自負(fù)經(jīng)費(fèi)限度、現(xiàn)金流管理等的主要原因。根據(jù)數(shù)據(jù)中潛藏的有用信息，管理中心精準(zhǔn)錨定了過(guò)去忽視價(jià)值管理的行為，制定出實(shí)現(xiàn)精益化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的針對(duì)性保障措施。

三、財(cái)務(wù)精益化轉(zhuǎn)型的保障性措施

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量

業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)是相互銜接的工作，業(yè)務(wù)前端工作質(zhì)量關(guān)乎后端財(cái)務(wù)工作結(jié)果的質(zhì)量。以往，管培中心的不同渠道反映的同類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的偏差均較大。要想讓業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)創(chuàng)造價(jià)值，就要確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)客觀，是基于已有真實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不盡如人意，這就意味著核心業(yè)務(wù)管理較松散。雖然班級(jí)管理、餐飲、住宿等主要業(yè)務(wù)都采用外包方式，但通過(guò)在信息化系統(tǒng)中設(shè)計(jì)相關(guān)表單，設(shè)置收支標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)審核，規(guī)范業(yè)務(wù)開(kāi)展，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（二）拓展核算維度精度，滿足多重管理需求

精益管理立足于細(xì)節(jié)，注重細(xì)節(jié)改善。根據(jù)本單位、公司相關(guān)部門(mén)的管理需求，通過(guò)在會(huì)計(jì)軟件中設(shè)置輔助核算、增加明細(xì)項(xiàng)目、在摘要中加注項(xiàng)目序號(hào)、采用分類(lèi)法進(jìn)行大類(lèi)核算等方式實(shí)現(xiàn)核算維度的拓展。提高核算精度，則通過(guò)選擇合理的成本、費(fèi)用動(dòng)因分配共同受益的固定成本、間接費(fèi)用來(lái)實(shí)現(xiàn)。利用自我開(kāi)發(fā)的各類(lèi)精益化分析工具，多維度、高精度發(fā)掘業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，解析其中有價(jià)值的信息，更好地服務(wù)于管理層。

（三）融合業(yè)財(cái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)先知、先決與先行

打通各類(lèi)管理信息系統(tǒng)的接口，從業(yè)務(wù)前端采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)開(kāi)始，到針對(duì)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)量與價(jià)值量、質(zhì)量與時(shí)間空間的即時(shí)綜合管控，再到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)自動(dòng)處理，最終到?jīng)Q策相關(guān)管理信息的自動(dòng)高效集成與輸出，使業(yè)財(cái)有機(jī)融合，形成一體化閉環(huán)。業(yè)財(cái)融合后，財(cái)務(wù)人員才能從繁雜的日常工作中解脫出來(lái)，投入到管理相關(guān)的財(cái)務(wù)先知、先決與先行工作上。

（四）構(gòu)建精益管理的評(píng)價(jià)與激勵(lì)體系，以評(píng)促改

依托于公司精益化管理考評(píng)與激勵(lì)體系，管培中心根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)控需要，設(shè)計(jì)日常評(píng)價(jià)與激勵(lì)體系。這一體系應(yīng)包含中心、各部門(mén)、各員工的精益管理業(yè)績(jī)指標(biāo)，明確評(píng)價(jià)考核的主客體、各層級(jí)評(píng)價(jià)與考核辦法、考核時(shí)間，以及獎(jiǎng)懲等激勵(lì)措施。其中，設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)指標(biāo)體系時(shí)，盡量納入關(guān)鍵管理指標(biāo)（KMI）和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI），比如培訓(xùn)部可采用人天數(shù)、場(chǎng)所利用率和入住率等過(guò)程類(lèi)KMI指標(biāo)，再結(jié)合各類(lèi)項(xiàng)目師資費(fèi)、文印費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)等結(jié)果類(lèi)KPI指標(biāo)。同時(shí)，要關(guān)注每一類(lèi)指標(biāo)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、各指標(biāo)產(chǎn)生的行為誘導(dǎo)問(wèn)題，通過(guò)指標(biāo)的類(lèi)型、權(quán)重與參照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)平衡指標(biāo)之間關(guān)系。

（五）對(duì)標(biāo)一流單位，改善始于模仿終于超越

以國(guó)網(wǎng)公司優(yōu)秀管培單位作為標(biāo)桿，與其建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的幫扶學(xué)習(xí)關(guān)系。通過(guò)到對(duì)標(biāo)單位實(shí)地調(diào)研，了解其先進(jìn)的管理控制做法，并確定對(duì)標(biāo)一流的主要方面和具體指標(biāo)。樹(shù)立精益管理理念，逐步實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)工作的日漸改善，最終達(dá)成從量變到質(zhì)變的跨越。從簡(jiǎn)單學(xué)習(xí)、模仿他方經(jīng)驗(yàn)，到思考、總結(jié)、形成自我經(jīng)驗(yàn)，直至超越，成為行業(yè)領(lǐng)跑者。

（六）發(fā)展主業(yè)兼顧創(chuàng)收，提效降本

管培中心的固定主營(yíng)成本、可控管理費(fèi)用多是約束性固定成本，其降低途徑唯有充分提高業(yè)務(wù)量，降低單位業(yè)務(wù)量的固定成本。在固定成本不變的前提下，提高邊際貢獻(xiàn)總額，能增強(qiáng)保本盈利能力。從前述分析可知，即便在未嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，線下培訓(xùn)和計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目的盈利能力最強(qiáng)，這是管培中心應(yīng)大力發(fā)展的主業(yè)。同時(shí)，應(yīng)重視計(jì)劃外項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)與拓展，以充分利用現(xiàn)有接待能力，全面提升所有項(xiàng)目的綜合盈利貢獻(xiàn)能力。在正常運(yùn)營(yíng)下，因自負(fù)可控管理費(fèi)用有限，管培中心須加強(qiáng)日常運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)的使用控制，可按照重要級(jí)次，合理確定每項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支上限，建立每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)累計(jì)使用額度、可用額度等管理臺(tái)賬，嚴(yán)格執(zhí)行開(kāi)支限額管理，量入為出。

（七）采取應(yīng)急措施減緩疫情影響，平穩(wěn)業(yè)務(wù)

受疫情影響無(wú)法實(shí)現(xiàn)主營(yíng)成本與可控管理費(fèi)用的保本，需采取應(yīng)急措施積極應(yīng)對(duì)。首先，建立疫情影響的實(shí)時(shí)跟蹤與反饋制度?？山Y(jié)合地區(qū)疫情防控狀況的即時(shí)變化和公司相關(guān)要求，分析疫情對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展和財(cái)務(wù)收支的可能短期影響，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。其次，靈活調(diào)整項(xiàng)目開(kāi)展方式。不拘泥于傳統(tǒng)方式，采用學(xué)員“線下就近，線上就遠(yuǎn)”“教師線上，學(xué)員線下”等方式進(jìn)行。通過(guò)多種靈活多樣的方式，確保部分線下培訓(xùn)可以開(kāi)展，增強(qiáng)獲利、保本能力。再次，考慮與公司相關(guān)部門(mén)協(xié)商收支標(biāo)準(zhǔn)。在疫情期間，線上培訓(xùn)成為主要形式，可通過(guò)協(xié)商、適當(dāng)調(diào)高價(jià)格，來(lái)提高線上培訓(xùn)項(xiàng)目的貢獻(xiàn)能力。最后，通過(guò)可變合同條款等約定，降低主營(yíng)外包、招標(biāo)項(xiàng)目的固定成本?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)量的變化范圍，約定一些合同價(jià)款變動(dòng)的條款，如隨業(yè)務(wù)量的縮減，酌情降低外包合同中員工底薪、基本開(kāi)支總額等條款，以節(jié)約主營(yíng)成本。

四、成效與展望

通過(guò)基于數(shù)據(jù)價(jià)值的財(cái)務(wù)精益化轉(zhuǎn)型，管培中心財(cái)務(wù)的先知、先決和先行已初見(jiàn)成效。財(cái)務(wù)提前抓取關(guān)鍵數(shù)據(jù)，深度挖掘與解析數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含的顯性與隱性信息，為相關(guān)業(yè)務(wù)與管理決策提供事前的專業(yè)研判，實(shí)現(xiàn)“先行”。財(cái)務(wù)基于數(shù)據(jù)的預(yù)判，將決策的時(shí)間與空間前移，決策時(shí)間前移是先于業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)事務(wù)決策需求的時(shí)點(diǎn)，決策空間前移即決策具有前瞻性，能為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)、創(chuàng)造價(jià)值、引領(lǐng)業(yè)務(wù)發(fā)揮高屋建瓴的作用，實(shí)現(xiàn)“先決”。財(cái)務(wù)依托數(shù)字化轉(zhuǎn)型，走在業(yè)務(wù)、管理事務(wù)的前面，能夠預(yù)先知曉并掌控業(yè)務(wù)和管理事務(wù)可能存在的各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)后果，在不束縛業(yè)務(wù)前端和經(jīng)營(yíng)事務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)上，制定措施規(guī)范其工作，防患于未然，實(shí)現(xiàn)“先行”。

未來(lái)，在鞏固已有財(cái)務(wù)精益化轉(zhuǎn)型成果的基礎(chǔ)上，管培中心會(huì)著力在租賃業(yè)務(wù)成本、外包業(yè)務(wù)成本、可控管理費(fèi)用控制等方面，繼續(xù)深入探索基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的財(cái)務(wù)精益管理，并明確轉(zhuǎn)型方向、增強(qiáng)轉(zhuǎn)型后勁、持續(xù)轉(zhuǎn)型投入，努力克服“戰(zhàn)略缺位、能力難建、價(jià)值難現(xiàn)”等轉(zhuǎn)型瓶頸問(wèn)題。

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